Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова
Ключевые слова
аффилированные лица, аффилированная ответственность, субъекты юридической отвественности, проблемы корпоративных сделок, affiliates, affiliate, liability, legal liability, corporate transactions
Просмотр статьи
⛔️ (обновите страницу, если статья не отобразилась)Аннотация к статье
В статье рассматриваются проблемы ответственности аффилированных лиц в законодательстве Российской Федерации, а также проводится анализ законодательных норм включающих «аффилированность» и дается попытка решения вопросов ответственности аффилированных лиц.
Текст научной статьи
В механизме правового регулирования существенным звеном является юридическая ответственность. В рамках теории государства и права существует мнение о создании общей теории ответственности, суть которой состоит в том, чтобы ввести в юридическую ответственность, наряду с негативной - позитивную ответственность. Итогом которого стали бы граждане выполняющие свои обязанности путем добровольного отношения к обязанностям, а не под страхом негативных последствий. Круг субъектов, на которых налагается юридическая ответственность, довольно многообразен. В него могут входить в том числе и аффилированные лица. Ответственность аффилированных лиц также может быть позитивной и негативной. Позитивная ответственность аффилированных лиц основывается на принципах разумности и справедливости, закрепленные как в Гражданском кодексе Российской Федерации, так и в федеральных законах «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также в Кодексе корпоративного поведения. При должном исполнении позитивной ответственности исключаются такие неправомерные действия субъектов правоотношений с участием аффилированных лиц как игнорирование интересов других участников правоотношений, ложное отражение отчетности, завышение прибыли, демонстрация фиктивных доходов, неисполнение руководством своих функции, обман акционеров, инвесторов и т.д. Наряду с позитивной ответственностью любых субъектов правоотношений, важно говорить также и о двусторонней ответственности государства и личности, потому как, права и свободы граждан не смогут действенно реализовываться, если государство, в свою очередь, не будет нести ответственности за свои действия. Так Д.И. Дедов считает, что необходимо дать возможность акционерам подавать косвенные иски в защиту интересов компании в целом без необходимости доказывания реального ущерба; а также принятие решений большинством голосов не должно нарушать интересы общества в целом. Реализация позитивной ответственности будет способствовать минимизации и ликвидации корпоративных конфликтов, поскольку этическими нормами будет установлен приоритет общего интереса корпорации над другими интересами. Таким образом, позитивная ответственность аффилированного лица будет проявляться в соблюдении предусмотренного законодательством порядка для совершения сделок, в соблюдении правил «здоровой» конкуренции, не прибегая к тем уловкам и незаконным действиям, которые можно произвести, учитывая статус аффилированного лица, в отсутствии незаконного влияния, давления на другое лицо при принятии им решения, в своевременном информировании о своей аффилированности, в соблюдении как корпоративных интересов, так и государственных. Государство в свою очередь, выполняет свою сложнейшую обязанность по регулированию отношений, в связи с чем и вводит в законодательство ограничения прав аффилированных лиц во исполнение и защиту интересов всех других субъектов права. Поскольку статья 2 Конституции РФ гласит: «Человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина - обязанность государства», государство обязано выполнять эту норму, а не просто ее декларировать. Примечательно, что институт аффилированности известен российскому антимонопольному законодательству с 1991 года, когда был принят Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках", единственной нормой которого, действующей в настоящее время, является ст.4, содержащее понятие «аффилированные лица». Согласно данной норме аффилированные лица - это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Современные общественные отношения находят свое отражение и в новых положениях о юридической ответственности в законодательстве с постепенным добавлением субъектов. Отношения аффилированности, закрепленные в российском законодательстве, также подкрепляются положениями о юридической ответственности, которая в свою очередь в зависимости от отраслевой специфики должна различаться основаниями наступления, особенностями санкций, порядком реализации и т.д. В данном случае ответственность является разновидностью тех ограничений, которые обязано претерпевать аффилированное лицо в силу своего правового статуса. Одной из причин несовершенства законодательства в этой сфере является неразработанность категории «аффилированность», отсутствия четкого определения, деформализация определения данного субъекта препятствуют развитию отношений, связанных с данной правовой категорией. В связи с этим исключительно важным является анализ того комплекса теоретических вопросов и проблем, которые затрагивают ответственность аффилированных лиц в действующем российском законодательстве. Примером может служить, часть 2 ст. 93 Федерального закона "Об акционерных обществах": аффилированные лица общества обязаны в письменной форме уведомить общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций. Тем самым, если лицо, не заявляет о своей аффилированности, то оно вынуждено нести ответственность. Так частью 3 той же статьи 93 Закона «Об акционерных обществах» предусмотрена ответственность аффилированного лица в результате непредставления по его вине информации об аффилированности или несвоевременного ее представления обществу, если последнему был причинен имущественный ущерб. Кроме того, существует проблема корпоративной заинтересованности аффилированных лиц в возможности воздействия на хозяйствующего субъекта, что противоречит интересам юридического лица. В обязанность аффилированных лиц входит представление информации об аффилированности до сведения всех заинтересованных лиц, которые на основании полученной информации будут принимать взвешенное решение о сотрудничестве и участии совершении сделки. Однако в положении об ответственности аффилированных лиц существуют «пробелы», такие как в ФЗ «Об акционерных обществах», где нормой статьи 93 заложена возможность, позволяющая на практике в большинстве случаев аффилированным лицам и эмитенту избежать ответственности за неисполнение ими обязанностей по представлению и раскрытию информации об аффилированных лицах. Эти положения также на практике вызывают проблемы. Не представляя или несвоевременно представляя необходимые сведения о себе, аффилированное лицо несет ответственность: только в случае причинения имущественного ущерба; только непосредственно перед обществом. Таким образом, перед третьими лицами, чьи интересы часто ущемляются и остаются незащищенными, аффилированное лицо согласно законодательству ответственности не несет, что противоречит принципу справедливости юридической ответственности. Помимо данной проблемы, должностные лица акционерных обществ часто не идут на конфликты с акционерами, которые владеют 20% или более голосующих акций, что дает возможность аффилированным лицам не отвечать даже и перед обществом. Для решения данной проблемы следуют выводы о необходимости усиления ответственности аффилированных лиц как за правильность предоставленной информации, так и за ее полноту и своевременность предоставления. Следует проработать в российском законодательстве ответственность не только перед обществом, но и перед третьими лицами, усилить меры имущественной и административной ответственности путем введения штрафных санкций. И только таким образом, возможно правомерное поведение аффилированных лиц и добровольная реализация ими своей обязанности по информированию об аффилированности. В свою очередь обязанность общества раскрывать информацию о своих аффилированных лицах закрепляется в: части 4 статьи 93 Законом №208-ФЗ «Об акционерных обществах»; Федеральном законе от 22 апреля 1996 года №>39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»; п.8.5.1. Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 10 октября 2006 г. Так, согласно статье Кодекса РФ об административных правонарушениях(КоАП), субъектами, подлежащими ответственности являются эмитент, профессиональный участник рынка ценных бумаг или лицо, оказывающее услуги по публичному представлению раскрываемой информации, порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг, обязанность по раскрытию которой предусмотрена законодательством. В связи с чем можно заключить, что аффилированные лица, за которыми не закрепляется обязанность по раскрытию информации перед инвестором и обязанность по публичному предоставлению раскрываемой информации, по данной статье KoAП РФ к административной ответственности привлечены быть не могут. В Статье 185.1 Уголовного Кодекса Российской Федерации предусмотрены штрафные санкции за уклонение предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами, лица, обязанного обеспечить указанной информацией инвестора или контролируемый орган, привлекаются к уголовной ответственности, коим аффилированное лицо, не предоставившее информацию о своей аффилированности не является, поскольку, например, согласно закона «Об акционерных обществах» у него существует обязанность по информированию только общества и отсутствует законодательно закрепленная обязанность обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган. Проведя анализ данных положений следует сделать вывод о необходимости введения административной и (или) уголовной ответственности для самих аффилированных лиц во избежание их злоупотреблений своими правами. Кроме того, сделанное заключение о неэффективности и незащищенности многих правовых норм, регулирующих права и обязанности аффилированных лиц еще раз указывает на необходимость принятия специального закона «Об аффилированных лицах».
Аффилированные лица – это участники гражданского оборота, которые состоят между собой в связи юридического или фактического характера, что дает возможность одному из них влиять на решения другого.
Данный термин относится в основном к корпоративному праву и регулированию рынка ценных бумаг, хотя впервые его определение появилось в антимонопольном законодательстве. На сегодняшний день законодательство о поддержке конкуренции больше оперирует другим схожим понятием – группа лиц. Наряду с этим в налоговом праве есть аналогичный понятию аффилированности термин «взаимозависимость», который тоже применяется для определения субъектов, способных влиять на решения друг друга, но только для целей налогового законодательства.
Этимологически понятие аффилированного лица проистекает из английского глагола affiliate, имеющего значение «соединяться, присоединяться».
Аффилированность может возникать у любых участников предпринимательской деятельности – как у юридических лиц, так и у физических.
Аффилированные лица юридических коммерческих корпораций
Понятие аффилированных лиц можно встретить в ГК РФ и специальных законах о коммерческих организациях отдельных форм.
К числу таких лиц для коммерческих корпораций относятся:
Физические лица, осуществляющие функции управленцев в коммерческой корпорации, а именно составляющие совет директоров, работающие в коллегиальном исполнительном органе или единолично выполняющие функции директора;
Участники ООО, имеющие более 20% долей участия, и акционеры, владеющее более 20% голосующих акций в рассматриваемом акционерном обществе;
Коммерческие корпорации, в которых рассматриваемое юридическое лицо имеет более 20% голосующих акций или долей участия;
Юридические и физические лица, которые образуют единую группу по правилам антимонопольного законодательства.
На понятии группы лиц стоит остановиться отдельно. Это понятие пришло в антимонопольное законодательство на смену понятию аффилированных лиц и раскрыло возможные связи более подробно. Группу лиц образуют хозяйствующие субъекты, которые обладают полным контролем над другими участниками данной группы. Они имеют право давать другому юридическому лицу обязательные указания, имеют в своем распоряжении более 50% долей участия или акций и т.п.
Взаимозависимые субъекты физического лица
К физическим лицам также применимо понятие аффилированности, если они занимаются предпринимательской деятельностью.
Перечень взаимозависимых лиц для предпринимателя практически полностью совпадает с участниками группы лиц, в которой он состоит, но имеет одно дополнение. Аффилированность признается также за коммерческой корпорацией, в которой рассматриваемый предприниматель имеет более 20% долей или голосующих акций.
К взаимозависимым лицам физического лица законодатель относит не только предприятия, образующие с ним одну группу, на деятельность которых он в состоянии оказать единоличное влияние, но и близких родственников:
Мужа или жену;
Родителей или усыновителей;
Родных и усыновленных детей;
Братьев и сестер – как полнородных, так и единоутробных или единокровных.
К группе лиц, в которую входит физическое лицо, автоматически присоединяются предприятия, которые связаны с перечисленными родственниками.
Ответственность аффилированных лиц
Ответственность взаимозависимых лиц пока не нашла достаточной разработки в законодательных актах. Лишь применительно к АО установлена обязанность аффилированного лица сообщать о своей вовлеченности в группу и ответственность перед коммерческой корпорацией за несоблюдение этой обязанности. При этом ответственность наступает только в тех случаях, когда общество сумеет доказать, что непредставление информации принесло ему имущественный вред. Интересы третьих лиц, пострадавших от отсутствия информации об аффилированности, остаются вообще не защищенными.
Для ООО законодатель не закрепляет даже обязанности лица сообщать о своей аффилированности, что уже исключает возможность привлекать его к ответственности.
За несвоевременное или неполное раскрытие информации о взаимозависимых лицах отвечать, как правило, приходится самой коммерческой корпорации, даже если это упущение было допущено не по ее вине.
В юридической доктрине отмечается недостаточность правового регулирования института ответственности взаимозависимых лиц. Требуется внесение изменений в законодательные акты с тем, чтобы ответственность таких лиц стала действенным механизмом, стоящим на страже всех вовлеченных в предпринимательскую деятельность лиц.
Раскрытие информации об аффилированных лицах
Обязанность раскрывать сведения об аффилированных лицах закреплена в законах о коммерческих корпорациях обоих наиболее популярных форм: об акционерных обществах и об ООО. За акционерными обществами закреплена обязанность хранить списки таких лиц.
Для разных целей различными государственными органами установлен различный порядок раскрытия сведений об аффилированных лицах. В бухгалтерской отчетности есть понятие связанной стороны, и предприниматели обязаны подавать сведения о связанных сторонах на основании приказа Минфина. Отдельные требования по раскрытию сведений об аффилированных лицах проистекают из правовых актов, адресованных эмитентам ценных бумаг. Специальное положение о порядке информирования об аффилированных лицах принято Банком России относительно кредитных организаций.
Открытые акционерные общества – эмитенты ценных бумаг обязаны помещать списки своих аффилированных лиц на собственных сайтах в интернете. Список должен обновляться ежеквартально, а срок его размещения составляет не менее трех лет.
Сделки с взаимозависимыми лицами
В корпоративном праве регулирование сделок с аффилированными лицами осуществляется в рамках института конфликта интересов и сделок с заинтересованностью. Законы об отдельных видах коммерческих корпораций подробно перечисляют субъектный состав сделок с заинтересованностью, который совпадает с определением аффилированных лиц. Лицо признается заинтересованным в заключении договора, если выгодоприобретателем, стороной или посредником в нем является его аффилированное лицо. Так, заинтересованность присутствует при совершении сделки между членом совета директоров коммерческой корпорации и самой такой корпорацией, между корпорацией и другим хозяйственным обществом, где сын директора владеет контрольным пакетом акций и т.п.
В ситуации сделки с заинтересованностью задача правового регулирования состоит в защите интересов самой коммерческой корпорации как участника гражданского оборота и других ее членов от невыгодных последствий сделки, на совершение которой повлияло заинтересованное лицо, руководствуясь своей личной выгодой.
Порядок совершения сделок с заинтересованностью включает два обязательных условия:
Отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий;
утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации.
Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.
Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки.
Права
Аффилированные лица в силу своего положения несут определенные правовые ограничения и обязательства. В частности, они обязаны информировать коммерческую корпорацию о своей аффилированности. Для них установлен определенный порядок совершения сделок. Они несут бремя дополнительных налоговых проверок при начислении налогов по результатам сделки между взаимозависимыми лицами.
Законодатель прямо не называет каких-либо прав аффилированных лиц. Их права вытекают из реального экономического положения данной группы участников гражданского оборота. Аффилированные лица, в том числе основные и зависимые общества, могут вести совместную предпринимательскую деятельность, соблюдая предусмотренные законодательством ограничения.
Взыскание налогов
Налогообложению сделок аффилированных лиц, совершаемых между субъектом предпринимательства и его взаимозависимым лицом, посвящен объемный раздел Налогового кодекса. Его основное содержание сводится к цели защиты интересов государства при определении цены в сделках, сторонами которых являются аффилированные лица. Имея возможность влиять на решения друг друга, такие контрагенты могут неоправданно занизить или завысить стоимость товаров и услуг, что приведет к потерям государства при налогообложении.
Исходя из указанной цели, государство дает налоговым органам право проверять правильность определения цены в контрактах между взаимозависимыми лицами. Налоговые органы вправе осуществлять проверки по данному вопросу. Налоговый кодекс подробно описывает пять методов определения цены для целей налогового контроля при совершении сделок между аффилированными лицами.
В любом случае, цена контракта должна быть рыночной. Как определить рыночную цену, налоговый орган решает исходя из описанных в законодательстве методов.
Ряд договоров между аффилированными лицами по налоговому праву попадает под определение контролируемых сделок, о совершении которых налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы. По требованию налоговиков необходимо направлять пакет документов, содержащий сведения о данной сделке, для налогового контроля.
Если налоговым органом выявляется отклонение цены контракта при контролируемой сделке от рыночной, этот факт заносится в акт проверки и служит основанием для доначисления неполученных сумм в бюджет.
Пример аффилированного лица
Чтобы законодательные положения об аффилированных лицах не показались слишком сложными, рассмотрим ситуацию на примере. Есть акционерное общество «Артемьевское» и его единственный участник и директор И.П. Артемьев. Его жена А.И. Артемьева тоже занимается предпринимательской деятельностью – имеет долю в размере 50% в ООО «Салон красоты Анна». Все перечисленные лица входят в группу лиц, поскольку И.П. Артемьев имеет полный контроль над действиями АО «Артемьевское», жена является его близким родственником и может влиять на решения ООО. Аффилированность этих лиц будет иметь значение, например, в случае, если АО «Артемьевское» продаст салону свое помещение – здесь налоговые органы будут контролировать, чтобы цена не отклонялась от рыночной. Эта сделка для А.И. Артемьевой будет сделкой с заинтересованностью, и она обязана будет проинформировать об этом других участников ООО.
Здравствуйте! В этой статье вы узнаете, кто такие аффилированные лица, какими правами они обладают, как составлять и хранить список таких данных.
Сегодня мы рассмотрим:
- Что входит в понятие «аффилированные лица»;
- Какими признаками они обладают;
- Зачем компаниям необходимо вести подробный список аффилированных лиц.
Основные признаки аффилированных лиц
Термин все чаще встречается в экономических изданиях, статьях о финансах и предпринимательстве.
Аффилированные лица – это юридические или физические лица, способные повлиять на работу акционерных обществ или частных предпринимателей. Они имеют возможность контролировать работу предприятия, принятие важных решений руководством.
Название произошло от английского слова «affiliate», которое означает присоединять что-либо. Простыми словами, аффилирование – это оказание лицом влияния на работу фирмы, которое подразумевает имущественные и организационные отношения между ними. А процедура аффилиации означает, что одно предприятие или компания входит в структуру другой без изменений в руководящем составе.
В отечественной практике главными отличительными признаками аффилированности являются не только способность вмешиваться и влиять на предпринимательскую деятельность, но и зависимые отношения.
Они проявляются:
- При наличии у лица права голоса на всех собраниях;
- Если оно имеет долю в , определенный процент акций;
- Присутствуют родственные связи между членами правления или в концерне;
- Если аффилированное лицо по статусу (генеральный директор или председатель правления) может приостанавливать нижестоящие решения.
Для предприятий взаимозависимыми не считаются его сотрудники, которые могут влиять на работу путем забастовок или требований изменить заработную плату, отменить сделку. Но сын владельца, руководящий в дочерней фирме и желающий заключить перспективную сделку, уже является аффилированным лицом.
В любом случае отношения принимают не только управленческий характер, но и влияют на распределение имущества. Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений. Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства.
Кто входит в список для юридического лица
У такая зависимость может возникать:
- С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;
- С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;
- С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
- С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.
Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо. Оно имеет право контролировать или управлять ею: чиновники разного ранга, учредители предприятия и крупные инвесторы. В европейском законодательстве под таким названием выступают только зависимые компании и акционерные общества. В отечественном – все участники отношений, включая дочерние филиалы и частных лиц.
Перечень групп с аффилированным лицом в составе
При перечислении взаимозависимых лиц для коммерческой компании или акционерного общества часто упоминается группа, в которой они могут состоять параллельно с аффилированным лицом.
Основные признаки наличия такого лица в группе:
- Оно единолично контролирует и управляет всей компанией;
- Имеет в распоряжении контрольный пакет голосующих акций или наибольшую долю в уставном капитале;
- По его рекомендации или прямому приказу были назначены ключевые должности в фирме;
- Оно влияет и одобряет кандидатуры в состав наблюдательного совета;
- В предприятия указаны полномочия головной компании, которые допускают отмену или принятие важных решений;
- В наблюдательном совете и правлении коммерческой компании состоят одни и те же люди.
Все члены группы могут пересекаться между собой, сотрудничать или проводить общие сделки. Простым примером образования аффилированной группы является акционерное общество с дочерними предприятиями: многие учредители активно вкладывают средства в расширение и создание филиалов, развивают региональные направления. Они носят название «аффилированные сети».
Обязанность и ответственность аффилированных лиц
Взаимозависимые юридические и физические лица имеют определенные права и ограничения. Они обязаны проводить сделки по определенному регламенту, информируя коммерческие компании об их аффилированности. Это добавляет проверок после начисления и выплаты налогов после получения прибыли.
Ответственность аффилированных лиц может быть:
- Правовой за несоблюдение требований к проведению сделки;
- Административной за несвоевременное или неполное предоставление информации, списка взаимозависимых лиц;
- Налоговой за искусственное занижение или завышение цен.
В законе права аффилированных лиц не прописаны прямо. Но они вытекают из их положения в группе или с другими участниками экономических отношений. Они должны вести коммерческие дела со строгим соблюдением требований антикоррупционного законодательства.
Как и зачем вести список
Для всех акционерных предприятий ведение списка, содержащего сведения об аффилированных лицах, является обязательным. Он обновляется каждый квартал на основании рекомендаций произошедших изменений. Для компании он является задокументированным основанием для совершения сделки со взаимозависимыми фирмами.
- Скачать бланк списка аффилированных лиц ООО
Основные положительные моменты от ведения реестра:
- Обеспечивает сохранность капитала и в компанию путем уменьшения возможности вмешательства посторонних в работу предприятия;
- Сокращает до минимума риск признания заключенного договора недействительным из-за неодобрения сделки влияющими членами наблюдательного совета;
- Упрощает процедуру одобрения и заключения сделки, в которой имеется определенная заинтересованность.
Общества, которые публично размещают акции на фондовом рынке, обязаны не только вести списки аффилированных лиц , но и периодически публиковать их в интернете. Они должны быть доступны для акционеров и других пользователей не менее 3-х лет.
Все списки должны содержать сведения:
- Дату, на которую он составляется;
- Идентификационный номер плательщика налогов;
- Все данные о компании;
- Юридический адрес;
- Процент акций или доли в уставном капитале, которым распоряжается аффилированное лицо.
В больших компаниях может выделяться уполномоченное лицо, которое будет нести ответственность за хранение и составление списка: председатель правления или корпоративный секретарь, регистратор акционерного общества.
Данные периодически изучаются антимонопольной службой для выявления фактов сговора и неправомерных сделок. Списки часто требуют банки при рассмотрении кредитной заявки, государственные структуры или собственные акционеры, налоговые органы при проверке отчетной документации.
Ответственность взаимозависимых и аффилированных лиц можно условно разделить на три группы:
1. Административная ответственность за нарушение порядка представления информации об аффилированных лицах.
2. Налоговая ответственность за применение "нерыночных" цен взаимозависимыми лицами.
3. Гражданско-правовая ответственность за несоблюдение требований к сделкам, совершенным аффилированными лицами.
Административная ответственность за нарушение порядка представления информации об аффилированных лицах. За непредставление, несвоевременное представление или представление неполной или недостоверной информации об аффилированных лицах акционерное общество несет ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.19 КоАП РФ, рассматривает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области рынка ценных бумаг (далее - ФКЦБ).
В ст. 15.19 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг. В соответствии с п. 2 ст. 15.19 КоАП нераскрытие или нарушение эмитентом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, специализированным депозитарием акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда либо лицом, оказывающим услуги по публичному представлению раскрываемой информации, порядка и сроков раскрытия информации, предусмотренной федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а равно раскрытие информации не в полном объеме, и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей.
К административной ответственности лицо может быть привлечено и за нарушение сроков представления списка аффилированных лиц.
Для примера приведем дело, которое рассматривалось в Арбитражном суде Сибирского федерального округа.
ФКЦБ Сибирского федерального округа привлекла ОАО к административной ответственности за нарушение сроков представления списка аффилированных лиц и наложила штраф в размере 30000 руб. ОАО обратилось в суд с заявлением о признании незаконным данного постановления. Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказано. В кассационной жалобе ОАО просит отменить состоявшееся решение суда и указывает, что список аффилированных лиц был представлен регистрирующему органу позже установленного срока по уважительным причинам, что не является нарушением порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг. Суд кассационной инстанции, проверив материалы дела, не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции. Таким образом, вывод Арбитражного суда об обоснованном привлечении ОАО к административной ответственности по п. 2 ст. 15.19 КоАП правомерен.
Налоговая ответственность за применение «нерыночных» цен взаимозависимыми лицами. Налоговая ответственность возникает в случае, если будет установлено, что примененная взаимозависимыми сторонами цена сделки отклоняется от рыночных цен более чем на 20%, налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога, рассчитанного исходя из применения рыночных цен, а также об уплате налоговых санкций, установленных ст. 122 НК РФ.
Приведем пример из судебной практики. ОАО обратилось в кассационный суд с просьбой об отмене судебных решений, вынесенных судами первой и апелляционной инстанции о доначислении сумм налогов и об уплате налоговых санкций. Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, установил, что ОАО осуществляло реализацию нефти покупателям ООО - 1 и ООО - 2 по ценам, заведомо ниже рыночных. Взаимозависимость указанных организаций установлена судом путем анализа их учредительных документов. С учетом изложенного вывод суда о взаимозависимости заявителя и покупателей нефти соответствует фактическим обстоятельствам дела, и, следовательно, налоговый орган имел право в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ проверить правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. При изложенных обстоятельствах оснований для отмены постановления, не имеется (Постановление ФАС Московского округа от 26 октября 2005 года N КА-А40/10292-05).
Гражданско-правовая ответственность за несоблюдение требований к сделкам, совершенным аффилированными лицами. Согласно статье 84 Закона N 208-ФЗ, сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, совершенная с нарушением требований к сделке, предусмотренных настоящим Федеральным законом, может быть признана недействительной по иску общества или акционера. Заинтересованное лицо несет перед обществом ответственность в размере убытков, причиненных им обществу. В случае, если ответственность несут несколько лиц, их ответственность перед обществом является солидарной.
Ответственность, предусмотренная данной статьей, состоит в возмещении убытков, причиненных заинтересованным лицом обществу. Убытки, очевидно, должны быть вызваны тем, что заинтересованная сделка, совершенная без одобрения, признается недействительной, что связано с определенными финансовыми потерями для общества. Ответственность заинтересованных лиц может быть обусловлена неинформированием ими общества о своей заинтересованности согласно статье 82 Закона N 208-ФЗ. Иск может быть предъявлен самим обществом либо его акционером.
Иски акционеров о признании недействительными сделок, заключенных акционерными обществами, могут быть удовлетворены в случае представления доказательств, подтверждающих нарушение прав и законных интересов акционера (пункт 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 18 ноября 2003 года N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах").
Так, акционер ЗАО обратился в арбитражный суд города Москвы с иском к ЗАО и ООО о признании недействительным договора купли-продажи недвижимого имущества, заключенного между этими организациями. Исковые требования предъявлены на основании статей 12, 166, 168 ГК РФ и статей 77, 81 - 84 Закона N 208-ФЗ. Своим решением Арбитражный суд города Москвы в иске отказал, мотивируя это тем, что истцом не представлены доказательства причинения ему убытков и нарушения его прав и законных интересов в результате совершения оспариваемой сделки.
Как мы видим, за нарушение антимонопольного и налогового законодательства взаимозависимыми и аффилированными лицами, предусмотрены санкции в большом размере, и суды встают на сторону органов государственной власти.
Однако многие аспекты регулирования деятельности лиц, оказывающих влияние, и лиц, на которые оказывается влияние, может и должны иметь принципиальные особенности. В зарубежном законодательстве аффилированными чаще всего называются те лица, деятельность которых находится под контролем. 3. Если все же в дальнейшем в законодательстве останется два понятия – и группы лиц, и аффилированных лиц, то должны быть даны четкие определения обоих.
Аффилированные лица понятие и виды
Также этот термин можно трактовать как вступление в членство.Аффилированные в той или иной степени оказывают влияние друг на друга, будь то хозяйственная или экономическая деятельность.
В общей сложности они представляют собой определенную группу. Законодательное отражение этот термин нашел в 1995-м году, а официальное определение появилось лишь в 1998-м году в результате внесения изменений в Закон о конкуренции.
Целью данной нормы является легализация использования понятия «аффилированность».
ГК не раскрывает ни признаков, ни критериев аффилированности, адресуя участников правовых отношений к закону, не поименованному в ГК. До введения статьи 53 2 ГК понятие аффилированных лиц содержалось в статье 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1
«О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», согласно которому аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются: юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
Термин «аффилированные лица» происходит от английского слова «to affiliate» (усыновлять, принимать в качестве дочернего предприятия). Он заимствован из англо-американского права и обозначает лиц, находящихся в той или иной хозяйственной (экономической) зависимости друг от друга. Так, в США аффилированной считается компания, пять и более процентов голосующих акций которой принадлежат другой компании.
Кто такие аффилированные лица и компании?
Применительно к аффилированным лицам термин этот чётко раскрывался в ФЗ «О защите конкуренции».Так, для предпринимателя в его группу входят супруг, родители, братья и сёстры, дети. Для юридических лиц установлены следующие признаки того, что кто-то (или что-то) входит с ними в одну группу: распоряжание более чем половиной голосов, приходящихся на акции или доли в капитале; единоличное управление этим юридическим; право давать этой компании указания, которые она обязана исполнять; в наблюдательном (совет директоров, совет фонда и т. д.)
Аффилированные субъекты юридического и физического лица
физические лица, осуществляющие функции управленцев в коммерческой корпорации, а именно составляющие совет директоров, работающие в коллегиальном исполнительном органе или единолично выполняющие функции директора; На понятии группы лиц стоит остановиться отдельно.Это понятие пришло в антимонопольное законодательство на смену понятию аффилированных лиц и раскрыло возможные связи более подробно.
Аффилированность юридических лиц, концепция правового регулирования
В статье 4 Закона о конкуренции указано, что аффилированные лица – это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа; собственники данного юридического лица;, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица; и т.д.Перечень лиц, признаваемых аффилированными, достаточно широк.
