Получить налоговый вычет станет проще - 6 апреля 2015 года были внесены изменения в систему получения социальных налоговых выплат. По сообщению официального портала Кремля, В.В. Путин поставил свою подпись под законом о получении соответствующих вычетов до того, как окончится год, в котором был уплачен подоходный налог.
Что такое налоговая льгота
В некоторых областях новые претензии в отношении налоговых кредитов больше невозможны. Каждый налоговый кредит претензий длится максимум один налоговый год. Несмотря на то, что в некоторых формах автообновления будут отображаться данные о доходах, предоставляемые работодателем или профессиональным пенсионным провайдером, важно, чтобы заявители по-прежнему проверяли, есть ли у них другой доход или могут делать какие-либо вычеты из суммы, предоставленной их работодателем в качестве дохода для налога кредитные цели - это не то же самое, что и доход для целей налогообложения.
Налоговые льготы – это определенные преимущества и скидки, предоставляемые отдельным категориям граждан, уплачивающих налоги. Данное понятие предусматривает возможность либо не платить налоги, либо вносить их в минимальном размере. Эту льготу четко определяет Налоговый кодекс РФ.
Налоговые льготы – это довольно важный элемент экономической политики государства, благодаря которому решаются наиболее сложные и противоречивые социально - трудовые проблемы. Применение данных льгот позволяет облегчить бремя всех налоговых обязательств для граждан и организаций, отсрочить определенный платеж. Именно налоговые льготы позволяют государству регулировать работу частного бизнеса и доходы простых граждан России.
Нашу подробную информацию о том, что нужно проверить. Номер появится немедленно, и заявители должны сохранить это число в безопасном месте. Для использования системы им также понадобятся. Их обновления дополняют свой номер социального страхования Мобильный или стационарный телефон. Заявителям необходимо будет ответить на некоторые дополнительные вопросы безопасности, и им будут предоставлены некоторые варианты, которые помогут подтвердить их личность.
Существует функция сохранения и возврата, так что заявителям больше не нужно завершать онлайн-обновление за один раз. Функция сохранения и возврата длится 28 дней, но служба онлайн-обновления будет «тайм-аут» после 30 минут бездействия, и никакая информация не будет сохранена автоматически, если истец не сохранит или полностью не завершит свое продление. Заявители не могут ответить на это письмо с подтверждением, и адрес электронной почты не может принимать входящие письма.
Виды налоговых льгот
Согласно налоговому кодексу РФ существуют следующие виды налоговых льгот. Это освобождения, изъятия и скидки (вычеты).
Освобождения – это такой вид льготы, который способствует уменьшению налоговой ставки или складной суммы (то есть валового налога) путем прямого сокращения размера оплаты для налогоплательщика. Примером освобождения могут служить налоговые каникулы, когда налогоплательщик на определенный срок освобождается от уплаты налога. Также примером такой льготы может служить так называемая налоговая амнистия, когда конкретное лицо освобождается от санкций по финансовым платежам.
Принятие сроков продления было частью ряда мер, направленных на сокращение объема переплаты в системе. Важно вернуться к этой дате. Как упоминалось выше, жизненно важно возвращать документы о возобновлении работы, когда это требуется для этого. Заявители должны особенно опасаться использования невозобновления в качестве инструмента выхода из системы налоговых кредитов. Кроме того, они больше не смогут погашать какую-либо переплату за счет сокращения постоянной компенсации, так как не будет продолжающейся компенсации для сокращения.
Риск-ориентированный подход к проверкам деклараций по НДС
Вместо этого начнется прямое восстановление. В дополнение к последнему из всех предварительных платежей, сделанных на сегодняшний день, могут быть финансовые штрафы за несоблюдение уведомления о продлении или за предоставление неправильной информации в ответ на него. Более подробную информацию о штрафах можно найти в разделе.
Изъятия – это такой вид налоговых льгот, когда налогом не облагаются некоторые предметы или объекты. Подобный вид льгот ярко демонстрируют налог на прибыль или НДФЛ. Например, не подлежат налогообложению донорские вознаграждения, алименты, материальная помощь пострадавшим от стихийных бедствий, доходы лиц, проходящих срочную военную службу.
Условия применения льготного налогообложения по НДС
«Марс делает вас мобильным - на работе, в спорте и в играх». Вы также знаете эту рекламу производителя известной шоколадной бары? Хотя этот лозунг давно устарел, он все еще более уместен, чем когда-либо. Однако в измененной форме. Сегодня это более вероятно: планшеты и смартфоны делают сотрудников компаний не только мобильными, но и гораздо более мобильными.
Частные смартфоны для работы
По данным Центра европейских экономических исследований, 25 процентов компаний в некоторых секторах, таких как информационная экономика, уже оснащают своих сотрудников планшетными компьютерами. То, что многие не знают: кто использует его личное устройство также для профессиональных целей, может привлекать казну к расходам на приобретение. Сотрудники также имеют возможность заставить работодателя на борту сократить расходы.
Скидки или вычеты – это вид налоговой льготы, который направлен на сокращение уплаты различных налогов в целом и напрямую связан с расходами налогоплательщика. Они бывают лимитированные и нелимитированные. Примером такой льготы могут служить благотворительные взносы или затраты на мероприятия по охране природы.
Предоставление налоговой льготы
Финансовое управление отклонилось от этой строгой линии. «Казначейство теперь признает разделение расходов на частную и профессиональную часть, даже если профессиональное использование ниже 90 процентов», - объясняет эксперт Каут. Кто точно перечисляет часы работы, может вычесть затраты пропорционально. Для этих тематических исследований Казначейство предоставляет помощь: оно принимает репрезентативные рекорды в течение трех месяцев. Затем информация также берет на себя следующие месяцы.
Кроме того, если сотрудники также получают профессиональную выгоду от своего частного телефона и интернет-соединения, они могут также привлекать казну к стоимости использования. Налогоплательщики могут удерживать 20 процентов своих ежемесячных счетов, максимум до 20 евро, в качестве расходов, связанных с доходами, без необходимости доказывать свою долю на производстве.
Согласно статье 395 НК РФ, от уплаты налогов могут быть освобождены:
Религиозные организации. Они не платят налог на землю, на которой расположены их строения и сооружения.
Уголовно - исполнительные и исправительные учреждения. Они могут не платить земельный налог за те территории, на которых они расположены.
Объекты особого мобилизационного назначения (аэродромы, полигоны и военные базы).
Научные организации Российских академий.
Организации инвалидов всероссийского значения.
Предприятия, занимающиеся обслуживанием автомобильных дорог.
Организации, которые занимаются художественными промыслами (в отношении земельного налога).
Национальные меньшинства Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока. Они не платят земельный налог за те территории, которые предполагается воссоздание их традиционного быта, национальной культуры и ремесел.
Еще один поворот: если сотрудник получает смартфон или планшетный компьютер в форме конвертации зарплаты, одноразовые расходы на приобретение могут быть вычтены из общей заработной платы. Преимущество: налог не будет вычитаться по этой части валового оклада. Преимуществом для руководителя компании также может быть: если он предоставляет устройство своему сотруднику, единовременная налоговая выгода бесплатна для социального страхования.
Если у вас есть страхование жизни, пенсионный план, портить здание или залог, в эти дни ваш финансовый почтовый ящик должен будет получить подтверждение налогового кредита от вашего финансового учреждения. Если «налоговая декларация» не поступит к концу января, немедленно свяжитесь с финансовым учреждением.
Налоговые льготы для физических лиц
Физическим лицом называется отдельно взятый человек, который является субъектом права. В НК РФ четко обозначено кому предоставляются налоговые льготы и дана их подробная классификация.
Для обычных граждан РФ доступны следующие виды льгот:
1. Стандартные налоговые вычеты. Это льгота, снижающая налог на доходы физических лиц. Предоставляются данные вычеты ветеранам боевых действий, участникам ВОВ, ликвидаторам аварии на ЧАЭС и пострадавшим вследствие этой аварии, родителям, опекунам и попечителям, на обеспечении которых находятся дети. К данным вычетам относятся налоговые льготы для пенсионеров, налоговые льготы для ветеранов труда и налоговые льготы для многодетных семей.
Если работодатель дает вам дату вашего назначения, отправьте данные о налоговых льготах в платежную ведомость. Если вы сами назначаете дату, не забудьте приложить это подтверждение к розовой форме в качестве приложения. Существует много продуктов страхования жизни, но для них доступна только часть помощи. Он должен идти на так называемый резервный продукт, то есть на финансовый резерв. Он служит не только для страхования, но и для экономии средств за счет инвестиций в фонды акций. Однако полагаться на это страхование как способ сохранения не подходит.
Размер такого вычеты зависит от категории физического лица и от количества детей в семье (для родителей и опекунов). Например:
Данные вычеты ветеранам боевых действий, участникам ВОВ составляют 500 рублей;
Чернобыльцам и инвалидам ВОВ – 3 000 рублей;
Родителям, имеющим одного или двух детей – 1400 рублей, трех и более и детей – инвалидов – 3 000 рублей.
Страховые компании применяют ряд сборов, и вы обычно очень полагаетесь на досрочное расторжение. Государство хочет мотивировать тех, кто думает об их уходе на пенсию и их собственной страховке за смерть. Когда действует страхование жизни. Можно вычесть только платежи за страхование от смерти и платежи по инвестиционной составляющей.
- Контракт должен быть заключен на срок не менее 60 лет.
- Контракт должен быть заключен на срок не менее 5 лет.
- Контракт не предусматривает дополнительных опций.
- Дополнительные подключения больше не подходят.
Для оформления данного вида вычетов нужно обратиться либо непосредственно к работодателю, либо в местное отделение налоговой службы, где вместе с подачей отчета за прошедший год, нужно написать заявление на получение данной налоговой льготы, предоставив при этом документы, подтверждающие право на ее присвоение. Это ксерокопии, удостоверяющие личность (паспорта и свидетельства о рождении детей), документы, подтверждающие особые статусы и категории (ЧАЭС, ВОВ, инвалидность), свидетельство о браке. Сроком подобного вычета является последний день месяца со дня подачи заявления.
Законы о льготном налогообложении на имущество
Риск смерти застрахован на миллион крон, длительный эффект коллапса также на миллион крон и ежедневный ущерб в размере 300 чешских крон в день. Больница не допустила ошибку. Страховая компания также собирает набор сборов, например, управление контрактами, сбор за сбор.
Когда применение льгот является добровольным?
Ян может использовать налоговые льготы только для оплаты страхования от смерти и так называемого инвестиционного фонда. Это должно быть передано работодателю, который обрабатывает дату для него / нее. Если бы Ян сделал это, подтверждение даты было бы дано его бухгалтеру, если бы он сам выполнил задание на маргарину, он отдал бы финансовую отчетность в качестве приложения к форме голосования.
2. Социальные налоговые вычеты. Это один из видов налоговых льгот, который предоставляется для погашения расходов, которые пошли на различные социальные нужды. Например:
Занятия благотворительностью. Данный вид льгот может быть предоставлен научным организациям, учреждениям культуры, образования, здравоохранения, социальной политики и религии, а также школам и детским садам. Размер данной льготы соответствует количеству средств, потраченных на благотворительность. Но данная сумма не должна превышать 25% всех доходов за последний налоговый год.
Получение образования. Подобная льгота предоставляются родителям, опекунам и попечителям, дети которых получают обучение (до 24 лет), или лицам, которые сами обучаются. Размер данной льготы соответствует сумме, потраченной на обучение, но не превышает 50 000 рублей.
Медицинское обслуживание. На данную льготу могут претендовать практически все физические лица. Социальные льготы в 2016 году по этому направлению пропорционально соответствуют сумме, потраченной на лечение (но не более 50 000 рублей).
Пенсионный отход или новые дополнительные пенсионные накопления являются частью так называемого третьего пенсионного дома. Он принадлежит нам среди самых захватывающих финансовых продуктов, у него почти 5 миллионов человек. Он предназначен для сохранения состояния, поэтому государство его поддерживает. Это не единственное преимущество от государства, которое поддерживает его с долей до 230 крон в месяц.
Каждый год вы можете получить налоговую скидку до 12 тысяч, но каждый не может. Это налоговое пособие распространяется только на тех, кто направил своих пенсионеров на год более 12 000 крон. Ежемесячный платеж в две тысячи крон гарантирует, что вы получите самый высокий государственный взнос, и у вас будет самая высокая налоговая выгода.
Для получения данного вида льгот нужно обратиться в налоговое представительство по месту жительства, подать заявление и документы, которые гарантируют право на данную льготу. Это чеки и другие документы, подтверждающие расходы и справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Льготным налоговым периодом признается один календарный год.
3. Имущественные налоговые выплаты, которые согласно ФЗ РФ «О налоге на имущество физических лиц», являются самыми распространенными среди граждан. Право на эту льготу имеют граждане РФ, которые купили или построили здесь жилье. Так как многие из таких лиц покупают жилье в ипотеку, то для этих целей существуют специальные налоговые льготы при ипотеке. Они распространяются на многие категории граждан, такие как инвалиды и участники ВОВ, молодые и многодетные семьи, инвалиды или семьи, воспитывающие инвалида.
У 14-летней Александры есть согласованная «старая» пенсия. Он ежемесячно отправляет свой контракт на 500 крон. Теперь Александра сердится, что она еще не приехала из отставной компании. Александра не выполнила условия использования налоговых поступлений, в которых излагается закон - он мало заплатит за свой контракт и не достигнет налоговых льгот. Таким образом, государство будет получать государственное пособие в размере 130 крон в месяц.
Среда обитания Сохраняет до 45 тысяч крон
Все люди, которые отправляют продукты пенни каждый месяц всего за тысячу крон или меньше, не получают кредит. Государственное налогообложение в значительной степени поддерживается такими клиентами банка и строительными обществами. Поддержка распространяется на тех, кто имеет репутацию для создания банка или ипотеки в банке. Жилищный кредит может уменьшить налоговую базу до 300 тысяч крон. Следовательно, окончательная экономия может составить 45 тысяч крон в год.
4. Размер подобных выплат исчисляется из 13% цены жилья на момент его покупки или 13% процентов по ипотечному кредиту. Но они не могут превышать 390 000 рублей.
Оформить имущественный налоговый вычет с 2016 года можно не дожидаясь нового финансового года. Для этого нужно обратиться в налоговую инспекцию, написать заявление и предоставить следующие документы: договор купли - продажи, чеки и документы, подтверждающие затраты определенных средств на строительство и ремонт жилья, и справку в форме 3-НДФЛ. Сроки подобных вычетов - от 1 до 3 лет.
Однако даже в этом случае никто автоматически не подбирает его. Важно, чтобы эта идея использовалась для финансирования жилищных потребностей. Если вы взяли отпуск, праздничный подарок или новый автомобиль, не ожидайте никакой поддержки маргаритки. Даже те, у кого есть, например, американская ипотека - причина, которая не должна использоваться для решения жилищных потребностей, не ухудшатся. Банк отправляет им «подтверждение даты», но клиенты не могут использовать его, потому что они не справляются с их потребностями в жилье.
Скидка не может использоваться лицом, которое финансирует ипотеку для жилья или инвестиций. Пример «Тысячи» Романа купил квартиру по ипотеке и живет в ней. Но подтверждение от банка о наводнениях не пришло. Он платит, чтобы позвонить в информационный банк банка и проверить контактные данные банка Романа.
5. Инвестиционные налоговые вычеты, которые предоставляются лицам, имеющим индивидуальные инвестиционные счета и положительные финансовые результаты за определенный платежный период. Данный вычет соответствует той сумме, которая была внесена за предыдущий финансовый год. Но размер данной льготы не должен превышать 400000 рублей. Для получения этой помощи нужно предоставить в орган налоговой службы декларацию 3-НДФЛ. Сроки выплат – один налоговый год.
Часто бывает, что люди передвигаются, но они забывают изменить свои контактные данные в банке. Что делать, если они не прибудут к концу января. Если ваша «налоговая декларация» от страховой компании, пенсионной компании, банка или строительной компании не поступит к концу января, немедленно свяжитесь с финансовым учреждением и узнайте, почему вы его не получили. Ваш контракт не соответствует требованиям законодательства или не имеет фактического почтового адреса. Не забудьте обновить контактную информацию, которую вы отправили в страховую компанию или в пенсионную компанию. Используйте предоставленные налоговые льготы. . Налоговое законодательство позволяет отдельным некоммерческим организациям и их спонсорам облагаться налогом при определенных условиях.
6. Профессиональные налоговые вычеты – это возврат суммы, которую потратил налогоплательщик на определенные цели, и смог это документально подтвердить. Данную льготу могут получить юристы, владельцы интеллектуальной собственности, нотариусы и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Данные категории могут получить льготу в размере 20% полученного ими дохода.
7. Для получения данного инвестиционного вычета нужно обратиться с заявлением к налоговому агенту, предоставив ему декларацию в форме 3-НДФЛ. Все это налогоплательщик обязан сделать до 30 апреля. И уже до 15 июня он получит желаемую сумму.
8. Освобождение от уплаты налога в случае двойного налогообложения. От второго платежа освобождаются резиденты РФ, заплатившие налоги за ее пределами, и лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ и желают освободиться от уплаты налогов в ней. Для ее получения нужно обратиться в МНС РФ и представить соответствующие документы о том, что платежи налогов произведены в другом государстве. Повторно в РФ налоги с такого человека взиматься не будут.
Региональные налоговые льготы
Помимо общегосударственных вычетов существуют региональные налоговые льготы, действующие в отдельных районах России.
К наиболее распространенным относятся:
Льготы на земельный налог, который распространяется на инвалидов I и II группы и инвалидов детства, Героев соц. труда и героев России, кавалеров ордена Славы, ветеранов и инвалидов ВОВ и ликвидаторов аварии на ЧАЭС. Размер данной выплаты соответствует 100 000 рублей на каждого. Оформляются данные льготы нужно обычным способом, путем обращения в налоговую своего микрорайона.
Льготы по уплате транспортного налога предоставляются ветеранам и инвалидам ВОВ, участникам боевых действий, Героям Советского Союза, РФ, Социалистического Труда, инвалидам I и II групп и чернобыльцам, пенсионерам, чьи машины имеют мощность до 150 лошадиных сил. Данные категории в этом отношении не подвергаются налогообложению.
Реализация налоговых льгот в регионах РФ
Существуют, конечно же, отличия по осуществлению программ льготного налогообложения в разных уголках России. Так, например, в Москве большое внимание уделяется налоговым льготам на прибыль. Такой налог предоставляется предпринимателям, занимающимся расширением производства (особенно бытовых электросчетчиков и контрольно-кассовых аппаратов).
В Санкт-Петербурге большое внимание уделяется инвестиционным налоговым вычетам для привлечения дополнительных инвестиций в развитие города. Также предоставляются налоговые льготы для рекламодателей, на прибыль и НДФЛ. Особое внимание уделяется льготам ветеранам ВОВ и блокадникам.
В Нижнем Новгороде существуют налоговые вычеты на реализацию товара, но отменены льготы на имущественный налог. В Новосибирске актуальными являются льготы при уплате транспортного налога и вычеты по уплате налогов на имущество предприятий. В Уфе, помимо федеральных льгот, существуют налоговые вычеты на реализацию инвестиционных проектов.
Описание ситуации: Предприятие ежеквартально в налоговых декларациях по НДС в разд. 7 отражает операции, не подлежащие налогообложению НДС. Коды этих операций: 1010211, 1010274, 1010201, 1010267, 1010243 и 1010292 соответственно.
Вопрос: В связи с тем что освобождение от налогообложения НДС льготой не является, имеет ли право налоговая инспекция истребовать первичные документы в рамках камеральной налоговой проверки по операциям, подлежащим освобождению от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В силу п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
В ст. 149 НК РФ указан перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения).
В наименовании и содержании данной статьи не используется понятие "налоговая льгота" применительно к такому освобождению. Исходя из содержания ст. 56 НК РФ льгота имеет субъектный характер, т.е. предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, тогда как ст. 149 НК РФ освобождает от налогообложения НДС отдельные операции, т.е. носит пообъектный характер.
В результате на практике возникают споры по вопросу о том, вправе ли налоговый орган при камеральной проверке истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие освобождение той или иной операции от уплаты НДС на основании ст. 149 НК РФ.
Налоговые органы прямо ссылаются на Определение Конституционного Суда РФ от 09.06.2005 N 287-О, который указал, что в ст. 149 НК РФ содержится перечень осуществляемых на территории Российской Федерации операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения, тем не менее не подлежат налогообложению НДС. По сути, такое освобождение от налогообложения может рассматриваться как предоставление налоговой льготы.
В Определении от 20.11.2003 N 392-О Конституционный Суд РФ указал, что освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (ст. ст. 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.
Данной позиции придерживается и Президиум ВАС РФ, который в Постановлении от 08.06.2010 N 1650/10 по делу N А42-2050/2007 указал, что обоснование права на применение льготы по налогу на добавленную стоимость в силу пп. 3 п. 1 ст. 23 и п. 4 ст. 149 НК РФ лежит на налогоплательщике: налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения, а также раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения.
Данная позиция выражена также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 N 7090/10 по делу N А05-18763/2009, Постановлении ФАС Московского округа от 24.11.2010 N КА-А40/11987-10 по делу N А40-161495/09-108-1268, Постановлении ФАС МО от 28.04.2012 по делу N А40-87461/11-99-409, Постановлении ФАС ВСО от 20.10.2011 N А33-2290/2011, Письме УФНС России по г. Москве от 21.11.2008 N 19-11/108743 "О порядке применения льготы по НДС".
Между тем, рассматривая другое дело по освобождению от обложения НДС операций, предусмотренных пп. 12 п. 2, пп. 15, пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, суд указал, что:
"сравнительный анализ норм статьи 149 НК РФ доказывает, что в данной статье закона закреплены операции, не подлежащие налогообложению, но не все операции, не подлежащие налогообложению, подпадают под признаки налоговой льготы, установленные пунктом 1 статьи 56 НК РФ". Далее: "Признание для целей налогообложения операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), означает, что такие операции не учитываются при формировании налоговой базы по этому налогу".
Налоговые же льготы применяются согласно ст. 56 НК РФ только в отношении объектов налогообложения. Из чего следует, что необходимо отграничивать льготы от случаев, когда не возникает объект налогообложения (Постановление ФАС ПО от 07.03.2012 по делу N А12-13971/2011).
Однако по другому делу, связанному с подтверждением права на освобождение от уплаты НДС по пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, тот же ФАС Поволжского округа отметил, что из анализа нормы ст. 56 НК РФ следует, что льготы применяются в отношении как объектов налогообложения, так и субъектов, следовательно, операции, не облагаемые НДС, являются для плательщиков этого налога налоговой льготой (Постановление ФАС ПО от 25.01.2012 по делу N А65-9081/2011).
Учитывая в большей частью негативную судебную практику по вопросу о том, являются ли операции, не подлежащие налогообложению НДС, льготой, непредставление по требованию налогового органа документов, подтверждающих право на освобождение от налогообложения НДС отдельных операций, является существенным налоговым риском.
Между тем, в соответствии с представленным вопросом, необходимо рассмотреть вопрос о правомерности истребования налоговым органом первичных документов по операциям, подлежащим освобождению от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
Перечень документов, подтверждающих право на применение рассматриваемой льготы, в соответствующей норме ст. 149 НК РФ отсутствует. Не определен данный перечень и иными нормами.
Поэтому, по нашему мнению, при анализе п. 6 ст. 88 НК РФ необходимо исходить из следующего.
Во-первых, в качестве документа, подтверждающего право на налоговую льготу, следует рассматривать специальный разрешительный документ, на основании которого налогоплательщик обоснованно применяет соответствующее освобождение от налогообложения.
В частности, речь идет о лицензии, свидетельстве или ином нормативно предусмотренном разрешении.
Следовательно, в том случае, когда освобождение определенных операций налогоплательщика зависит от наличия у него соответствующего документа, - данный документ может быть истребован налоговым органом в рамках камеральной проверки.
Во-вторых, необходимо учитывать то, что налоговый орган не просто проводит проверку права налогоплательщика на применение налоговой льготы, но анализирует конкретные показатели налоговой декларации, которые отражают льготируемый оборот.
Учитывая то обстоятельство, что перечень документов, которыми налогоплательщик должен подтвердить свое право на льготу, законодательно не определен, считаем, что в данном случае таковыми могут являться также первичные и иные документы, которые подтверждают правомерность отражения конкретной хозяйственной операции в качестве льготируемой.
С учетом того, что специальные разрешения предусмотрены не для всех случаев освобождения, иными документами, кроме как первичными, налогоплательщик не сможет подтвердить своего права на применение льготы по каждой из таких операций.
Если исходить из иного толкования п. 6 ст. 88 НК РФ, в рамках камеральной проверки правомочие налогового органа на истребование документов в целях контроля правомерности применения налогоплательщиком льготы вообще не может быть реализовано.
Таким образом, считаем, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие право на налоговую льготу.
