И считают налог с базы «доходы — расходы», очень важно знать какие расходы они могут учесть в расчетах, а какие нет. Расходы уменьшают базу для подсчета налога, соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог. На практике часто встречаются случаи, когда налогоплательщик списывает в расходы все подряд, а потом налоговая после проверки доначисляет налог к уплате. Чтобы избежать подобных проблем, необходимо четко понимать, что относится к расходам.
Начнем с того, ваши затраты на УСН могут быть признаны как расходы, если выполняются несколько условий:Однако, предусмотреть все нюансы в разных видах деятельности при разных ситуациях, практически невозможно, поэтому многие используют специальный онлайн-сервис .
- Они указаны в перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ – список носит закрытый характер, ничего помимо него, к расходам отнести нельзя.
- Затраты для отнесения их в сумму расходов нужно оплатить – если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя.
- Любая расходная операция обязательно должна быть подтверждена документами – отсутствие документов приведет к тому, что налоговая исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.
- Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности. Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.
Повторимся о том, что полный список расходов, которые разрешается учесть при расчете УСН, содержит ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся затраты на покупку ОС, на НИОКР, платежи за аренду или лизинг, затраты на сырье, суммы зарплаты работников, проценты по взятым кредитам и другие затраты. Перечислять в статье весь список нет никакого смысла, он есть в НК РФ – для тех, кто желает перейти на УСН «доходы — расходы», рекомендуем изучить этот перечень.
С закрытым перечнем все довольно просто, так же, как и с условием обязательной оплаты затрат для учета их в качестве расходов. Что делать с документальным подтверждением? Если вы работаете с юрлицами и ИП, которые платят налоги по общему или упрощенному режиму, то обычно с выставлением документов в ваш адрес у них проблем не возникает – у вас на руках будут и накладные, и счета-фактуры, и кассовые чеки.
Как быть, если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика , который не обязан использовать кассовый аппарат? В конце прошлого года вышло письмо Минфина № 03-11-06/77747 от 30.12.15 г., в котором содержится вывод ведомства о том, что в этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учета их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.
Что касается приобретения неких материальных ценностей у физлиц , то подтверждением расходов может стать , об оформлении которого . Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить . Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берете на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить с бюджет сумму НДФЛ.
Как понимать экономическую обоснованность расходов? На самом деле, здесь все просто. Например, если вы закупаете сырье, которое далее идет в производство для изготовления продукции, то суммы, ушедшие на покупку сырья – экономически обоснованные расходы, потому что они идут на получение готовых товаров, которые вы затем продаете с целью получения прибыли. А вот покупку телевизора в холл офиса обосновать в качестве расхода очень проблематично, так как к получению доходов она не имеет никакого отношения.
Какие расходы учесть нельзя? По сути, учесть нельзя все то, что отсутствует в ст. 346.16 НК РФ, а это: представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору и прочие суммы.
Назовем основные группы расходов, особенность учета которых следует учитывать упрощенцу:
- расходы на приобретение имущественных прав не учитываются при расчете налога , так как их нет в общем перечне, но при передаче их другому лицу выручку обязательно надо прибавлять в доходы;
- в расходы нельзя отнести регистрационные сборы участника особой экономической зоны , это платеж не подходит под определение налогов и сборов, которые можно вычесть при расчете налоговой базы при УСН;
- ввозные пошлины разрешено включать в состав расходов на упрощенке , а вот к пошлинам при экспорте (вывозе) это правило уже не относится;
- проблемой для многих упрощенцев являются затраты на благоустройство территории , которых в закрытом перечне также нет, значит, и учесть их не разрешается – последняя судебная практика имеет положительные примеры разрешения данного вопроса, но для этого налогоплательщик должен быть готов доказывать свою точку зрения в суде.
- аналогичная ситуация складывается и затратами, которые ИП осуществил до регистрации себя в таком качестве – по мнению налоговиков, затраты которые понесло физлицо до даты регистрации в качестве ИП, отнести на расходы нельзя. Что делать, если затраты были существенные? Например, покупался земельный участок или осуществлялся ремонт помещения? Выхода два. Первый вариант: сначала регистрироваться как ИП, а потом уже заниматься всем этим. Второй вариант: если затраты уже понесены, а ИП зарегистрировано только сейчас, то доказать правомерность включения этих затрат в расходы возможно лишь через суд.
С расходами на УСН ситуацию в целом можно охарактеризовать так: все, что отсутствует в закрытом перечне в ст. 346.16 НК РФ, налоговики стараются безжалостно вычеркнуть из расходов налогов налогоплательщика. К таким примерам также можно отнести и расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников или расходы на их санаторно-курортное лечение.
Вывод можно сделать только один: если вид расхода назван в этом перечне – смело учитывайте его при расчете налога, если его там нет – не учитывайте либо готовьтесь доказывать свою точку зрения через суд.
Отдельно еще отметим, что в сумме расходов упрощенцы вправе учесть налоги и сборы, а это: земельный и транспортный налоги, госпошлина и торговый сбор. Кстати, про торговый сбор надо отметить вот еще что: для тех, кто использует упрощенку «доходы — расходы» и платит по одному из своих видов деятельности торговый сбор, то заниматься раздельным учетом доходов / расходов для возможности принятия суммы сбора к вычету не надо. А вот для упрощенцев с базой «доходы» в таких случаях раздельный учет обязателен. Это мнение высказал Минфин РФ в письме № 03-11-06/62729 от 30.10.15 г.
Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов (как считать УСН ИП за год).
Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.
О том, как считать УСНО 6% с доходов, подробно написано в статье - Как считать УСНО 6% с доходов . В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.
В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.
Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - когда больше 60% от выручки.
К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:
1.Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
· Приобретение основных средств и нематериальных активов.
· Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
· Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
· Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
· Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
· Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
· Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);
· Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
2. Материальные расходы при УСН
· Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
· Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
· Расходы на потребление электроэнергии и воды
· Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
· Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал
· Расходы на приобретение спецодежды
· Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
· Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
· Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
3. НДС и другие налоги при УСН
· Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
·
Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.
НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
· Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
· Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
· Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
4. Арендные расходы при УСН
· Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
· Платежи за аренду помещения за истекший период
· Затраты по аренде земельного участка
· Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
· Арендные платежи за арендуемое имущество
· Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
· Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
9. Другие расходы при УСН
· Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации
· Расходы на обязательное страхование работников и имущества
·
Расходы на командировки сотрудников
- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
·
Расходы на содержание служебного транспорта
Расходы
- на ремонт транспортных средств;
- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;
- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.
·
Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
· Расходы по оплате услуг автостоянки.
· Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
· Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
· Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
· Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
· Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей.
· Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать расходы.
Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Если расходы без доходов
Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.
Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков
Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.
По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.
Например:
. виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
. размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
. для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
. место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.
УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:
- НДС (за исключением импортного);
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество;
- НДФЛ (для ИП).
Переход на УСН, ограничения
Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.
Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН:
- если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
- если среднее количество сотрудников более 100;
- если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
- если фирма имеет филиалы;
- банки;
- ломбарды;
- инвестиционные фонды;
- нотариусы;
- страховщики и проч.
НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.
Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.
Расчет УСН доходы минус расходы
Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле
УСН = (Д – Р) × Нст,
Д – доходы;
Р – расходы;
Нст – налоговая ставка.
Рассмотрим каждое из этих понятий
Виды доходов, учитываемые в УСН
К доходам предприятия относятся:
- Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
- Выручка за продажу товаров;
- Выручка за продажу имущества;
А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ
- Авансовые платежи покупателей;
- Проценты от предоставленных компанией кредитов;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
- Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
- Проч.
Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.
Виды расходов, учитываемые в УСН
В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.
Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:
1.. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;
Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.
Пример расчета УСН (доходы минус расходы)
Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.
| N партии | Дата | Количество | Цена | Сумма, руб. | Предоплата, % | Сумма оплаты, руб. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 | 05.03.2016 | 500 | 70 | 35 000 | 50 | 17 500 |
12.03.2016 г. продали 750 шт. порошка на 60 000 руб., оплата прошла в тот же день. Остаток по 1 партии был перечислен продавцу 15.03.2016 г. в размере 6 000 руб.
Итого: на 31.03.2016 г. остаток на складе 50 шт. порошка по закупочной цене 70 руб., т.е. на сумму 3 500 руб.;
В расчет можно принять только оплаченный товар. 1 партия была оплачена полностью, т.е. 18 000 руб. за 300 шт. Из 2 партии оплачено лишь 250 шт. (500 × 50%) на сумму 17 500 руб.
Расчет налога за 1 кв. 2016г. будет следующий:
(60 000 – 35 500) × 15 % = 3 675 руб. необходимо перечислить в бюджет.
Но что делать если товары реализует розничный магазин с большим ассортиментом продукции? В такой ситуации стоит воспользоваться формулой, предлагаемой Минфином в письме от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. Данный документразъясняет порядок списания затрат на покупку ТМЦ и относится к переходному 2006 г. Но формулами можно пользоваться и сегодня.
2.. Расходы на закупку сырья и МПЗ для производства.
Для включения этих затрат в книгу учета нет необходимости дожидаться пока сырье пройдет процесс переработки. В данном случае сумма затрат на материалы включается в расходы по мере перечисления денежных средств.
3.. Сопутствующие затраты на покупку ТМЦ;
Согласно ПБУ 5/01 дополнительные расходы, направленныеназакупку МПЗ, увеличивают их стоимостную оценку. Но в налоговом учете такие затраты необходимо списывать одним из указанных ниже способов (п.2 ст. 346.17 НК РФ):
- средней стоимости;
- ФИФО (первый пришел – первый ушел);
- стоимости единицы ТМЦ.
Важно! Метод ЛИФО исключен с 01.01.2015 г. из кодекса Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
4.. Входящий НДС;
Сумма входящего НДС списывается в затраты по факту продажи ТМЦ (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 г. № 03-11-09/6275). При этомв книге учета сумма НДС учитывается в отдельной графе(Письма Минфинаот 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, от 18.01.2010 N 03-11-11/03).
5.. Расходы на рекламу;
Такие затраты можно учесть в размере не более1% от продажного оборота(подп. 20 п.1 ст. 346.16, п.4 ст.264 НК РФ)
6.. Расходы на закупку ОС;
Чтобы принять к учету ОС, их необходимо оплатить и ввести в эксплуатацию. На дату последней из операций затраты можно учесть. Списание происходит равными частями в течение 12 месяцев.
7.. Затраты на юридический, бухгалтерские услуги;
8.. Канц. Товары;
9.. Оплата труда сотрудников;
Учитывается в день фактической выплаты заработной платы
10.. Налоги и сборы;
Все затраты должны быть оправданы с экономической точки зрения. То есть проверяющим нужно объяснить, что эти расходы были необходимы для эффективной деятельности фирмы.
Для подтверждения расходов необходимо иметь как минимум 2 первичных документа:
- подтверждающий факт хоз. деятельности (товарный чек, накладная, акт выполненных работ);
- подтверждающий факт оплаты (чек ККМ при наличных расчетах или выписку банка – при безналичных).
Данные требования предусмотрены ст. 252 НК РФ и в случае их несоблюдения, налоговики могут исключить суммы затрат из налогооблагаемой базы и доначислить упрощенныйналог, а помимо налога и санкции, предусмотренные ст.122 НК РФ.
Налоговая ставка по УСН
Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2021 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.
Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.
Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.
Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.
Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами, так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).
Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере
Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.
Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.
В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
| Дата | Сумма за проданные товары | Сумма подтвержденных расходов |
| 1 кв. 2015г. | 475 870 руб. | 453 331 руб. |
| 2 кв. 2015г. | 553 467 руб. | 534 631 руб. |
| 3 кв. 2015г. | 637 570 руб. | 589 335 руб. |
| 4 кв. 2015г. | 533 654 руб. | 438 733 руб. |
| Итого: | 2 200 561 руб. | 2 016 030 руб. |
За 1 кв. компании необходимо перечислить 3 380,85 руб. ((475 870 – 453 331)×15 %)
За 2 кв.–2 825,40 руб.((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15 %) – 3 380,85)
За 3 кв. – 7 235,25 руб. ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 – 534 631 – 589 335) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40)
За год 14 238, 15 руб. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40 –7 235,25).
Минимальный уровень налога при УСН для режима доходы минус расходы
В случае, если рассчитанная сумма налога меньше 1 % от суммы полученных доходов, ст. 346.18 НК РФ обязывает налогоплательщика оплатить минимальный налог.
Для его расчета необходимо воспользоваться формулой:
Налог = Сумма выручки × 1 %
Рассчитывать сумму минимального налога необходимо по итогам года.
Пример расчета минимального уровня налога
Фирма ООО «Альфа» за 2015 г. получила доход в сумме2 250 355 руб. Расход — 2 230 310 руб.
Сумма налога (2 250 355 – 2 230 310) × 15 % = 3 006,75 руб.
Сумма минимального налога 2 250 355 × 1 % = 22 503,55 руб.
То есть компания ООО «Альфа» должна перечислить в бюджет 22 503, 55 руб. по итогам года.
УСН доходы минус расходы — один из самых привлекательных режимов налогообложения для российских бизнесменов. Однако нередки случаи возникновения спорных ситуаций с налоговиками. Поэтому при расчете налога важно включать в расходы только экономически обоснованные и подтвержденные минимум 2 корректно заполненными документами затраты, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ,
В наступившем году вступили в свою законную силу всевозможные поправки, которые существенно смогли повлиять на работу многих организаций. Но мы уже знаем о новейших бухгалтерских и налоговых изменениях, которые произойдут в 2017 году. В данной статье мы постарались собрать их все. В этой статье мы поговорим о том, что такое усн. Также здесь мы сообщим о том, какие изменения получил налоговый кодекс в 2017 году.
Информация
С нового 2017 года в законную силу вступят следующие поправки:
Изменения по страховым выплатам. Предоставлять отчетность по страховым взносам нужно будет в фонды и налоговую инспекцию. Основание: гл.34 НК РФ — Страховые взносы. (Фед. закон от 3 июля 2016г, номер-250 ФЗ, и ФЗ от 3 июля 2016года под номером 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1.01.2017г.
Расчет страховых взносов в налоговую инспекцию. С нового 2017 года заниматься администрированием страховых взносов будет ФНС России. В НК РФ была введена глава 24 — Страховые выплаты. Новый расчет по страховым выплатам 2017 г. будет состоять из 3 разделов и титульного листа.
Первый раздел будет включать в себя основные данные о взносах по материнству и нетрудоспособности, расчеты по сниженным тарифам, сведения о иностранцах и т.д. В этот же раздел также будет включена информация из 5 разделов РСВ -1. Итого, в 1-ой части нового отчета по взносам будут входить пять подразделов и 10 приложений.
Второй раздел будет касаться лишь крестьянских хозяйственных угодий. По этой причине многим организация необходимо будет сдать всего лишь 2 раздела – третий и первый.
Третий раздел включает – персонифицированную информацию. Сравнив РСВ-1 с новой формой, можно обнаружить, что в последней будет содержаться больше информации о работниках. Необходимо будет прописывать их личный ИНН, данные паспорта, адрес проживания. Также как в справе 2-НДФЛ.
Отчетность в ФСС. В фонд соц. страхования с 2017 года необходимо будет предоставлять новую форму отчетности 4-ФСС. Данная отчетность полностью посвящается выплатам на травматизм. Иных изменений мало. В отчетности, код ОКВЭД расположен на титульном листе, а количество женщин убрали. Организациям также нужно будет внести все сведении о условиях труда и специальной оценке. В расчете будет указываться раздел для организаций, которые занимаются предоставлением своих сотрудников другим компаниям. Фонд уже произвел добавление его в отчет.
Отчетность в ПФР. В новом году данный фонд также как и раньше будет заниматься контролированием вопросов выплаты пенсий и назначений. Это значит, что отслеживать достоверность всей информации о заработной плате будет налоговая инспекция, а сведениями о стаже будет заниматься пенсионное ведомство.
Типы отчетности в ПФР в 2017г:
Форма СЗВ – М. (ежемесячная информация о застрахованных гражданах).
Отчет об общем стаже каждого работника, на премиальное вознаграждение которого будут начисляться страховые выплаты. Форму СЗВ-М фирмы и ИП обязаны сдавать в том же установленном ранее порядке. В данном случае, изменились лишь сроки сдачи данных. Отчет в Пенсионный фонд РФ о стаже сотрудников обязательно должен быть ежегодным.
Отчетность по страховым выплатам в 2017г. Были внесены изменения сроков отчетности по страховым выплатам. Основание: пункт 7, статья. 431 НК РФ (Фед. закон от третьего июля 2016г, номер 243-ФЗ). Данный закон вступит в свою силу с 1 .01. 2017г. Единый расчет по страховым выплатам необходимо будет предоставлять не позже тридцатого числа того месяца, который будет следовать за отчетным периодом. Форму СЗВ – М организации и ИП обязаны сдать не позднее пятнадцатого числа каждого месяца. Отчет в пенсионный фонд о стаже сотрудников необходимо будет сдавать каждый год, а осуществлять его подачу нужно будет не позднее первого марта того года, который следует за отчетным.
Сроки сдачи отчетности в новом году для компаний и ИП. Основные сроки страховых выплат останутся прежними. Осуществлять их сдачу нужно будет не позднее пятнадцатого числа месяца, следовавшего за месяцем их начисления.
Главные изменения по НДС с 2017г. Будет действовать новая форма декларации, касающаяся НДС. Основание: данный законопроект вступит в свою силу с первого января 17 г. Декларация по НДС с 2017г. Основные изменения: некоторое число изменений будет связано с номерами таможенных деклараций. В разделе номер 8 организации могут указать различное число номеров ГТД. На сегодня, есть всего одна строка 150 . В ней указываются номера через точку и запятую. Предоставить пояснения при проведении камеральной проверки по НДС нужно будут лишь в электронной форме. Основание: пункт.3,статья. 88 НК РФ (в ред. Фед. закона от 1.05.16г. номер 130-ФЗ). Будет действовать с 1 января 2017г. С начала 2017 г. работники налоговой инспекции прекратят принимать различные пояснения при проведении камеральной проверки по НДС в письменной форма. В ответ на запрос организация необходимо будет заниматься предоставлением пояснений только при помощи сети Интернет, через системного оператора, ведущий электронный документооборот. Данное обязательство появится у тех организаций, которые предоставляют отчеты в электронной форме. Т.е. у всех компаний, помимо налоговых агентов. Данные организации имеет право выбора формы отчетности (либо на бумаге, либо в электронном виде). Основной формат пояснений должен быть утвержден до конца текущего 2016 года ФНС России. В том же случае, если организация предоставит пояснения в бумажном виде, то попросту контролеры их не станут принимать. Исходя из этого, будут иметь место штрафы за отсутствие пояснений при камеральной проверки по НДС, и представления пояснений в бумажном виде. Основание: п.1.статья 129.1 НК РФ(Фед.закона от первого мая 2016г. Номер – 130-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 2017 г. За несдачу пояснений при камеральной проверки по НДС будет установлен штраф в размере пяти тысяч. руб. за первое. И 20.тыс. руб. за вторичное нарушение. Также будет назначен штраф, если организация предоставит пояснения на бумаге после 1 января 2017г. Наложить штраф на организацию за сдачу пояснений в бумажном виде налоговые инспектора не вправе.
Основные изменения по налогам на доход с 2017 год
Будет изменена форма самой декларации по налогу на доход. Основание: пр. ФНС РФ О внесении изменений в приказ ФНС от 26.11.14г. (номер ММВ-7-3/600. О введении новой формы декларации по налогу на доход компании, порядка его оформления, и также формата сдачи декларации по налогу на прибыль компаний в электронном виде. Данные изменения смогут вступить в силу с первого января 17 года. Эту же декларацию за 2016 год, необходимо будет предоставить уже в обновленном виде, по сроку не позже 28.03.17г. На данный момент Бланк отсутствует, но ФНС начнет его разработку и учтет всех основные изменения в НК РФ с 2015 г, А именно: возможность самостоятельно корректировать налоговые базы по проведению нерыночных сделок с взаимозависимыми гражданами, введение торгового сбора, изменения ставки НДФЛ по дивидендам. В настоящее время используется форма декларации по налогам на доход, которая была утверждена по приказу ФНС РФ от 26 ноября 14 года. Также будут внесены изменения в ставки налога на прибыль.
В настоящее время компания производит перечисление 2% налога в фед. Бюджет. И 18 % в региональный. Министерство Финансов РФ запланировало перечисления в федеральный бюджет 3%, а в региональный- 17 процентов. Исходя из этого, общий тариф будет сохранен и составит 20%. Также в планах Минфина ограничение переноса убытков. На сегодня, организации имеют право снизить налоговую базу на полную сумму убытков за прошлые годы даже полностью, (пункт 1. 283 . НК РФ). По будущим планам Минфина фирма имеет право уменьшить базу за счет убытков не больше чем на 30%. Одновременно с этим, многие чиновники запланировали полностью убрать 10-ти летнее ограничение на перенос убытков. Заниматься их переносом можно будет любое количество лет. Таким образом, организация по прежнему имеет право учитывать все убытки, но на данную процедуру может уйти много времени. В Министерстве финансов РФ УНП сообщили о том, что два этих изменения по налогам на доход вступят в силу с 1.01.17г.
Налог на имущество компаний
Основные поправки с 2017г. Будет большее количество льгот по налогу на имущество компаний. Основание: п.25, статья 381 НК РФ (в ред. проекта «О внесении изменений» в ст. 381.ч.2. НК РФ). В основном, будет изменен порядок льгот по налогу на движимое имущество, которое было принято с 01.01.13г на учет в качестве главных средств). Номер 912150-6. данные изменения вступят в силу с 01.01.17года. Все движимое имущество, которые было произведено с 1 января 13 года, полностью освободят от налога на имущество компаний. За данные транспортные средства не нужно будет оплачивать налог на имущество, не смотря на то, каким образом организация их приобретала). Дата изготовления транспорта будет определяться по техническому паспорту. За текущий 2016 год и все прошлые годы налог не будет обнулен и производить его возврат организациям не станут.
Изменения по УСН в 2017 г.
В новом 2017 году будут изменены лимиты прибыли УСН. Основание: статья. 346.12. и,ст. 346.13 . (Фед. Закон от 3.июля 16года. Номер- 243-ФЗ). Вступит в законную силу с первого января 17 года. С начала 2017 года основной лимит прибыли УСН будет увеличен вдвое. Произвести перевод на УСН смогут большее число организаций.
Переход на УСН.
Перейти на данный вид налогообложения смогут те организации, прибыль которых за 9 месяцев 2016г не будет превышать 90 миллионов руб. (учитывая также коэффициент – дефлятор 1.329. Сумма выручки за девять месяцев 16 года не должна превышать 119,61 миллион рублей).
Право использования УСН.
Общий размер выручки за 16 год, который сможет производить продолжение использования УСН, будет увеличен до 120 миллионов руб. в год. Таким образом, использовать УСН в 2017 г. будет разрешено, в том случае, если доход за 2016 г. будет составлять не больше 159,48 миллионов руб. В ближайшие годы лимиты 90 миллионов руб., и 120 миллионов руб. не будут изменяться. (они введены до 2020г).
Перечень расходов при УСН
Выше в этой статье мы рассказали о том, какие изменения коснулись Упрощенной системы налогообложения. Теперь стоит выяснить то, какой должен быть перечень расходов при усн . Мы посчитаем все доходы минус расходы в 2016 году нк рф.
В текущем 2016 году по традиции, вступили в свою законную силу огромное количество поправок и изменений в налоговой системе нашей страны. Исходя из этого, большинство налогоплательщиков начинают попросту теряться и сомневаться в том, каким же образом будут действовать в 2016 году известные и уже отработанные нормы налогового и бухгалтерского учета. Теперь постараемся вспомнить довольно важный момент из более популярных видов налогообложения, как УСН по системе – доходы минус расходы. В данной статье мы перечислим ряд основных затрат с подробной их расшифровкой, которые будут вам необходимы при расчете единого налога в 2016 году.
Нюансы признания расходов при упращенке. Самым главным при использовании упрощенной системы является тот факт, что все основные расходы могут быть признаны лишь после их полной оплаты! Перечень затрат по «упрощенке» с подробной расшифровкой:
Денежные суммы, затраченные на покупку основных средств. К данному перечню относят те средства, которые были затрачены на покупку основных средств, и на их изготовление и строительство. В том случае, если вы пожелаете улучшить имеющиеся у вас основные средства за счет их модернизации или переустройства, все расходы на это можно будет таким же образом учесть, благодаря данному пункту. Следует также отметить, что основными средствами с первого января 2016 являются объекты, первоначальная стоимость которых начинается от 100 тыс. рублей.
В том случае, если вы приобретаете программное обеспечение, либо решили использовать какое-нибудь ноу-хау, и оформляете с его собственником договор – данные расходы также будут относиться к этому пункту. В данном случае, можно также учитывать и расходы на покупку любого нематериального актива (или НМА), или на его изготовление. К этому же пункту можно отнести все те средства, которые были израсходованы на приобретение прав на программы, модели, изобретения, всевозможные ноу-хау и т.д. Также налогоплательщик может учитывать те расходы, которые будут относиться к патентованию личного изобретения, и суммы, оплаченные юристам на правовое сопровождение данной процедуры. Помимо всего перечисленного, в случае, если налогоплательщик захочет потратить средства на различные разработки или исследования, то этот вид инвестиций тоже можно учитывать при просчете налога.
Все расходы, потраченные вами на ремонт различных основных средств (как находящихся в аренде, так и в собственности).
Расходы на оплату договоров аренды или лизинга имущества.
Самыми объемными видами расходов являются материальные затраты, которые обозначены в данном пункте. Если вы покупаете материалы, определенный инструмент либо инвентарь, сырье для изготовления продукции, спецодежду и средства защиты для своих сотрудников, воду и топливо для технического обеспечения личного производства, запасные части и всевозможные комплектующие. Потраченные на это денежные средства можно будет учесть, ссылаясь на данный пункт в ст. 346.16 НК РФ.
Зарплата, оплачиваемая сотрудникам, и различные выплаты больничных пособий по действующему законодательству.
Оплата страховых взносов сотрудникам. К данному пункту можно отнести выплаты для работников страховых взносов в ПФР, в Фонд социального страхования и медицинский фонд.
Оплата счетов контрагентов, которые являются плательщиками НДС, и предоставляющие гражданам свои услуги, продукцию или работы, упрощенцы производят оплату и самого НДС. Учет расходов на его оплату производится отдельно, в данном пункте статья. 346.16 НК РФ.
Сумма оплачиваемых процентов по заемным денежным средствам. В данном пункте будут учтены расходы, которые связаны непосредственно с оплатой услуг банковских организаций и иных кредитных учреждений.
В том случае, если по установленным требованиям российского законодательства налогоплательщик должен обеспечить пожарную безопасность, то все затраты, которые будут связанны с этим, таким же образом можно учитывать при просчете налога. Помимо этого, смогут снизить налогооблагаемую базу расходы на всевозможные услуги охраны, необходимость которых напрямую связана с деятельность самого налогоплательщика.
При ввозе продукции из-за рубежа, которая будет связана с коммерческой деятельностью, налогоплательщик оплачивает всевозможные таможенные выплаты. По закону возврата, те из них, которые нельзя возвратить, упрощенец имеет право учесть расходы при расчете налога благодаря данному пункту.
Затраты на служебный транспорт в виде обслуживания личного служебного авто, так и компенсация владельцу пользования его транспортным средством в служебных целях. Следует также отметить, что затраты, связанные с компенсацией будут признаны при расчете налога лишь в пределах установленных законодательством норм. Ежемесячно можно учитывать не более 1,2 тысячи руб. на 1 легковой автомобиль, имеющим рабочий объем двигателя до двух тыс. куб. см, не более 1,5 тыс. рублей для автомобиля, с объемом двигателя больше 2 тыс. куб.см. и не более 600 руб. на мотоцикл.
Расходы на командировки: оплата за проживание, выплата суточных, проезда в обе стороны, расходы на оформление виз, приглашения и т.д.
Затраты, связанные с оформлением документации у нотариуса. Следует знать о том, что данный вид расходов будет приниматься к учету в пределах тех тарифов, которые установлены у нотариусов на законодательном уровне.
Расходы на оплату услуг аудитора, бухгалтера, юриста.
Затраты на публикацию финансовой и бухгалтерской отчетности налогоплательщика, если это необходимо по закону.
Расходы на оплату связи разных видов.
Расходы, связанные с покупкой прав пользования компьютерным обеспечением и различными базами данных. Как правило, данные выплаты осуществляются в рамках лицензионных договоров. Если же купленная программа, либо база данных будет требовать платного обновления -расходы, затраченные на это, можно будет учесть в рамках данного пункта.
Затраты на рекламную продукцию, либо изготовление бренда.
Расходы на изучение новейших технологий, создание новых цехов.
Денежные средства, потраченные на оплату сборов и налогов налогоплательщиком, за исключением единого налога.
Данный пункт будет актуален для торговых организаций. В нем будут учтены затраты, связанные с оплатой приобретаемых товаров с последующей их продажей, а также все расходы, связанные с покупкой и последующей реализацией. Здесь исключается уплаченный НДС. Он будет учтен отдельно.
Денежные суммы оплаченных комиссий, различных вознаграждений агентам и поручителям.
Суммы, затраченные на ремонт и обслуживание по гарантии.
Если вам нужно доказать, что ваш товар, его место хранения и реализация, способы доставки или процесс изготовления полностью соответствует по установленным законом стандартам, или условиям оформленного договора, то все расходы на проведение данной экспертизы вы также сможете учесть, опираясь на положения данного пункта.
В том случае, если налогоплательщику нужно доказать правильное определение налоговой базы, и для этого необходимо заняться обязательной оценкой определенного имущества, либо материальных ценностей, все связанные с этим расходы также можно будет учесть, в соответствии с этим пунктом.
Выплата сбора за предоставленную информацию о зарегистрированных правах.
Оплата на изготовление документации, которая связана с кадастром, межеванием земельных участков, инвентаризацией недвижимости.
Оплата за проведение экспертизы, результаты которой необходимы для возможности лицензировать деятельность налогоплательщика.
Затраты, которые напрямую связаны с арбитражом и судом.
Текущая выплата использования прав на результат интеллектуального труда.
В том случае, если вы затрачиваете денежные средства на обучение своих сотрудников, либо повышение квалификации, вы также можете снизить свои доходы на произведенные в данном направлении расходы, также опираясь на данный пункт. Единственным условием будет — сотрудник, за обучение которого вы заплатите, обязан, находится у вас в штате по условиям оформленного с ним трудового договора.
Если у вас имеется кассовый аппарат, либо иная контрольно-кассовая машина, то затраты по ее дальнейшей эксплуатации также можно будет учесть, основываясь на положениях этого пункта.
И самое последнее, расходы на вывоз бытового мусора, также смогут уменьшить налоги по УСН.
Условия учета затрат при расчете налога
Все перечисленные выше затраты были учтены при просчете налога только при обязательном условии их подтверждения правильно составленными документами и коммерческой оправданности. Это означает, что вся документация, которая может доказать оплаченные расходы, обязательно должна оформляться по установленным требованиям закона. Помимо этого, расходы должны производиться в рамках деятельности самого налогоплательщика. Исходя из этого, список затрат по УСН — доходы минут расходы, является довольно широким и подробным. Но все же, он считается закрытым. К учету нельзя принимать те затраты, которые не перечислены в данных пунктах. Налогоплательщик в свою очередь, также обязательно должен обратить свое внимание на документальное обеспечение произведенных расходов и их оплату в период, за который осуществляется расчет налога по УСН.
Закрытый перечень расходов при усн 2017
Затраты при УСН следует определять, учитывая все требования, которые установлены гл. 26.2 УСН, и в главе 25 Налог на доход НК РФ. В данной части статьи мы ознакомим вас с основным перечнем расходов УСН, и некоторыми особенностями их признания.
Перечень основных затрат по УСН 2015–2016 г.
Основываясь на требования норм (г.26.2 НК РФ), объект для расчета и начисления налога при определенном спец. режиме, признается одним способом из двух:
- Доходы за вычетом затрат. В пункте 1. статья. 346.16 Н.к РФ выделены основных затраты при УСН – Доходы мин. Расходы.
- Издержки на приобретение НМА.
- Издержки по изготовлению и монтажу основных средств, и при закупках.
- Издержки на приобретение особенных прав, либо объектов, относящихся к интеллектуальной собственности.
- Расходы, связанные с получением различных патентов.
- Расходы, понесенные в связи с НИОКР.
- Расходы, связанные с проведением ремонта, и модернизации основных средств (и арендованных, и собственных).
- Расходы на оплату аренды помещения.
- Расходы по материальным затратам.
- Расходы на оплату заработной платы.
- Расходы на основные виды страхования, являющимися обязательными(социальное, страхования жизни, пенсионное, медицинское).
- Расходы в качестве суммы входного НДС.
- Затраты, связанные с оплатой таможенных выплат.
- Расходы, оплачиваемые на командировки (оплата проживания, оплата проезда, суточные).
- Расходы, на оплату юридических, аудиторских услуг, и бухгалтерских услуг.
- Расходы на приобретение канцелярских товаров.
- Расходы на оплату различного вида связи (почтовая, телефонная).
Более подробный перечень основных расходов вы сможете найти в ст. №- 346.16.налог. Кодекса. Ставка по УСН - шесть либо пятнадцать процентов. Ссылаясь на статью 345.20 НК, при использовании объекта доходы для проведения расчетов единого налога установлена ставка 6%, которую можно снизить в некоторых регионах до одного процента. Учитывая вид деятельности налогоплательщика по объекту – Доходы минус затраты, налоговая ставка может составить от пяти до 15%.
Признание материальных затрат при УСН, и других видов затрат.
Согласно пункту 2. статья №346-17 НК действуют следующие варианты признания компанией либо ИП затрат при УСН – доходы мин. расходы:
Материальные затраты как правило будут приняты на дату погашения долга одним из описанных ниже методов:
- Переводом денежной суммы с расчетного счета налогоплательщика.
- Выдачей денег через кассу.
- Любым методом погашения долга. К данным затратам УСН относят:
- Приобретение сырья, применяемого для технических целей.
- Покупка всевозможного оборудования и различного хозяйственного инвентаря.
- Приобретение различных комплектующих изделий.
- Приобретения различного рода работ или услуг, которые необходимы для производства.
- Применение основных средств и другого имущества, относящегося к природоохранной деятельности.
Затраты, понесенные в связи с оплатой труда при УСН также являются признанными в таком же порядке, что и материальные расходы. Расходы – УСН, основной перечень которых внесен в главу 25 НК РФ, которые относятся к выплате заработной платы следующие:
- Оплата труда работникам.
- Выплата различных премий.
- Затраты на покупку и изготовление спецодежды работника, передаваемая им бесплатно и приобретаемая по льготной стоимости.
- Оплата коммунальных услуг, продуктов питания и т.д., предоставляемых сотрудникам бесплатно.
- Затраты связанные с оплатой стоимости продукции, которая закупалась с целью дальнейшей ее реализации, будут приниматься по мере их продажи:
- Издержки по налогам (с даты оплаты налогов).
- Затраты на НМА и основные средства (по окончанию налогового периода в размере оплаченных сумм).
- Затраты при уплате векселем. В том же случае, если вексель будет передан третьим лицам, то датой признания затрат будет соответствовать моменту его передачи.
Что следует предпринять, в случае, если затраты превышают доходы при УСН.
При просчете и оплате налог необходимо обязательно обратить свое внимание на то, что статьей — 346/18 НК РФ, предусматривается оплата минимальной суммы налога, которая определяется в качестве произведения 1% и суммы полученной прибыли. Оплата данного налога производится в следующих случаях:
- В том случае, если был получен убыток, за весь налоговый период.
- В случае, если минимальная сумма налога будет превышать налог, который был получен по итогам налогового периода.
С наступлением 2017 года отменят КБК, который был установлен для минимального налога при УСН. Убытком признается та сумма превышения затрат над суммой полученной прибыли за весь налоговый период. В качестве убытков следует учесть некоторые условия и возможности их списания описанные ниже:
Можно произвести формирование налоговой базы, учитывая ее уменьшение на сумму убытков в течение 10 лет, которые будут следовать за периодом его получения.
Можно отразить убыток в затратах будущих периодов.
При регулярном получении убытков нужно произвести их перенос в порядке установленной очередности.
Следует обеспечить полную сохранность документации, которые подтверждают ваши убытки, в течение полного периода его переноса.
Не следует учитывать убыток в расчетах, если производится смена режима УСН.
Оформление декларации при УСН
Ссылаясь на НК РФ, компании должны представить декларацию не позже 31 марта после окончания года, а – до тридцатого апреля. Порядок и форма оформления декларации по УСН устанавливается приказом ФНС РФ: 1. от 4.07. 2014 г, номер ММВ. 7 – 3.352. Для отчетности за 2015 год. 2. от 26 февраля.2016 , номер ММВ. 7-3 .99 – Для отчетности за 2016 год. Приказ вступил в свою законную силу с 10 апреля 2016г.
Тем гражданам, которые не отчитались до указанной даты за 2015 год, ФНС РФ советовала производить формирование отчетности по новой форме. Занимаясь оформлением обеих бланков декларации по УСН с системой налогообложения – доходы минус расходы, следует обратить свое внимание на пункт 2.2, содержащий сведения о полученной прибыли и расходах налогоплательщика. Оплата налога осуществляется авансовыми платежами по итогу каждого отчетного периода. В данном случае, сроки оплаты за четвертый квартал будут соответствовать срокам сдачи отчетности за указанный срок. Вот вы и узнали о том, что представляет из себя закрытый перечень расходов при усн 2017.
Посмотрите также видео по теме УСН налоговый кодекс:
Подводим итоги
Расходы, осуществляемые при УСН, следует определять лишь в том случае, если при счете налогов применяется объект налогообложения — доходы за вычетом расходов. В этом случае, главой 26.2 НК предусматривается общее понятие миним. налога, который необходимо оплатить при превышении затрат над расходами налогоплательщика и получении убытков.
Актуальные идеи для заработка
В 2016 году, традиционно, вступает в силу большое количество изменений в налоговой системе страны. По этой причине многие налогоплательщики теряются и начинают сомневаться в том, действуют ли в текущем году уже знакомые и отработанные нормы бухгалтерского и налогового учета.
Попробуем освежить в памяти существенный момент одной из самых популярных схем налогообложения, а именно – УСН по системе «доходы за минусом расходов». Вспомним и приведем точный перечень расходов с подробной расшифровкой, которые вы сможете учитывать в 2016 году при подсчете единого налога.
Нюансы признания расходов при УСН
Очень важно учитывать при применении «упрощенки», что все расходы признаются только после их непосредственной оплаты!
Перечень расходов на «упрощенке» с расшифровкой:
Суммы, потраченные на приобретение основных средств. Сюда будут относиться все средства, потраченные на приобретение объектов основных средств, на их строительство и производство. Также если вы решите улучшить уже существующее основное средство за счет его достройки или модернизации – затраты на это также можно будет учесть благодаря этому пункту. Стоит помнить, что основным средством с 1 января 2016 года будет считаться объект с первоначальной стоимостью от 100 тысяч рублей.
Если вы покупаете программное обеспечение, или собираетесь применить чье-то ноу-хау и заключаете договор с его владельцем – все эти расходы отнесутся к этому пункту. Здесь можно учесть любые затраты на приобретение так называемого нематериального актива (НМА) – либо на его создание. Сюда будут включаться все ваши средства, потраченные на покупку исключительных прав на программы, изобретения, модели, различные ноу-хау и другие результаты интеллектуального труда. Также в рамках этой статьи налогоплательщик может учесть затраты, связанные с патентованием своего изобретения, а также суммы, выплаченные юристам на правовое сопровождение этого процесса. Кроме того, если налогоплательщик вложится в исследования и разработки, в ходе которых создаются вышеуказанные результаты интеллектуального труда, эти инвестиции также можно будет учесть при расчете налога.
Все произведенные вами затраты по ремонту любых основных средств – как находящихся в собственности, так и в аренде.
Произведенные платежи по договорам аренды и лизинга имущества.
Один из самых объемных видов затрат – материальные расходы, обозначены в этом пункте. Если вы приобретаете материалы, сырье для производства своей продукции, необходимый инструмент и инвентарь, оборудование, специальную одежду и спецсредства защиты для своих работников, топливо и воду для обеспечения технологических потребностей своего производства, запчасти и комплектующие – все потраченные средства на это можно учесть, опираясь на этот пункт в статье 346.16 НК РФ.
Заработная плата, выплачиваемая работникам, и пособия на время больничного в рамках действующего законодательства.
Оплата взносов по всем видам страхования работников. Именно к этому пункту относятся выплачиваемые за сотрудников страховые взносы в ПФР, Медфонд и в Фонд соцстрахования.
Оплачивая счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС, и предоставляющих нам свои услуги, работы и товары, «упрощенцы» оплачивают также и сам НДС. Учет затрат на его оплату осуществляется отдельно, в этом пункте статьи 346.16 НК РФ.
Суммы выплачиваемых процентов по заемным средствам. В этом пункте также учитываются затраты, связанные с оплатой услуг банков и других кредитных учреждений.
Если согласно требованиям законодательства налогоплательщик обязан обеспечить пожарную безопасность, то все расходы, связанные с этим также можно учесть при расчете налога. Кроме того, уменьшат налогооблагаемую базу затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.
При ввозе товаров, связанных с коммерческой деятельностью, из-за границы налогоплательщик уплачивает различные таможенные платежи. Те из них, которые не подлежат согласно закону возврату, «упрощенец» может учесть при расчете налога благодаря этому пункту.
Расходы на служебный автотранспорт – как обслуживание собственного служебного автомобиля, так и компенсирование владельцу использования его личного транспорта в служебных целях. Стоит учесть, что расходы на компенсацию признаются при подсчете налога только в пределах законодательно закрепленных норм. В месяц можно учесть не больше 1,2 тысячи рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1,5 тысячи рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см и не более 600 рублей на мотоцикл.
Командировочные расходы: суточные, оплата проживания, проезда туда и обратно, затраты на получение виз, приглашений и тому подобных документов, различные аэродромные, консульские сборы.
Расходы на оформление документов у нотариуса. Важно знать, что такие затраты принимаются к учету в пределах тарифов, установленных для нотариусов законодательно.
Затраты на оплату услуг бухгалтера, юриста, аудитора.
Оплата приобретения канцелярских товаров.
Затраты на оплату услуг связи различных видов.
Оплата приобретения права пользования компьютерными программами и базами данных. Обычно такие выплаты производятся в рамках лицензионных договоров. Если приобретенная программа или база данных потребует платного обновления – средства, потраченные на это также можно учесть в рамках этого пункта.
Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.
Средства, направленные на выплату налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком, исключая сам единый «упрощенный» налог.
Этот пункт актуален для торговых компаний – в нем учитываются расходы на оплату приобретенных для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей. Отсюда исключается оплаченный при этом НДС – он учитывается отдельно.
Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агенту и поручителям.
Денежные средства, потраченные на обслуживание и ремонт в рамках гарантийных обязательств.
Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта.
Если у налогоплательщика возникает необходимость доказать правильность определения налоговой базы и для этого нужно провести обязательную оценку какого-либо имущества или материальных ценностей, связанные с этим затраты можно принять к расходам, опираясь на этот пункт.
Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.
Оплата изготовления документов, связанных с кадастром, инвентаризацией недвижимости, межеванием земель.
Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования деятельности налогоплательщика.
Расходы, связанные с судом и арбитражем.
Текущая оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.
Если вы потратите средства на обучение своих работников или повышение их квалификации – вы также сможете уменьшить свои доходы на произведенные в этом направлении затраты, опираясь на этот пункт. Единственное условие – работник, в обучение которого вы вложитесь, должен состоять в штате на основе заключенного с ним трудового договора.
Если у вас есть кассовый аппарат или другая контрольно-кассовая техника, то расходы по ее обслуживанию и эксплуатации также можно учесть, руководствуясь положениями этого пункта.
И напоследок, затраты на вывоз бытовых отходов и мусора, тоже могут уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.
Условия учета расходов при расчете налога
Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.
Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.
Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.
