Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.
Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.
Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса
Вступайте в договор и корректируйте свою финансовую и финансовую жизнь. Всегда считайте управление клиниками, чтобы помочь вам добиться успеха. Является ли низкая финансовая культура населения ответственной за нашу «налоговую» апатию? Или усталость бесконечного перехода?
Там нет никакого другого способа объяснить, что следовать спокойно все более профицит бюджета, который может будет стучать 5 млрд. Лев, чтобы предвидеть, как это будет неаккуратно правительство за парламентом и не знать, что в цивилизованном мир в такой ситуации облагается налогом. Это так просто - они собирают налоги по плану - они принимают больше, чем необходимо, то есть настало время сократить налоги, чтобы вернуть переплату людям и предприятиям. Это очень важно, потому что с этими деньгами они увеличивают свое потребление, живут бизнесом и, следовательно, завтра будут платить больше налогов и достигнут более высокий рост.
Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.
Кто платит налог на прибыть
Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.
Это особенно верно в отношении налогов на проценты и дивиденды. Осужденный за серьезный источник дохода от казначейского налога на прибыль «потерян». Казначейство признает, что налог на проценты по депозитам не оправдал ожиданий. Сохранение идет вверх и вверх. После того, как Джанков ввел этот налог, БАНКЕР предупредил, что банки будут разрабатывать «гибридные» инвестиционные инструменты, которые были бы недоступны для термина «депозит».
Более серьезным аргументом в пользу устранения этого вопиющего сбора является низкий доход от него, что делает его намного более дорогостоящим для администрирования, зависанием банков и, в конечном счете, делает его бессмысленным. Это показывает последний отчет, объявленный министром финансов Владиславом Горановым.
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Напомним, что в последние годы ставки по депозитам резко сократились и что налоговая бумага несколько раз нарушена. Тогда правительство ожидает поступления от нового сбора более 120 млн. Левов в год. И доходы от неопределенных депозитов уже подлежат налогообложению.
Год назад БАНКЕР спросил депутатов о том, поддержат ли они инициативу об отмене скандального «процентного» налога. Идею упразднить его понимают в основном депутаты со здравым экономическим смыслом и обеспокоены волей избирателей. Однако ради вреда все, кто поддерживал падение этого подавляющего, за исключением одного - Йордана Цонева, который теперь занят другим типом законотворчества - неконституционным, теперь вышли из парламента.
Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя
Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.
«Налог на дивиденд больше не бессмыслен и должен быть отменен, и мое предложение основано на ожидании того, что мы привлечем больше инвестиций в Болгарию, когда такого сбора не будет», - прокомментировал экономист Румян Галабинов. Мое предположение предполагает, что это приведет к получению дохода, некоторые из которых, вероятно, пойдут на инвестиции.
Будут поощряться не только те, кто получает дивиденды в больших размерах, а также крупные акционеры, какими бы маленькими они ни были. Бюджетные доходы от налога на дивиденды незначительны и продолжают снижаться каждый год. Разделение дивиденда - это бремя, которое наказывает людей за инвестиции, а наша налоговая система должна стимулировать инвестиции и предпринимательство.
Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.
Как снизить налог на прибыль легальными методами
Это также снизит налог на индивидуальных торговцев с 15% до 10%. В настоящее время дивидендный налог составляет 5%, что представляет собой форму двойного налогообложения, поскольку налог на 10% вычитается до этого. При накоплении всех налогов инвесторы платят 5% налога на свои инвестиции в Болгарии. Это связано с тем, что после 10% налога на прибыль остается 90%, из которых 5% вычитается, а для инвестора остается 5% от реализованной прибыли. Фактически уплаченный налог составляет 5, а не 10 процентов.
В наши дни ощущается желание первой социалистической Корнелии Ниновой увеличить налог на дивиденды с 5 до 10 процентов. Она рассмеялась, мотивируя это предложение, утверждая, что ее работодатель платит ей собственную зарплату, и поэтому она давала всего 5%, а рабочий бежал с 10% -ным подоходным налогом.
Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.
Заключение договоров возмездного оказания услуг
Одной из основных возможностей минимизации налога на прибыль является заключение договоров возмездного оказания услуг. Но не формального оказания, а услуг, которые реально необходимы данной компании.
Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.
Если аутсорсинг применяется при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» – обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.
Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании. Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.
Опять же за счет снижения страховых взносов, соответственно снижается необходимость выплаты «конвертной» заработной платы.
Обучение сотрудников
Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор. Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары. Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).
Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа
Применение в качестве единоличного исполнительного органа ИП управляющего – отличный способ снизить налог на прибыль. Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства. Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.
Введение корпоративного стиля в компании
Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни. Одежда должна выдаваться персоналу бесплатно или продаваться по низким ценам с последующим переходом в собственность сотрудников. При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.
Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса
Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.
Добровольное страхование имущества
Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.
Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е. платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота. Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.
Объектом обложения по данному налогу является прибыль, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты). Отсюда очевидны три общих подхода к минимизации:
1) формальное увеличение величины расходов организации;
2) выведение части поступлений (доходов) из налогооблагаемой базы;
3) снижение в рамках действующего законодательства ставки налога.
С этих позиций общая схема налогового планирования предусматривает:
Максимально возможное увеличение себестоимости (причем формальное). Достигается это за счет ускоренной амортизации; отчисления на себестоимость сверхлимитных затрат на обучение, рекламу, аудит и др.;
уменьшение налогооблагаемой базы. Это возможно за счет создания резервов сомнительных долгов; уценки в конце года устаревших ценностей; использования авансовых платежей налога на прибыль и т. д.;
уменьшение ставок налога, например путем применения специальных и льготных режимов налогообложения.
Снижение налога на прибыль в основном связано с формальным уменьшением налогооблагаемой базы. Поэтому необходимо выделить и учитывать требования налогового законодательства в отношении порядка формирования всех компонентов налогооблагаемой прибыли, доходов и расходов налогоплательщика.
Поскольку доходы от некоторых видов деятельности облагаются налогом по различным ставкам, для целей налогообложения надо четко отделить такие виды деятельности от других видов. В организациях, ведущих несколько видов деятельности, обязателен раздельный учет по каждому из видов.
Расходами налогоплательщика признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Минимизация налога напрямую зависит от величин:
Расходов, связанных с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы);
Внереализационных расходов.
Отдельно необходимо планировать включаемые в себестоимость продукции нормируемые расходы.
При минимизации налога выделяются требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их обоснования и документального подтверждения. Ибо в случае неправильного оформления произведенного расхода производственного назначения возможно применение к налогоплательщику штрафов и пени.
Методы определения выручки. Доходы и расходы могут учитываться и признаваться по начислению и кассовому методу. Напомним, что не все организации имеют право применять кассовый метод в целях налогообложения прибыли. Это возможно для тех, у кого выручка от реализации товаров (без учета НДС) не превышает 1 млн руб. за каждый квартал.
Выгода при кассовом методе достигается за счет отсрочки уплаты налога и авансовых платежей. Его целесообразно применять, если: оплата собственных расходов налогоплательщика происходит не позднее чем он получает плату за реализованные товары; товары продаются с отсрочкой платежа; налогоплательщик имеет высокорентабельный бизнес и предоставляет коммерческий кредит. (В то же время применение кассового метода сопряжено со значительными налоговыми рисками.)
Способы амортизации основных средств. Налогоплательщик вправе принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, ему разрешено применение ускоренной амортизации.
Нелинейный метод амортизации может быть выгоден с позиций налогообложения прибыли, ибо он позволяет списывать через амортизационные отчисления большую часть стоимости объекта и уменьшать прибыль. При этом необходимо учитывать, что суммы начисленной амортизации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения существенно разнятся.
Повышающие и понижающие коэффициенты. В отличие от бухгалтерского учета налоговое законодательство предоставляет организациям возможность применения специальных коэффициентов при начислении амортизации.
Польза применения повышающего коэффициента заключается в том, что стоимость объекта списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли в более короткие сроки. Этим можно воспользоваться в случаях использования основных средств для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности (коэффициент не выше 2), а также являющихся предметом договора лизинга (не выше 3). Так, лизинговая компания может выступать в качестве посредника при покупке оборудования. С учетом срока договора лизинга - в три раза короче, чем срок полезного использования объекта - лизингодатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга с коэффициентом 3, практически сводя до нуля свою прибыль. Сумма уплачиваемых лизинговых платежей относится организацией в уменьшение налогооблагаемой прибыли, причем в три раза быстрее, чем при покупке оборудования непосредственно у поставщика.
Допускается начисление амортизации по пониженным нормам. Это позволяет перенести затраты на более поздний срок, что дает возможность малоприбыльным организациям приобрести основные средства в текущем отчетном периоде.
Лизинговая схема. Лизинг как источник финансирования капитальных вложений позволяет минимизировать собственные затраты налогоплательщиков по сравнению с другими источниками. Достигается это, в частности, за счет увеличения расходов лизингополучателя, учитываемых в соответствии с действующим налоговым законодательством при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Способы списания запасов. Оценка материально-производственных запасов возможна: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых (метод ФИФО) или последних по времени приобретения ценностей (метод ЛИФО). Оценка запасов методом ФИФО позволяет списать на себестоимость минимальную сумму, а методом ЛИФО - максимальную сумму. Эта информация позволяет осуществлять текущее налоговое планирование по налогу на прибыль.
При формировании налоговой базы необходимо учитывать следующее. Установлена налоговая база, равная нулю, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток. При исчислении базы не учитываются в составе доходов и расходов те, которые имеют отношение к игорному бизнесу; предусмотрены особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов (от долевого участия, от передачи имущества в уставный капитал, по операциям с ценными бумагами и т. д.). Регламентированы особенности определения налоговой базы профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, банков, срочных сделок и др.
Создание резервов. В Налоговом кодексе предусмотрено право налогоплательщиков на образование четырех резервов:
1) расходов на ремонт основных средств. Отчисления производятся исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в учетной политике;
2) расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. В учетной политике необходимо отразить принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений;
3) по сомнительным долгам. Налогоплательщик самостоятельно решает, создавать ему этот резерв или нет. Применение резерва приводит к более раннему списанию суммы безнадежного долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это резервирование целесообразно, если товары реализуются на условиях отсрочки платежа, и налогоплательщик имеет постоянные проблемы с дебиторской задолженностью;
4) по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Налогоплательщик в учетной политике сам определяет предельный размер отчислений в этот резерв, с учетом некоторых законодательных условий и ограничений.
Следует обратить внимание на то, что создание резервов возможно, если организация применяет метод начисления и в учетной политике для целей налогообложения предусматривает резервирование средств на вышеуказанные цели.
Уплата налога в более поздние сроки. Отсрочка или рассрочка обязательных платежей, а также налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит - все это можно отнести к методам налогового планирования, которые по экономической сути схожи с получением заемных средств.
