Подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за квартал, полугодие, 9 месяцев и 2015 год. Пример и образцы заполнения. Построчный комментарий. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Декларацию сдают все организации на общей системе налогообложения.

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, также порядок наполнения утверждены приказом ФНС Рф от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кто должен сдавать

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2015 года сдается последующими компаниями:

Русскими и иностранными организациями, которые используют общую систему и являются плательщиками налога на прибыль;
. организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль независимо от налоговой системы;
. организациями, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
. организациями, которые используют упрощенку либо ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по муниципальным и городским, как большая часть из нас постоянно говорит, ценным бумагам.

Ответственность за непредставление декларации

Несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ как бы составляет 5 процентов от суммы налога, которая обязана быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. И даже не надо и говорить о том, что этот штраф придется платить за каждый полный либо неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Необходимо отметить то, что общественная сумма штрафа за весь период опоздания быть может от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации.

Ежели налог вполне уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Ежели организация уплатила лишь часть налога, то штраф, вообщем то, рассчитывается с различия меж суммой налога, которая обязана быть уплачена по декларации, и суммой, практически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Не считая того, за непредставление либо несвоевременное представление декларации по заявлению налоговой инспекции трибунал может применить к, как люди привыкли выражаться, должностным лицам организации (к примеру, к ее руководителю) меры административной ответственности в виде предупреждения либо штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Порядок наполнения

Декларация по налогу на прибыль содержит в себе:

Титульный лист;
. раздел 1;
. лист 02 и восемь приложений нему;
. листы 03, 04, 05, 06, 07;
. приложения 1 и 2 к декларации.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

2 - ежели организация производит сельскохозяйственные продукты;
. 3 - ежели организация так сказать является резидентом особенной (вольной) экономической зоны;
. 4 - ежели организация ведет деятельность на новеньком морском месторождении углеводородного сырья;
. 5 - ежели организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и, как заведено выражаться, финансовыми инструментами срочных сделок (лишь в приложении 4 к листу 02);
. 1 - в остальных вариантах.

Доходы, расходы и остальные характеристики указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС Рф от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Вообразите себе один факт о том, что некие характеристики необходимо указывать со знаком минус.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2015 года заполняется, начиная с титульного листа и вспомогательных разделов. Вспомогательные разделы необходимо заполнять, лишь ежели по итогам 9 месяцев есть данные, для отражения которых эти разделы наконец-то предусмотрены. Вообразите себе один факт о том, что на практике в большинстве организаций традиционно есть сведения, которые необходимо, вообщем то, отразить в последующих разделах:

Титульный лист;
. приложение 3 к листу 02;
. приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
. приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с созданием и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Опосля того как заполнены нужные вспомогательные разделы, перебегайте к главным разделам декларации:

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
. раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Титульный лист

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите главные данные о организации и, как многие выражаются, подаваемой декларации. Как бы это было не странно, но в высшей части листа укажите ИНН и КПП организации.

Ежели организация подает, как все знают, обыденную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Ежели организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но желает уточнить (поправить) какие-либо сведения за этот же период, другими словами подает, как мы выражаемся, уточненную декларацию, проставьте порядковый номер корректировки (к примеру, «1--», ежели это 1-ое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того периода, за который подается декларация. Всем известно о том, что этот код зависит не только лишь от самого периода, да и от, как всем известно, того, кем подается декларация. В декларации за 9 месяцев 2015 года, которую сдает рядовая компания, отражают код «33».

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. При подаче декларации за 2015 год укажите «2015».
В строчку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, к примеру, укажите код:

214 - ежели это рядовая организация;
. 226 - ежели организация ведет, как мы с вами постоянно говорим, мед либо образовательную деятельность;
. 213 - ежели это наикрупнейший налогоплательщик;
. 236 - ежели организация осуществляет соц сервис населения;
. 237 - ежели организация является резидентом местности опережающего социально-экономического развития

При заполнении титульного листа декларации за, как мы выражаемся, реорганизованную компанию правопреемник показывает:

По реквизиту «по месту нахождения (учета)» - код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося наикрупнейшим налогоплательщиком) либо «216» (по месту учета правопреемника, являющегося наикрупнейшим налогоплательщиком);
. в высшей части титульного листа - ИНН и КПП организации-правопреемника;
. в реквизите «организация/обособленное подразделение» - наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации;
. в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» - соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 создано для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении, мягко говоря, признаются в особенном порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

Продавали амортизируемое имущество - строчки 010-060;
. продавали непогашенную дебиторскую задолженность - строчки 100-150;
. несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства - строчки 180-201;
. получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом - строчки 210-230;
. продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, - строчки 240-260.

Сначала проверьте, необходимо ли заполнять конкретно это приложение, потому что характеристики из него дальше употребляются в остальных листах декларации. К примеру:

В приложении 1 к листу 02 - в строчках 030, 100;
. в приложении 2 к листу 02 - в строчках 080, 100;
. на листе 02 - в строке 050.

Строчки 010-060 (реализация амортизируемого имущества)

Строчки 010-060 заполните, ежели организация продавала амортизируемое имущество. Отразите:

По строке 010 - сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
. по строке 020 - сколько из их реализовано с убытком;
. по строке 030 - выручку от реализации этого имущества;
. по строке 040 - остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
. по строке 050 - прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
. по строке 060 - раздельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строчки 340-360 (итоги)

Строчки 340-360 созданы для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особенном порядке:

стр. 340 = стр. 030 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 180 + стр. 210 - стр. 211 + стр. 240

По строке 350 рассчитайте расходы по сиим операциям:

стр. 350 = стр. 040 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 190 + стр. 220 - стр. 221 + стр. 250

По строке 360 рассчитайте убытки:

стр. 360 = стр. 060 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 201 + стр. 230 + стр. 260

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Возможно и то, что конкретно на основании этих приложений потом заполняют лист 02. Очень хочется подчеркнуть то, что в приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным, как всем известно, налогового учета.
Строчки 011-014 созданы для выручки от реализации.

Укажите по данным налогового учета:

По строке 011 - выручку от реализации продуктов, работ и услуг собственного производства;
. по строке 012 - выручку от реализации покупных продуктов;
. по строке 013 - выручку от реализации имущественных прав.
. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
. по строке 014 - выручку от реализации остального имущества (не считая ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных продуктов, амортизируемого имущества);
. по строке 010 - общую сумму доходов от реализации.

Строчки 020-022 заполняют лишь проф участники рынка ценных бумаг. Ежели организация такой не является, по сиим строчкам поставьте прочерки.

Строчки 023-024 заполняют другие организации (не проф участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 раздельно отразите сумму отличия от, как заведено, малой расчетной цены, ежели сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

В декларации за 2014 год строчки 023 и 024 не заполняйте.

Строчку 027 «Выручка от реализации компании как имущественного комплекса» заполняйте лишь в случае реализации компании как имущественного комплекса. В других вариантах поставьте по строке прочерки.

В строчку 030 перенесите характеристики из строчки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строчки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + Стр. 030

Строчки 101-107 созданы для отражения внереализационных доходов.

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с созданием и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строчки 090-110 (убытки)

По строке 090 отразите часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, приобретенного в прошлых годах. Вообразите себе один факт о том, что укажите лишь ту часть убытка, которая, мягко говоря, уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строчку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строчки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном либо налоговом периоде.

Строчка 130 (итого расходов)

По строке 130 рассчитайте сумму всех общепризнанных расходов по формуле:
стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + стр. c 059 по 070 + стр. 072 + стр. с 080 по 120

Строчки 300-302 (убытки)

По строчкам 300-302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Возможно и то, что по строке 300 отразите общую сумму таковых убытков.

По строке 301 укажите убытки прошедших лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Ежели организация делает резерв по сомнительным долгам, укажите тут суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

Строчки 400-403 (корректировка налоговой базы)

Строчки 400-403 необходимо заполнять, ежели в, как мы привыкли говорить, прошедших годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы на основании пт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. В строчках отражайте величину завышения налоговой базы в прошедших периодах - на эту сумму уменьшится база отчетного периода.

Приложение 4 к листу 02

В этом приложении так сказать отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в прошлых налоговых периодах. Приложение включайте в состав декларации лишь за I квартал и за налоговый период в целом.

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и остальные данные, на базе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строчки 010-060 (доходы и расходы, прибыль)

По строчкам 010-050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается приобретенная прибыль либо понесенный убыток. И действительно, тут не отражайте мотивированные поступления и остальные необлагаемые доходы, также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Все знают то, что эту сумму перенесите из строчки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строчку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строчки 100 приложения 1 к листу 02.

В строчку 030 перенесите сумму расходов, связанных с созданием и реализацией, из строчки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строчку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

Из строчки 200 приложения 2 к листу 02;
. из строчки 300 приложения 2 к листу 02.

В строчку 050 перенесите сумму убытков из строчки 360 приложения 3 к листу 02. Несомненно, стоит упомянуть то, что в эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строчки 060:
стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050

Ежели итог вышел отрицательный, другими словами организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строчки 100-130 (налоговая база)

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

стр. 100 = стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 - Стр. 400 приложения 2 к листу 02 + стр. 100
листов 05 + стр. 530
листа 06
Плохой результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошедших лет. По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:
стр. 120 = стр. 100 - стр. 110

Ежели по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Строчку 130 заполните, ежели организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль. Возможно и то, что в данном случае по строке укажите раздельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка.

Ежели организация занимается лишь льготируемыми видами деятельности, строчка 130 будет равна строке 120.
Строчки 140-170 (налоговые ставки)
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Ежели декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите лишь, как мы выражаемся, федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

Федеральную ставку налога на прибыль. К примеру, для обычной ставки 2 процента укажите «2-.0-»;
. либо, как мы выражаемся, специальную ставку налога на прибыль, ежели организация применяет конкретно ее. Это разъясняется тем, что рассчитанный по особым ставкам налог вполне перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. К примеру, для обычной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Ежели организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, по строке 170 укажите, как большая часть из нас постоянно говорит, пониженную региональную ставку налога.

Строчки 180-200 (сумма налога)

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:
стр. 190 = стр. 120 ? стр. 150: 100

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:
стр. 200 = (стр. 120 - стр. 130) ? стр. 160: 100 + стр. 130 ? стр. 170: 100

Ежели у организации есть обособленные подразделения, показатель строчки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строчкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:
стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

Строчки 210-230 (авансовые платежи)

По строчкам 210-230 укажите суммы авансовых платежей:

По строке 220 - в федеральный бюджет;
. по строке 230 - в бюджет субъекта РФ.

По строчкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные, как мы привыкли говорить, авансовые платежи. Характеристики этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от практически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Все давно знают то, что но на их влияет то, как организация, наконец, платит налог на прибыль: каждый месяц либо ежеквартально.

Организации, которые платят налог каждый месяц исходя из прибыли предшествующего квартала, указывают в этих строчках:

Суммы авансов ;
. суммы авансов, подлежащих перечислению не позже 28-го числа, как мы выражаемся, каждого месяца крайнего квартала отчетного периода (IV квартала прошедшего года (ежели декларация, в конце концов, подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог каждый месяц исходя из практически приобретенной прибыли либо ежеквартально, указывают по строчкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предшествующий отчетный период (ежели он заходит в текущий налоговый период). Другими словами данные по сиим строчкам должны соответствовать показателям по строчкам 180-200 предшествующей декларации. И даже не надо и говорить о том, что в декларации за I квартал строчки 210-230 не так сказать заполняются.

Не считая того, независимо от периодичности уплаты налога по строчкам 210-230 укажите суммы, как многие выражаются, авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предшествующий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Строчки 270-281 (налог к доплате либо уменьшению)

По строчкам 270-281 рассчитайте суммы налога к доплате либо уменьшению. Необходимо отметить то, что по строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:

стр. 270 = стр. 190 - стр. 220 - стр. 250

По строке 271 - доплату в региональный бюджет:

стр. 271 = стр. 200 - стр. 230 - стр. 260

Ежели результаты вышли нулевыми, поставьте по строчкам 270, 271 нули. Надо сказать то, что ежели вышла отрицательные суммы - по сиим строчкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.

По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:

стр. 280 = стр. 220 + стр. 250 - стр. 190

По строке 281 - сумму к уменьшению в региональный бюджет:

стр. 281 = стр. 230 + стр. 260 - стр. 200

Строчки 290-340 (каждомесячные авансовые платежи)

Строчки 290-310 заполните, ежели организация перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из прибыли, приобретенной в прошлом квартале. При всем этом в декларации за год эти строчки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период - стр. 190 листа 02
за предшествующий отчетный период

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период - стр. 200 листа 02
за предшествующий отчетный период

Общую сумму каждомесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Ежели суммы вышли отрицательные либо равные нулю, авансовые платежи перечислять не надо.
Строчки 320-340 заполните, ежели организация:

Перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из прибыли, приобретенной в прошлом квартале.
. Эти строчки заполните лишь в декларации за девять месяцев;
. перечисляет налог на прибыль каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Общую сумму каждомесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320 = стр. 330 + стр. 340

Раздел 1

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет либо сумму к уменьшению. Его заполните на базе данных листов 02-06.
В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

Некоммерческие организации, у каких не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
. налоговые агенты.

В строчку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный, вообщем то, бюджет из строчки 270 листа 02. Все давно знают то, что в строчку 050 перенесите сумму, как мы привыкли говорить, федерального налога к уменьшению из строчки 280 листа 02. Возможно и то, что в строчку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строчки 271 листа 02. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что в строчку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строчки 281 листа 02.

Индивидуальности отражения, как все говорят, торгового сбора

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, также порядок ее наполнения не предугадывают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения конфигураций в эти документы, как заведено выражаться, налоговая служба советует поступать последующим образом.

Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строчкам 240 и 260 листа 02 декларации. Обратите внимание на то, что сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который наконец-то засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. Несомненно, стоит упомянуть то, что при всем этом сумма отраженного в декларации, как большая часть из нас постоянно говорит, торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превосходить сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный, стало быть, бюджет (строчка 200 листа 02):

Стр. 260
листа 02 <= Стр. 200
листа 02

Не считая того, при заполнении строчки 230 листа 02 уменьшите сумму начисленных авансовых платежей на сумму торгового сбора, отраженного в налоговой декларации за предшествующий отчетный период:

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период = Сумма начисленных авансовых платежей за текущий отчетный период - Стр. 260 листа 02 декларации за предшествующий отчетный период.

Такие объяснения содержатся в письме ФНС Рф от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. Не для кого не секрет то, что в приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.

Сегодня декларация по налогу на прибыль - основной вид отчетности юрлиц о результатах своего хозяйствования. В ней отражаются полученные доходы, понесенные расходы и рассчитывается сумма налога. Расчет производится самим предприятием, как и остальное заполнение декларации.

Предназначение документа

В НК 289-я статья полностью посвящена налоговой отчетности по прибыли, сумме сбора, доходах, убытках, расходах предприятия. Основные нормы, касающиеся документа:

• По истечении отчетного (полгода, 9 месяцев) и налогового периодов в ФНС подается документ - декларация.
• Обязанность возникает у всех юридических лиц, была у них прибыль в периоде или она являлась нулевой. Даже убыток отражается в нулевой отчетности.
• Срок сдачи - максимально 28 дней по завершении периода. Декларация по налогу на прибыль за год сдается до 29 марта следующего года, за квартал - не позднее 28 дней по его завершении.

В документе налогоплательщик отчитывается о таких результатах хозяйствования:

• база по налогу,
• сумма прибыли - доход за минусом расхода;
• расходы организации;
• источники дохода - отечественные, иностранные;
• имеющиеся льготы;
• документальные подтверждения дохода/расхода;
• любые данные, необходимые для определения суммы сбора.

Секреты заполнения декларации

Отчет сдают:

• налогоплательщики на ОСН;
• налоговые агенты по данному виду сбора, причем в независимости от используемой системы отчисления платежей;
• компании, участвующие в консолидированных обществах;
• компании на ЕСХН или «упрощенке», которые числятся плательщиками по доходам государственных (муниципальных) ценных бумаг.

Образец налоговой декларации можно найти на официальном сайте ФНС. Она состоит из таких разделов:

• Нулевой лист - титульный.
• Раздел 1.1 на первом листе. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.
• Лист 2 служит для расчета суммы сбора.
• В Приложении № 1 - доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.
• В Приложении № 2 - расходы для производства и не связанные с ним, а также убытки периода.

Эти разделы заполняются в обязательном порядке, остальные - по необходимости: операции по ценным бумагам, получение дивидендов, деятельность обособленных филиалов и так далее.

Титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации содержит ИНН, КПП, номер корректировки (первая отчетность - 0), код периода, данные о плательщике - юридическом лице. Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ. Далее заполняется раздел, содержащий суммы авансовых платежей, если именно такое перечисление средств установлено для организации.

На втором листе производится исчисление суммы налога. В Приложениях указываются суммы доходов/расходов. Все данные должны иметь документальное подтверждение - чеки, квитанции, договоры и так далее.

Валютой декларации являются российские рубли. Копейки округляются в сторону увеличения. Исправления не разрешены, тем более путем использования корректоров, в отсутствующих показателях надо поставить прочерки, не отставляя поля пустыми. Если за период был убыток, он проставляется с минусовым значением. При заполнении разрешено использовать синюю или черную пасту, можно распечатать документ на принтере. Страницы нумеруются.

При заполнении каждого раздела стоит придерживаться таких правил:

• Лист 02 декларации по налогу на прибыль служит для расчета суммы. Указывается код 1,2 или 3. Суммы вносятся после заполнения приложений и в соответствии с ними.
• Раздел 1 служит для внесения суммы налога, которая была подсчитана самим налогоплательщиком. Его необходимо заполнить, если учитываются авансовые суммы, выплаты осуществляются организацией ежемесячно или получен доход от дивидендов.
• В Приложении 1 заполняем графы: доходы от основного хозяйствования, выручка от сбыта товара, обнаруженные после инвентаризации излишки, проценты и внереализационные доходы.
• В Приложении 2 декларации по налогу на прибыль указываются расходы: прямые, налоговые, коммерческие, внереализационные. Сумма прописывается в графе №3.
• Приложение 3 надо заполнить в том случае, если в периоде реализовывалось имущество и оказывались услуги.

Как и куда подавать отчетность в 2015 году

Приказом ФНС № 7-3/600 установлены изменения в порядке подачи декларации по налогу на прибыль в 2015 году, заполнения листа 03 (доход, удерживаемый налоговым агентом), листа 05 (определение базы по ценным бумагам, фининструментам срочных сделок). К листу 02 теперь полагается Приложение № 6б. В нем найдут отражение доходы участников консолидированных обществ.

Декларацию можно подать:

• по месту расположения подразделения предприятия;
• по месту расположения самого предприятия.

Есть два варианта подачи отчетности:

• электронный;
• бумажный.

Первый вариант обязателен для таких категорий налогоплательщиков:

• предприятия, имеющие в отчетном году в штатном расписании более 100 сотрудников;
• самые крупные из налогоплательщиков;
• недавно созданные компании, численность сотрудников которых превышает 100 единиц.

Небольшие организации, в которых трудится менее 100 работников, могут сдавать декларацию по налогу на прибыль, как и в 2014 году в бумажном виде.

Подать отчетность можно несколькими способами:

• лично посетив ФНС:
• через доверенное лицо (с наличием доверенности, нотариально удостоверенной);
• посредством почтового письма, сделав опись вложенных документов.

Расчет суммы сбора имеет несколько этапов: расчет валовой прибыли, корректировка ее для дальнейшего налогообложения, исключение необлагаемых налогов, учет льгот, определение прибыли для непосредственно налога и определение суммы. Техника расчета для всех организаций одинакова, различаются только ставки (при наличии льгот) и периоды внесения сумм.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Заполнять нужно в строгом соответствии с разд. 2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@. Его необходимо изучить тем, кто будет составлять документ на бумажном носителе. В случае использования программы она сама обеспечит корректное внесение данных в форму.

Для оформления нужно придерживаться ряда правил:

все суммы рассчитываются нарастающим итогом;

числовые значения в денежных единицах округляются до целых рублей;

все листы должны быть последовательно пронумерованы;

для всех значений отводится 1 поле (данное утверждение не распространяется на даты и десятичные дроби);

в ячейках без данных ставится прочерк;

внесение информации следует начинать с правого края поля.

При оформлении бланка запрещаются:

внесение исправлений от руки или при помощи специальных замазок;

печать бланка на 2 сторонах листа.

При заполнении с помощью специализированных программ допускаются определенные послабления, однако они закладываются в программу разработчиками. Используя для составления отчетности компьютер, применяют шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

В первую очередь при составлении декларации по налогу на прибыль нужно внести данные и произвести расчеты в приложениях к листу 02. Их всего 2, и информация, которую они содержат, будет использована для расчета налога в любом случае. Все прочие дополнительные листы заполняются, только если компания производила соответствующие операции.

Закончив с приложениями, необходимо заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль - его оформление обязательно. Все прочие листы задействуют, только если велась соответствующая деятельность. После завершения указанной процедуры переходят к расчету итоговых показателей в разделе 1. Последним этапом оформления должно стать заполнение титульного листа, поскольку в нем проставляется количество листов во всем документе.

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль - 2015

Если проводились некоторые хозяйственные операции, при заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо внести соответствующую информацию в ряд особых разделов. К ним относятся:

для консолидированной группы налогоплательщиков - приложения 6, 6а и 6б к листу 02;

получателей доходов с гособлигаций - раздел Б листа 03;

частных пенсионных фондов - лист 06.

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке на нашем сайте.

Титульный лист окончательно заполняется на завершающем этапе, однако большую часть данных о налогоплательщике в него можно внести сразу. В процессе оформляются все разделы, кроме части, предназначенной для налогового инспектора.

Перечень реквизитов, которые нужно перенести на титульный лист из регистрационных и учредительных документов, таков:

ИНН и КПП;

порядковый номер корректировки;

период, за который сдается отчет (указывается в виде специальных кодов из классификатора);

код инспекции;

название предприятия по учредительным документам;

• контактные данные составителя;

  количество оформленных страниц и приложенных к отчету документов.

На титульном и потом на каждом листе декларации по налогу на прибыль должна быть проставлена подпись ответственного лица.

В разделе 1 указывается итоговый размер налога к уплате. Раздел состоит из 3 частей:

Первый имеет номер 1.1 и содержит сведения о перечисленных за квартал в федеральный и региональный бюджет авансах. Информация для него берется из листа 02, а точнее из полей 270–281.

Раздел 1.2 содержит суммы месячных авансовых выплат на последующий квартал, в случае если компания уплачивает такие платежи. Источником для заполнения служит также лист 02, а точнее стр. 300, 330, 310, 340.

Пункт 1.3 заполняется только организациями, в базу которых входят дивиденды и проценты по их ценным бумагам.

Для листа 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрена определенная последовательность внесения данных о суммах начисленного налога:

Проставляется код плательщика по классификатору.

Приводятся итоговые суммы по полученным доходам и произведенным расходам:

• В полях 010-020 указываются суммы выручки от обычной деятельности и внереализационных поступлений из приложения 1 к листу 02.

  В ячейках 030–040 - затраты, которые уменьшают показатели в строках 010-020. Информация для заполнения берется из приложения 2 к листу 02.

  По строке 050 учитываются убытки из приложения 3 к листу 02. Для них предусмотрен особый регламент расчетов.

Выводится результат деятельности за период в строке 060. В большинстве случаев данная сумма будет базой налогообложения и перенесется в строку 100.

Если имеются ранее полученные убытки, они отражаются в поле 110.

Разность между строками 100 и 110 записывается в ячейке 120.

Показатели строки 130формируются только компаниями, платящими налог по льготным ставкам.

Последовательно указываются применяемые в компании ставки для налога (строки 140–170) и соответствующие им суммы к начислению (строки 180–200).

В полях 210–230 отражается размер перечисленных авансовых платежей.

Если в зачет идет налог, переведенный в бюджет за рубежом, эти данные вносятся в строки 240–260.

В итоговых полях 270–271 и 280–281 отражается сумма, которую нужно уплатить, или размер налога к зачету соответственно. Для этого начисленный налог в строках 190 и 200 сравнивается с перечисленными авансами (220, 230) и внесенными в бюджет в иностранном государстве платежами (250, 260).

Заполнение приложений к листу 02

Всего есть 5 приложений к листу 02 декларации по налогу на прибыль , каждое из которых имеет свои особенности составления.

В 1-м приложении отражаются данные о выручке и прочих доходах компании:

В строке 110 указывается итоговая сумма доходов от продажи, а в полях 011–014 она расшифровывается в зависимости от вида объекта, который генерирует входящие денежные потоки.

Если компания занимается профдеятельностью на рынке ценных бумаг, заполняются строки с 020 по 022.

Для непрофессиональных участников фондового рынка декларация по налогу на прибыль 2015 года включает в себя строки 023–024, где показываются доходы от размещения ценных бумаг.

Продажа компании в качестве единого имущественного комплекса отражается в строке 027.

Доходы от прочей деятельности записываются в строке 030, а обобщаются все указанные суммы в поле 040.

Поступления от внереализационных операций суммируются по строке 100. Помимо этого, приводится их разбивка, в частности:

поступления прошлых лет;

выгода от материалов, оставшихся после ликвидации внеоборотных активов;

излишки после ревизий и др.

Для отражения затрат компании на ведение деятельности применяется приложение 2 декларации по налогу на прибыль . В нем они записываются в разрезе их прямых и косвенных видов. Для расходов, относящихся к основной деятельности (за исключением компаний, применяющих кассовый метод учета, которые должны показать все расходы в строке 040):

затраты на производство, работы, услуги показывают по строке 010;

по розничной и оптовой продаже - по строкам 020 и 030.

Накладные расходы записывают в поле 040, а далее приводится расшифровка в зависимости от их направлений: налоги, покупка земли, конструкторские работы и т. д.

поступления от продажи прочего имущества переносят из строки 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в поле 060;

чистые активы от продажи компании определяются в строке 061;

профессиональные участники фондового рынка заполняют строки 070 и 071, все прочие компании с доходами от акций и облигаций- 072–073.

из строки 350 приложения 3 итоговая сумма переносится в строку 080 приложения 2.

для убытков отведены 3 поля:

• для убытков прошлых лет - строка 090;

  потерь от неудачно реализованных основных средств - строка 100;

  расходов от убыточно проданных земельных участков - поле 110.

Добавочная стоимость, уплаченная при приобретении компаний, показывается в строке 120 декларации по налогу на прибыль .

Суммы амортизации заносятся в поля 131–135.

Для отражения специфических видов поступлений и расходований средств предусмотрено приложение 3 к листу 02:

поступление от продажи внеоборотных активов указывается в строках 010–060;

переуступка права требования долга - в полях 100–170;

Приложение 4 к декларации по налогу на прибыль актуально только для компаний, переносящих убытки прошлых лет на текущий период.

Только если в организации имеются обособленные филиалы и отделения, ей придется составить приложение 5.

Составление листов 3–7 декларации

Лист 3 декларации по налогу на прибыль заполняют исключительно компании, выплачивающие и получающие дивиденды, а также использующие прибыль от государственных и муниципальных бумаг. Он состоит из 3 разделов:

В разделе А указывается наименование плательщика и получателя выгоды от распределения прибыли, указывается сумма выплачиваемых и перечисляемых дивидендов, а также разница между этими 2 показателями.

В разделе Б расшифровываются поступления от государственных и муниципальных ценных бумаг. Указывается сумма процентов в качестве базы для исчисления налога, ставка (9 или 15%) и сумма налога.

В разделе В декларации по налогу на прибыль делается детализированная разбивка сумм дивидендов в зависимости от источника их получения и направления выплаты. Если распределение прибыли производилось не единожды, то и лист 3 декларации по налогу на прибыль нужно составлять соответствующее число раз.

В листе 4 делается подробный расчет налогов с доходов, облагаемых по отличным от стандартного процента ставкам. Сюда попадают доходы в виде процентов по ценным бумагам, выгода от их реализации и полученных дивидендов. Рассчитывается общая база по каждой ставке, указывается процент удержания, приводится сумма к уплате.

Для отражения операций с ценными бумагами, для которых установлен специализированный режим учета, применяется лист 5 декларации по налогу на прибыль . В нем отражаются все действия компании:

по бумагам, обращающимся на организованном рынке и размещенным вне него;

пакетам акций, полученных в результате новаций;

инструментам срочных сделок, выпущенным после 01.07.2009 и закрытым с 01.10.2010.

В нем указываются все доходы и расходы, связанные с обращением на рынке подобных финансовых инструментов, а также просчитывается итоговый финансовый результат.

Для отчета по целевому финансированию, а также переданному в управление имуществу применяется лист 7 декларации по налогу на прибыль . Исходя из этого, заполняют его только получатели подобных поступлений. Первоначально в отчете приводятся остатки полученных ранее, но не использованных средств и имущества. После этого необходимо отразить все операции аналогичного содержания, произведенные за текущий отчетный период.

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль

В приложении 1 к декларации по налогу на прибыль отражаются доходы, не включаемые в базу налогообложения, и расходы, которые уменьшают ее только для некоторых категорий плательщиков.

Тем компаниям, на которые в силу ст. 226.1 НК РФ возложена обязанность выступать налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами, придется оформлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль . В нем они отражают сумму доходов, льготы по НДФЛ, размер удержанного и уплаченного налога.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль - 2015

В ст. 289 НК РФ закреплена обязанность компаний сдавать декларацию по налогу на прибыль по окончании отчетного и налогового периода. Общие сроки представления отчетности в ИФНС следующие:

до 28-го дня после окончания отчетного периода;

Отчетный период - это квартал, 6 месяцев, 9 месяцев. Год же является налоговым периодом. Исключение составляют некоммерческие компании, сдающие отчетность 1 раз по итогам года. В случае пропуска установленного срока возможно применение к нарушителю штрафных санкций.

Где скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль - 2015

Декларация по налогу на прибыль должна быть заполнена в сроки, установленные для ее сдачи. Для этого можно использовать как бумажные бланки, так и электронные таблицы, программное обеспечение.

Бланк декларации по налогу на прибыль утвержден приказом № ММВ-7-3/600@. Для более корректного и быстрого оформления необходимой отчетности по налогу на прибыль лучше всего воспользоваться заполненным примером.

Актуальную форму декларации и пример заполненной декларации по налогу на прибыль 2015 года можно скачать на сайтах справочно-правовых систем.

***

Для быстрого и качественного оформления отчетности по налогу на прибыль следует в обязательном порядке пользоваться имеющимися инструкциями по заполнению, утвержденными финансовыми и налоговыми ведомствами.

При этом, несмотря на большое количество листов в бланке, необходимо понимать, что не все их нужно заполнять, поскольку у компании могут отсутствовать операции, отражаемые в некоторых из них. Заполненные бланки должны быть сданы в инспекцию строго в установленные НК РФ сроки - не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода.

Чтобы облегчить себе процесс составления отчетов, не лишним будет использовать имеющиеся в свободном доступе примеры заполнения. При некорректном отражении учетных данных, а также в случае непредставления декларации в срок организации грозит штраф.

Не позднее 28 апреля компаниям необходимо сдать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года. Отчитываться надо будет по новой форме , утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ . Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года будет содержать новые строки.

Кто составляет декларацию

Декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года должны составлять:

• российские и иностранные организации, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками налога на прибыль;
• организации, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, независимо от применяемой системы налогообложения;
• организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
• организации, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Когда сдают декларацию

Организации должны сдавать декларацию по налогу на прибыль в зависимости от условий деятельности:

• по окончании каждого отчетного и налогового периода
• или ежемесячно.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев, а для тех, кто рассчитывает налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, – январь, январь–февраль, январь–март и т. д. Последним отчетным периодом для таких организаций является январь–ноябрь (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года не позднее 28 апреля.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года.

Сдавать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02 и восемь приложений нему;
• листы 03, 04, 05, 06, 07;
• приложения 1 и 2 к декларации.

Листы декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

• 2 – если организация производит сельскохозяйственные товары;
• 3 – если организация является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
• 4 – если организация ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
• 5 – если организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02);
• 1 – во всех других случаях.

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Заполнение декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. При этом вспомогательные разделы нужно заполнять, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:

• титульный лист;
• приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в листе 05)»;
• приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

• лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
• При этом у налоговых агентов данные для заполнения листа 02 могут отсутствовать.

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02. В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. В декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года впишите данные налогового учета:

• по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
• по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
• по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.

В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;

• по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
• по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные организации (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отразите сумму отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте по строке прочерки. В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. В декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года впишите данные налогового учета:

• по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
• по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества, полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
• по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
• по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
• по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
• по строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строки 010–030 Прямые расходы

По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Если организация использует кассовый метод, по строкам 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040. Если организация использует метод начисления, заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. В декларации за 1 квартал 2015 года укажите по данным налогового учета:

• по строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
• по строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.

Строки 040–041 Косвенные расходы

По строкам 040–041 отражаются косвенные расходы. По строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета. По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.

Строки 042–043 Амортизационная премия

Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Укажите по данным налогового учета:

• по строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;
• по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Строки 045–046 Труд инвалидов

Строку 045 заполните, только если организация использует труд инвалидов. Укажите здесь расходы на их социальную защиту. Строку 046 заполняют только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Строки 047–051 Земельные участки

По строке 047 укажите расходы, уменьшающие налоговую базу текущего отчетного или налогового периода:

• на приобретение в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года прав на земельные участки, бывшие в государственной или муниципальной собственности (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ);
• на приобретение права заключения договора аренды земельных участков – при условии заключения договора аренды (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).

Расходы, указанные по строке 047, могут учитываться по-разному (см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам). По строкам 048–051 детализируйте сумму из строки 047 в зависимости от установленного способа учета. Отдельно укажите расходы, учитываемые:

• равномерно в течение срока, который организация определяет самостоятельно, – по строке 048;
• ежегодно в размере до 30 процентов от базы по налогу на прибыль за предыдущий год – по строке 049;
• равномерно в течение периода рассрочки, предусмотренного договором, – по строке 050;
• в течение срока аренды земельного участка по договорам, не подлежащим госрегистрации, – по строке 051.

Строки 090–110 Убытки

По строке 090 отразите часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах. Укажите только ту часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде. В строку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строки 060 приложения 3 к листу 02, учитываемую в данном отчетном или налоговом периоде. По строке 110 укажите часть убытка от реализации права на земельный участок.

Сегодня декларация по налогу на прибыль - основной вид отчетности юрлиц о результатах своего хозяйствования. В ней отражаются полученные доходы, понесенные расходы и рассчитывается сумма налога. Расчет производится самим предприятием, как и остальное заполнение декларации.

Предназначение документа

В НК 289-я статья полностью посвящена налоговой отчетности по прибыли, сумме сбора, доходах, убытках, расходах предприятия. Основные нормы, касающиеся документа:

• По истечении отчетного (полгода, 9 месяцев) и налогового периодов в ФНС подается документ - декларация.
• Обязанность возникает у всех юридических лиц, была у них прибыль в периоде или она являлась нулевой. Даже убыток отражается в нулевой отчетности.
• Срок сдачи - максимально 28 дней по завершении периода. Декларация по налогу на прибыль за год сдается до 29 марта следующего года, за квартал - не позднее 28 дней по его завершении.

В документе налогоплательщик отчитывается о таких результатах хозяйствования:

• база по налогу,
• сумма прибыли - доход за минусом расхода;
• расходы организации;
• источники дохода - отечественные, иностранные;
• имеющиеся льготы;
• документальные подтверждения дохода/расхода;
• любые данные, необходимые для определения суммы сбора.

Секреты заполнения декларации

Отчет сдают:

• налогоплательщики на ОСН;
• налоговые агенты по данному виду сбора, причем в независимости от используемой системы отчисления платежей;
• компании, участвующие в консолидированных обществах;
• компании на ЕСХН или «упрощенке», которые числятся плательщиками по доходам государственных (муниципальных) ценных бумаг.

Образец налоговой декларации можно найти на официальном сайте ФНС. Она состоит из таких разделов:

• Нулевой лист - титульный.
• Раздел 1.1 на первом листе. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.
• Лист 2 служит для расчета суммы сбора.
• В Приложении № 1 - доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.
• В Приложении № 2 - расходы для производства и не связанные с ним, а также убытки периода.

Эти разделы заполняются в обязательном порядке, остальные - по необходимости: операции по ценным бумагам, получение дивидендов, деятельность обособленных филиалов и так далее.

Титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации содержит ИНН, КПП, номер корректировки (первая отчетность - 0), код периода, данные о плательщике - юридическом лице. Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ. Далее заполняется раздел, содержащий суммы авансовых платежей, если именно такое перечисление средств установлено для организации.

На втором листе производится исчисление суммы налога. В Приложениях указываются суммы доходов/расходов. Все данные должны иметь документальное подтверждение - чеки, квитанции, договоры и так далее.

Валютой декларации являются российские рубли. Копейки округляются в сторону увеличения. Исправления не разрешены, тем более путем использования корректоров, в отсутствующих показателях надо поставить прочерки, не отставляя поля пустыми. Если за период был убыток, он проставляется с минусовым значением. При заполнении разрешено использовать синюю или черную пасту, можно распечатать документ на принтере. Страницы нумеруются.

При заполнении каждого раздела стоит придерживаться таких правил:

• Лист 02 декларации по налогу на прибыль служит для расчета суммы. Указывается код 1,2 или 3. Суммы вносятся после заполнения приложений и в соответствии с ними.
• Раздел 1 служит для внесения суммы налога, которая была подсчитана самим налогоплательщиком. Его необходимо заполнить, если учитываются авансовые суммы, выплаты осуществляются организацией ежемесячно или получен доход от дивидендов.
• В Приложении 1 заполняем графы: доходы от основного хозяйствования, выручка от сбыта товара, обнаруженные после инвентаризации излишки, проценты и внереализационные доходы.
• В Приложении 2 декларации по налогу на прибыль указываются расходы: прямые, налоговые, коммерческие, внереализационные. Сумма прописывается в графе №3.
• Приложение 3 надо заполнить в том случае, если в периоде реализовывалось имущество и оказывались услуги.

Как и куда подавать отчетность в 2015 году

Приказом ФНС № 7-3/600 установлены изменения в порядке подачи декларации по налогу на прибыль в 2015 году, заполнения листа 03 (доход, удерживаемый налоговым агентом), листа 05 (определение базы по ценным бумагам, фининструментам срочных сделок). К листу 02 теперь полагается Приложение № 6б. В нем найдут отражение доходы участников консолидированных обществ.

Декларацию можно подать:

• по месту расположения подразделения предприятия;
• по месту расположения самого предприятия.

Есть два варианта подачи отчетности:

• электронный;
• бумажный.

Первый вариант обязателен для таких категорий налогоплательщиков:

• предприятия, имеющие в отчетном году в штатном расписании более 100 сотрудников;
• самые крупные из налогоплательщиков;
• недавно созданные компании, численность сотрудников которых превышает 100 единиц.

Небольшие организации, в которых трудится менее 100 работников, могут сдавать декларацию по налогу на прибыль, как и в 2014 году в бумажном виде.

Подать отчетность можно несколькими способами:

• лично посетив ФНС:
• через доверенное лицо (с наличием доверенности, нотариально удостоверенной);
• посредством почтового письма, сделав опись вложенных документов.

Расчет суммы сбора имеет несколько этапов: расчет валовой прибыли, корректировка ее для дальнейшего налогообложения, исключение необлагаемых налогов, учет льгот, определение прибыли для непосредственно налога и определение суммы. Техника расчета для всех организаций одинакова, различаются только ставки (при наличии льгот) и периоды внесения сумм.