Инструкция по постановке ККМ на учёт в налоговой. После постановки на учет ККМ. Регистрация ККМ в налоговой

При расчетах наличными деньгами либо платежными картами необходимо применять ККТ. В связи с этим, прежде чем начать деятельность, подразумевающую подобные расчеты, вы обязательно столкнетесь с вопросами выбора и покупки кассовой техники, а также ее регистрацией в налоговой инспекции. Рассмотрим ряд вопросов на эту тему: Перед покупкой ККТ главное - понять, чего вы от нее хотите; ЦТО не обязательно должен быть "родным"; Регистрировать ККТ нужно не раньше, чем вы решите ее использовать; Вы можете арендовать ККТ, если перерегистрируете ее на себя; Ставить ККТ на учет нужно в той инспекции, на территории которой находится торговая точка; При разъездной торговле ККТ регистрируется в одном месте; Инспекции не могут расширять список регистрационных документов и другие.

Примечание
Напомним, что не обязаны те организации и предприниматели, которые:
(или ) оказывают услуги населению (независимо от режима налогообложения) - при условии обязательной выдачи покупателю бланка строгой отчетности (БСО) (Пункт 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." (далее - Закон о ККТ); п. 9 Письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@);
(или ) ведут деятельность, прямо названную в Законе о ККТ (Пункт 3 ст. 2 Закона о ККТ), например торгуют в киосках газетами, журналами, мороженым или безалкогольными напитками в розлив; продают товары на рынках, ярмарках, выставочных комплексах; занимаются приемом от населения стеклопосуды и утильсырья (кроме металлолома);
(или ) получают наличные деньги в рамках "вмененной" деятельности (Пункт 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Правда, они должны выдавать покупателю по его просьбе вместо любой заменяющий его документ (товарный чек, квитанцию и т.д.). Освобождение от ККТ не распространяется на вмененщиков, торгующих в городах крепким алкоголем (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции) (Пункт 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта..."; Письмо Минфина России от 09.09.2009 N 03-01-15/9-451).

Перед покупкой ККТ главное - понять, чего вы от нее хотите

Наша фирма уже несколько лет торгует оптом стройматериалами со склада. Но недавно директор решил, что розница нам тоже не помешает. Скоро открываем магазин, соответственно, нужна ККТ. Также планируем организовать и курьерскую доставку товаров. Мне поручили подобрать оптимальный вариант по цене и по качеству, но сейчас моделей кассовых аппаратов так много! Помогите определиться, какую ККТ выбрать?

На сегодняшний день практически все модели ККТ (а их порядка сотни) разрешены к применению в сфере торговли. Поэтому ваши затруднения понятны.
Выбирая конкретную модель ККТ для торговой сферы, нужно смотреть прежде всего:
- на предполагаемое среднее дневное количество пробиваемых чеков. Если наличные продажи будут редкими (до 10 - 20 в день), то подойдет самая простая и, следовательно, недорогая модель ККТ. Но для торговых точек с большим наплывом клиентов лучше не покупать дешевые аппараты. Иначе предприятие сильно рискует: техника может выйти из строя в самый неподходящий момент;
- на тип предприятия, где аппарат будет применяться (киоск, торговая точка на рынке, магазин средней руки, интернет-магазин, супермаркет).
К примеру, для маленького магазинчика ввиду дефицита места не последнюю роль будут играть размеры ККТ. Для интернет-магазинов, практикующих курьерскую доставку, актуальны малый вес ККТ и наличие в ней аккумулятора , чтобы она могла работать автономно, вне источника постоянного электропитания. Также в этих случаях нужно выбирать ККТ с герметичной клавиатурой, способную работать при низких температурах . К чести современных аппаратов надо сказать, что почти все они могут использоваться в условиях до минус 30 градусов.

Внимание! Перед покупкой ККТ обязательно удостоверьтесь, что на выбранной вами модели стоит значок "Государственный реестр". Он подтверждает, что техника включена в Реестр и отвечает всем предъявляемым к ней требованиям (Пункт 2 Положения; п. 1 ст. 3 Закона о ККТ). Однако неплохо бы на день приобретения аппарата самим посмотреть данные Реестра.

Немаловажный показатель - скорость печати чека . Согласитесь, вряд ли клиенту при покупке, скажем, 4 - 5 наименований будет приятно стоять и ждать несколько минут, пока кассир пробьет чек. Для магазинов, где человек делает за раз примерно 2 - 3 покупки, вполне подойдет ККТ, печатающая 8 строк в секунду.
Также нужно заранее определиться, сколько секций (отделов) будет обслуживать аппарат и сколько кассиров будет допущено к работе на нем. Наиболее распространенные модели позволяют делить выручку на 4, 6, 8 или 10 отделов и допускают к работе на одном аппарате от двух до четырех кассиров. Для крупного магазина наверняка понадобятся аппараты, к которым можно подключать дополнительные устройства (электронные весы, сканер штрихкодов, компьютер), которые также способны участвовать в системах автоматизации торгового учета.
Несомненно, конечный выбор вам поможет сделать работник того центра технического обслуживания (далее - ЦТО), где вы будете покупать аппарат и впоследствии обслуживать его. Однако четкое представление о том, где и в каких условиях будет использоваться ККТ, позволит консультанту лучше и быстрее сориентироваться в ваших потребностях и предложить наиболее оптимальную модель.

ЦТО не обязательно должен быть "родным"

Наш магазин находится на самой окраине Москвы, а купить кассовый аппарат и обслуживать его мы хотим в ЦТО, который находится на территории Московской области. Там более выгодные условия, да и ехать нам до него ближе, чем до того ЦТО, который находится на территории нашей ИФНС. Можем ли мы это сделать?

Да. Никаких законных препятствий к тому, чтобы приобрести аппарат и обслуживаться в ЦТО, зарегистрированном в другом регионе, нет. Однако никто не может предсказать, как на это отреагируют в вашей инспекции, когда вы придете регистрировать ККТ. Правда, мы ни разу не слышали о случаях отказа в регистрации по подобной причине. Но, безусловно, такой отказ можно смело идти оспаривать в УФНС или в суд.
Нам встретилось лишь одно судебное дело (и то трехлетней давности), в котором налоговики оштрафовали организацию на 30 000 руб. за то, что она использовала ККТ в ином регионе, нежели тот, где находился обслуживающий ЦТО (Постановление ФАС СЗО от 05.06.2008 по делу N А44-366/2008). Естественно, суд отменил штраф, поскольку продавец при приеме наличных денег кассовый аппарат применял, на учете в инспекции этот аппарат стоял и был исправен.

Регистрировать ККТ нужно не раньше, чем вы решите ее использовать

Мы должны были в скором времени открыть салон цветов, у нас уже почти все было готово, в том числе и кассовый аппарат куплен. Но случился форс-мажор - наше помещение залило. Теперь как минимум на три месяца открытие салона откладывается. Скажите, нужно ли нам регистрировать в инспекции ККТ, если она пока не используется?

Нет, можете не торопиться. Сама по себе покупка аппарата не обязывает вас его немедленно регистрировать. Вы же его пока не применяете. Озаботиться регистрацией ККТ нужно незадолго до того, как вы решите начать ее использовать. Процедура регистрации бесплатная и недлительная: налоговым органам предписано регистрировать ККТ в срок не позднее 5 рабочих дней со дня представления всех необходимых документов (Пункт 15 Положения; п. п. 18, 29 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н (далее - Регламент)).

Вы можете арендовать ККТ, если перерегистрируете ее на себя

Соседняя фирма, с которой мы в партнерско-дружеских отношениях, предлагает нам взять в аренду их кассовый аппарат, как говорится, за недорого. Можно ли так делать?

Можно, но только после того, как ваши соседи снимут ККТ с учета в своей ИФНС, а вы в своей налоговой оформите аппарат на себя. Ведь контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована на то лицо, которое ее использует (Пункт 1 ст. 4 Закона о ККТ; Письмо Минфина России от 25.05.2006 N 03-01-15/4-114).

Ставить ККТ на учет нужно в той инспекции, на территории которой находится торговая точка

Мы скоро открываем три магазина в отдаленных районах города. При этом сама организация находится в центре. В каких инспекциях нам надо регистрировать кассы для магазинов?

Если торговая точка, где будут приниматься наличные, и головной офис вашей фирмы находятся в одном городе, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, тогда ККТ нужно регистрировать в той инспекции, на территории которой стоит торговая точка. Потому как считается, что в этом случае по месту приема наличных действует обособленное подразделение, а значит, пакет регистрационных документов нужно подавать в инспекцию по месту нахождения подразделения (Пункт 15 Положения). Даже если сами ОП вы на учет не ставили (Пункт 4 ст. 83 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.05.2009 N 03-01-15/5-243).
Если же у организации несколько ОП по всему городу, но все они зарегистрированы в ИФНС по месту нахождения одного из подразделений (Пункт 4 ст. 83 НК РФ), то и ККТ, используемую всеми этими ОП, можно регистрировать в той же инспекции (Пункт 5 Письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).
Учтите еще вот какой момент. Налоговики настаивают на том, что кассовый аппарат, используемый в торговой точке, должен быть настроен так, чтобы на чеке печатались наименование головной организации и ИНН, а также наименование и КПП подразделения (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2006 N 22-12/15387). Поэтому, чтобы лишний раз с ними не спорить, попросите специалиста ЦТО настроить кассу подобным образом.

При разъездной торговле ККТ регистрируется в одном месте

Я - предприниматель, самостоятельно продаю товар с одной машины, но на разных рынках Москвы и области. Мне что же, нужно регистрировать кассовый аппарат в месте нахождения каждого рынка?

Нет, не нужно. При выездной торговле достаточно зарегистрировать ККТ по вашему месту жительства (для организации - по месту ее нахождения) (Письма УФНС России по г. Москве от 02.03.2011 N 17-26/019349@, от 08.06.2006 N 22-12/49665). Это же касается и интернет-магазинов, чьи курьеры с автономными ККТ доставляют товар по всему городу, а нередко и за его пределами.

Инспекции не могут расширять список регистрационных документов

Поинтересовался тут в нашей инспекции списком документов, необходимых для регистрации ККТ, и слегка опешил. Оказывается, приносить надо "все на свете и топор" - свидетельства о госрегистрации ООО и о постановке на учет (оригиналы с копиями), договор аренды на место установки ККТ, журналы кассира-операциониста и учета вызовов технического специалиста, еще зачем-то нашу печать... Это действительно так?

Уже почти 2 года как действуют единые для всех налоговых органов правила регистрации ККТ (Регламент). Согласно им для регистрации ККТ нужно представить в ИФНС всего три документа (Пункт 27 Регламента):
- заявление о регистрации ККТ по специальной форме (Утверждена Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@);
- паспорт ККТ;
- договор о технической поддержке ККТ.
Никаких дополнительных бумаг налоговики требовать не вправе. Минфин уже говорил об этом (Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-01-15/8-406), и его Письмо было доведено до сведения нижестоящих налоговых органов (Письмо ФНС России от 21.08.2009 N ШТ-17-2/161@).
Советуем вам распечатать эти Письма и идти с ними и с "законным" комплектом документов в налоговую.

Примечание
Кстати, если вам не хочется лишний раз иметь дело с инспекцией, то все тяготы регистрации ККТ может взять на себя ваш обслуживающий ЦТО, естественно, не бесплатно. К примеру, в Москве это стоит от 2000 до 8000 руб. В этом случае нужно будет выдать сотруднику ЦТО доверенность на право регистрации ККТ в налоговом органе.

"Кассовый" осмотр и фискализация - часть регистрационной процедуры

При регистрации ККТ инспектор назначил нам день, когда надо принести ему кассу на осмотр. Что это за осмотр такой и на что обращают внимание, осматривая аппарат?

Осмотр нужен для того, чтобы инспектор убедился в исправности ККТ. Он обязательно проверит целостность ее корпуса и наличие на ней голограмм "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание", а также идентификационного знака с наименованием модели ККТ и ее заводским номером (Пункт 39 Регламента).
После осмотра инспектор проведет фискализацию ККТ (Пункт 41 Регламента): введет пароль доступа к фискальной памяти, проверит работу всех счетчиков и наличие необходимых реквизитов на кассовом чеке, отпечатает чек на сумму 1 руб. 11 коп. и снимет первый Z-отчет.

Заключительный аккорд регистрации ККТ

Какие документы мне должны выдать в ИФНС по итогам регистрации ККТ?

По-хорошему, в тот же день, когда проводился осмотр и фискализация аппарата, вам должны выдать:
- карточку регистрации ККТ (Утверждена Приказом ФНС России от 09.04.2009 N ММ-3-2/152@);
- документы, которые вы представляли вместе с заявлением на регистрацию (Пункт 15 Положения; п. 44 Регламента).
Карточку вместе с журналом кассира-операциониста и журналом учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ нужно хранить в месте установки ККТ (Пункт 45 Регламента).

Ежегодной замены ЭКЛЗ не избежать

Я занимаюсь обслуживанием компьютеров и продажей запчастей к ним. В основном принимаю оплату по безналу, кассовых чеков было очень мало, не больше 6 штук в месяц. Блок памяти ЭКЛЗ заполнен от силы на 5%. Но мой бухгалтер говорит, что независимо от этого нужно каждый год менять ЭКЛЗ. Это правда? Если да, могу ли я сделать это сам?

Ваш бухгалтер прав. Блок электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ) нужно менять каждые 12 месяцев независимо от его заполнения (Пункт 2 разд. II Протокола заседания ГМЭК от 26.02.2003 N 1/73-2003; п. 1 Письма Минэкономразвития России от 04.02.2011 N Д05-305). Сами вы это сделать не вправе, для замены блока надо обращаться в обслуживающий ЦТО (Пункты 3.1, 3.6 Методических указаний по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовых машинах, утв. Протоколом заседания ГМЭК от 25.06.2002 N 4/69-2002). Услуга эта платная и недешевая.
Примерно за месяц до истечения 12-месячного срока эксплуатации ЭКЛЗ нужно отправить в свой ЦТО гарантийное письмо-заявку на установку и активизацию новой ЭКЛЗ (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2010 N 17-15/129855).
Учтите, что замена ЭКЛЗ предполагает как минимум двухразовое посещение вашей ИФНС: до и после процедуры замены. Все необходимые документы, которые надо будет представить в инспекцию, вам выдадут в ЦТО.
ЭКЛЗ и все относящиеся к ней документы нужно хранить у себя еще 5 лет с момента снятия (Пункт 3.7 Методических указаний, утв. Протоколом заседания ГМЭК от 25.06.2002 N 4/69-2002).
Правда, никаких санкций за непроведение ежегодной замены ЭКЛЗ не предусмотрено, при условии, что кассовая техника со старой ЭКЛЗ не используется. По идее, аппарат в запрограммированный срок должен просто перестать работать. Но если вам удастся каким-то образом его "завести", то имейте в виду: использование ККТ со старой ЭКЛЗ либо вообще без нее контролеры расценивают как неприменение ККТ (Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-01-15/3-149).

При любой торговле обязательно нужно применять кассовый аппарат. И все устройства (касса, платежный терминал, электронные и механические весы) должны быть зарегистрированы. Регистрация ККМ происходит в отделе учета ККТ налогового органа.

Нужно помнить, что это крайне важная и обязательная процедура. И не забывать проходить ее в установленные сроки. Помимо регистрации ККТ налоговый орган проводит также перерегистрацию и процедуру снятия фискальной памяти аппарата.

Перед регистрацией

Прежде чем начать регистрацию техники, нужно ее приобрести. Для этого обязательно надо посетить налоговую инспекцию и поинтересоваться у налоговиков, на какого рода аппаратуру можно потратить деньги. Так как не в каждой налоговой согласятся зарегистрировать какой-то конкретный аппарат.

Когда вы узнаете модель и серию ККТ, можете обратиться в любой официально сертифицированный органами центр технического обслуживания (ЦТО), в котором приобретается кассовая техника.

В ЦТО кроме продажи аппарата с вами заключат договор на его обслуживание и договор на ввод аппарата в эксплуатацию, установят и настроят фискальную память, введут специальные коды. В ЦТО вам выдадут пломбу-маркировку - голографическую наклейку на аппарат, не потеряйте ее.

После этого вы можете идти и регистрировать ККМ в налоговой.

Регистрация ККМ в налоговой

Чтобы зарегистрировать контрольно-кассовую технику, необходимо следующее:

1. Прийти в налоговую в установленные день и время. Об этом можно договориться с налоговиками отдельно. И делается это для того, чтоб не простаивать в очереди у кабинета. Хотя у нас в стране еще много ведомств, которые практикуют подобное, показывая таким образом всем «как они много работают». К счастью, налоговые органы давно осознали всю неэффективность подобного подхода и активно внедряют электронные очереди и прием по записи.

2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, соберите все необходимые документы для регистрации ККМ:

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ОГРН);
Свидетельство ИНН;
приказ о возложении обязанностей кассира-операциониста;
Кассовую книгу (пронумерованную, прошитую и скрепленную печатью и подписью должностного ответственного лица - главного бухгалтера);
Журнал учета вызова специалиста по ККТ;
Заявление на регистрацию ККМ. Его нужно заранее заполнить;
договор на техническое обслуживание в ЦТО;
договор с ЦТО о вводе аппарата в эксплуатацию;
документы к кассовому аппарату (инструкцию и технический паспорт). Проследите, чтоб в ЦТО заполнили соответствующие страницы техпаспорта;
маркировочную пломбу;
средства визуального контроля (СВК) - выдается в ЦТО;
карточка регистрации ККМ;
личный паспорт заявителя;
если заявитель не руководитель предприятия, то доверенность на проведение регистрации ККТ в налоговом органе.

В редких случаях (в некоторых налоговых) с вас могут потребовать справку об отсутствии задолженности в бюджет. Это необязательный документ (из перечисленного списка больше половины - необязательны), однако нам чаще приходится играть на поле налоговой инспекции и по ею установленным правилам.

Не забудьте в налоговую взять сам аппарат!

3. После проверки всех представленных документов и аппарата представитель предприятия приглашается на процесс фискализации, который происходит в установленные дату и время в помещении налоговой. Кроме самого аппарата у вас на руках должны быть следующие документы:

Заявление на постановку на учет ККТ;
Технический паспорт ККМ;
Журнал учета вызова технического специалиста;

Фискализация будет происходить в присутствии мастера ЦТО.

После постановки на учет ККМ

После того, как ваш аппарат пройдет регистрацию в налоговом органе, стоит позаботиться о том, в каком месте он будет храниться и о рабочем месте кассира. Согласно закону о ККТ касса должна быть оснащена защитой от грабежа, в помещение должна быть проведена сигнализация, в помещении должна быть предусмотрена возможность максимальной изоляции кассира при общении с покупателем. Помните, что защита вашей наличности - ваша задача и вся ответственность за возможный ущерб (в случае чего) может лечь только на директора предприятия, если он проигнорировал предписанные нормативными актами правила ведения кассового обслуживания. Если суммы, оборачиваемые в наличных расчетах, превышают допустимые нормы, предприятие обязано проводить мероприятия по ежедневной инкассации денежных средств силами нанятого банка.

Вопрос о применении онлайн-кассы при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений для организаций и предпринимателей (далее — предприятия) очень важен. Бывает так, что арендная деятельность — единственное, чем занимается предприятие. И что же нужно под эту деятельность покупать ККТ? Ответ на вопрос зависит от того, кому сдается помещение и как осуществляется расчет за его аренду.

Для ИП, сдающих в аренду жилые помещения, принадлежащих им на праве собственности, есть исключения — в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона №54-ФЗ они имеют право не применять ККТ (ССЫЛКА).

А в остальных случаях следует разбираться отдельно, учитывая все нюансы.

Если арендная плата поступает от индивидуального предпринимателя

ИП может рассчитываться за арендуемое помещение самыми разными способами. В этой связи у арендодателя возникает возможность не использовать онлайн-кассу по факту приема арендных платежей. Но не во всех случаях:

1. Если предприниматель вносит аренду со своей личной банковской карточки (т.е. оформленной на него, как на физическое лицо, а не на компанию), то закон №54-ФЗ подобные расчеты рассматривает, как платежи между предприятием (арендодателем) и простым физлицом. А значит, онлайн-касса в этой ситуации применяется арендодателем на общих основаниях (п. 1-2, 3-4 статьи 1.2 закона №54-ФЗ), за исключением случаев, которые утверждены самим законом. Но здесь есть некоторые внутренние нюансы, в частности:

если деньги с личной банковской карты предпринимателя списываются напрямую через сайт арендодателя или с помощью установленного на сайте платежного агрегатора, который не является платежным агентом (например, Яндекс Касса, PayMaster и другие сервисы), то онлайн-касса арендодателем применяется;
если аренда списывается с личной банковской карточки ИП с помощью, например, системы «Сбербанк-онлайн», которая является формой дистанционного банковского обслуживания, то у арендодателя есть право не использовать онлайн-кассу. Дело в том, что при осуществлении таких расчетов между арендодателем (либо его представителем) и арендатором нет ни прямого, ни дистанционного контакта. Более того, арендодатель фактически не принимает денежные средства — это делает за него банк путем предоставления арендатору доступа к Интернет-банкингу. Однако со вступлением в июле 2018 года новых поправок к закону №54-ФЗ возникли определенные сомнения по поводу расчетов платежными карточками через Интернет-банкинг. Поэтому вопрос внесения оплаты за аренду через такие банковские системы стоит уточнить в письменном виде в ИФНС;
если аренда вносится с личной банковской карты ИП, но через терминал платежного агента (субагента) либо банковского платежного агента (субагента), тогда кассовый документ по факту оплаты выдает агент, а не арендодатель.

2. Если предприниматель оплачивает аренду со своего личного расчетного счета, оформленного на физическое лицо, а не для целей предпринимательской деятельности, и с помощью платежного поручения, тогда арендодатель вправе до 01.07.2019 не пользоваться ККТ и даже не выдавать и не направлять кассовые документы. Основание — п. 4 статьи 4 закона №192-ФЗ (ССЫЛКА), которым 03.07.2018 в закон №54-ФЗ внесены поправки.

3. Если предприниматель совершает арендный платеж через платежное поручение с расчетного счета, который открыт им для ведения предпринимательской деятельности и после его регистрации в качестве ИП, тогда обязанности по применению контрольно-кассовой техники у арендодателя нет. Основание — п. 9 статьи 2 закона № 54-ФЗ.

4. Если за предпринимателя аренду вносит подотчетное лицо наличными в кассу арендодателя или с помощью платежной карты (при условии ее предъявления ), онлайн-касса должна применяться. Но если подотчетное лицо совершает платеж с корпоративной карты без ее предъявления , тогда арендодателю нет необходимости использовать ККТ. Основание — все тот же пункт 9 статьи 2 закона №54-ФЗ.

5. Если аренда выплачивается с личного веб-кошелька (Яндекс Деньги, PayPal, Qiwi, WebMoney и другие), который принадлежит предпринимателю, как физлицу, тогда арендодатель обязан применить онлайн-кассу. Основание — абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 5 статьи 1.2 закона №54-ФЗ. Дело в том, что веб-кошельки Положением ЦБ РФ №383-П от 19.06.2012 (абз. 8 п. 1.1 гл. 1 Положения — ССЫЛКА) относятся к электронным средствам платежа и к форме безналичных расчетов. А закон 54-ФЗ обязывает . И даже п. 4 статьи 4 закона 192-ФЗ не дает арендодателям отсрочку до 01 июля 2019 года при подобных расчетах, поскольку использовались (!) электронные средства платежа.

6. Но если аренда списывается с корпоративного веб-кошелька, тогда онлайн-касса арендодателем не применяется на основе п. 9 статьи 2 закона 54-ФЗ. Ведь электронное средство платежа при таких расчетных операциях не предъявляется!

Теперь рассмотрим ситуацию, когда арендатор — организация.

Если плату за аренду вносит организация (юридическое лицо)

В случае если плату за аренду организация переводит со своего расчетного счета, с корпоративного веб-кошелька, корпоративной банковской карты и иным безналичным образом, но без фактического предоставления самого электронного средства платежа , тогда арендодатель не обязан применять онлайн-кассу (п.9 ст.2, закон 54-ФЗ). Но при этом нужно помнить следующее: безналичные варианты расчета перечислены Центробанком РФ в Положении №383-П от 19.06.2012. В их состав входят только следующие платежи:

посредством аккредитивов;
через платежные поручения;
посредством инкассовых поручений;
с помощью чеков;
в формате прямого дебетования;
путем перевода электронных денежных средств, включая использование для этого электронных средств платежа.

За пределами этого списка расчеты не могут быть названы «безналичными». А значит, только при использовании вышеуказанных форм в расчетах между юрлицами и (или) предпринимателями можно не использовать ККТ. Исключение — когда электронное средство платежа предъявляется арендатором (представителем арендатора) для расчета.

Если аренда списывается с личной карточки директора без ее предъявления арендодателю, то при решении проводить или нет арендодателю данную операцию через онлайн-кассу, нужно учесть следующее:

идентификация платежа, произведенного с личной карточки работника арендатора в пользу арендодателя, осуществляется на основании «Назначения платежа». Как правило, это ссылка на счет или договор с обязательным указанием, что оплата производится за организацию;
директор вправе действовать без доверенности от лица своей компании. Поэтому ему при совершении оплаты предъявлять такой документ не нужно (для простого подотчетного лица может потребоваться доверенность).

В итоге на основании этих двух положений и ряда разъяснений (письмо Минфина РФ №03-01-15/65063 от 11.09.2018 (ССЫЛКА), письмо ФНС РФ №АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 (ССЫЛКА)) платеж, совершенный с личной карточки директора юрлица (арендатора), отождествляется, как расчет между предприятиями, а не между работником арендатора (физлицом) и арендодателем. А значит, если карточка не предъявлена при платеже, применять ККТ арендодателю не нужно. Но в случае, когда директор фирмы-арендатора забыл прописать в «Назначении платежа» за кого он платит, за что и на основании какого договора (или счета), тогда подобный платеж закон №54-ФЗ переквалифицирует в расчеты между физлицом и предприятием.

Если аренду оплачивает обычное физическое лицо

Если физическое лицо оплачивает аренду в безналичной форме, не используя электронное средство платежа, тогда предприятие — арендодатель при получении денег освобождается от применения ККТ до 1 июля 2019 года. Если в расчетах участвует электронное средство платежа, касса используется в общем порядке с учетом действующих в законе 54-ФЗ исключений.

О необходимости применения ККТ при получении арендной платы за недвижимое имущество от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, также разъясняется в письме Минфина РФ от 09.10.2018 № 03-01-15/72536.

Особое внимание стоит уделить платежу за аренду, который физлицо вносит наличными через банк, тогда арендодатель до 01.07.2019 может не применять кассовую технику. Основание — такая форма платежа относится к безналичной (гл. 9 Положения Центробанка РФ №383-П от 19.06.2012). При совершении данных расчетов п. 4 ст. 4 закона №192-ФЗ предоставляет отсрочку продавцам (исполнителям) в использовании онлайн-кассы до 01 июля 2019 года.

Выводы

при безналичных расчетах за аренду ИП и организация, внося оплату через доверенных лиц, должны позаботиться об отождествлении таких платежей с предприятием. Тогда арендодателю не будет необходимости использовать онлайн-кассу. А у самих предприятий не возникнет проблемы с принятием данных платежей в состав расходов;

Где нужно регистрировать кассовый аппарат, что делать, если он сломался во время расчета с покупателем, какие изменения в законодательстве о ККТ ждут бухгалтеров — ответы на эти и другие вопросы в нашем интервью.

— Начнем с перспектив. Правда ли, что ревизоры скоро смогут через Интернет проверять корректность криптографических кодов, которые печатаются на кассовых чеках?

— Да, мы знаем, что ФНС хочет в режиме реального времени получать информацию со всех ККТ компаний. Это планируют делать с помощью подключения к мобильному оператору специальной ЭКЛЗ с каналом GPRS. Однако в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Положении «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470, об ЭКЛЗ не сказано. Так что, прежде чем внедрить новую технологию, необходимо внести поправки в законодательство.

— Налоговые органы скоро будут проводить проверки ККТ по новому регламенту. ФНС России уже его обнародовала. Что инспекторы смогут проверить?

— Проект, который наделяет инспекторов новыми полномочиями, называется «Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по контролю и надзору за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Согласно этому документу, налоговые инспекторы могут осмотреть ККТ, проверить опломбирование, голограммы, Z-отчеты, контрольные ленты, журнал кассира-операциониста, кассовую книгу, хранение ЭКЛЗ и контрольных лент, снять фискальный отчет и получить пароли ККТ. Кроме того, документом предусмотрено, что налоговики могут проверить фактическое наличие бланков строгой отчетности.

— А когда начнет действовать поправка, позволяющая ставить ККТ на учет любого из обособленных подразделений компании, которые расположены в одном муниципальном образовании?

— Новые правила вступят в силу после утверждения в Минюсте России. После того как это произойдет, компания, имеющая несколько обособленных подразделений в каком-то административном округе Москвы, сможет зарегистрировать ККТ по местонахождению любого из них. Аналогичные правила будут действовать и в Московской области.

— Теперь перейдем к сегодняшним реалиям. Такая ситуация: проверив чек, инспекторы заподозрили, что было незаконное вмешательство в фискальную память кассового аппарата. Какие санкции грозят компании?

— По результатам проверки налоговые инспекторы составят акт. Если будут выявлены нарушения, то возможно два варианта ответственности.

Если будет установлен факт неприменения ККТ, то по статье 14.5 КоАП компанию ждет штраф — от 30 до 40 тыс. руб. Санкции для индивидуальных предпринимателей — от 3 до 4 тыс. руб.

Если будет выявлен факт вмешательства в фискальную память, то виновного ждет ответственность в соответствии с Уголовным кодексом РФ по статье 272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» или статье 273 «Создание, использование и распространение вредоносных программ для ЭВМ».

— Компании региона сталкиваются с такой проблемой. Инспекторы отказываются регистрировать кассу без договора аренды помещения, где она будет установлена. Законен ли такой отказ?

— Нет, незаконен. Положением «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники» определен ряд документов, необходимых для постановки кассового аппарата на учет. Согласно ему, для регистрации ККТ необходимо заявление, его форма утверждена приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@ . К заявлению также потребуется приложить паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке с ЦТО.

Другие документы Положением не предусмотрены.

— А каковы законные причины для отказа в постановке кассы на учет?

— Во-первых, ситуация, когда аппарат отсутствует в Государственном реестре ККТ. Посмотреть реестр можно на сайте http://www.nalog.ru/gosreg/por_primt/reestr_kkt/ . Во-вторых, откажут в регистрации, если техника неисправна или находится в розыске. В-третьих, если не представлены необходимые документы. И наконец, не зарегистрируют ККТ, которую ставит на учет не сам пользователь и если у него нет доверенности.

— В какую инспекцию нужно направить заявление о регистрации: по местонахождению головного офиса или торговой точки?

— Если ККТ будут применять в головной организации, то и ставить ее на учет следует по местонахождению основного офиса. Если ККТ будет использоваться в обособленном подразделении, заявление нужно представлять в ИФНС по его местонахождению.

— Что делать, если кассовый аппарат сломался в момент расчета с покупателем?

— Если ККТ вышла из строя в момент расчета, кассир должен выключить кассовый аппарат, а покупатель вернуть товар. При необходимости нужно составить акт возврата чека и товара. После этого в зависимости от неисправности кассир либо сам устраняет поломку, либо сообщает о ней в ЦТО и вызывает мастера.

" № 1/2012

Где нужно регистрировать кассовый аппарат, что делать, если он сломался во время расчета с покупателем, какие изменения в законодательстве о ККТ ждут бухгалтеров - ответы на эти и другие вопросы в нашем интервью.

Начнем с перспектив. Правда ли, что ревизоры скоро смогут через Интернет проверять корректность криптографических кодов, которые печатаются на кассовых чеках?

Да, мы знаем, что ФНС хочет в режиме реального времени получать информацию со всех ККТ компаний. Это планируют делать с помощью подключения к мобильному оператору специальной ЭКЛЗ с каналом GPRS. Однако в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» и Положении «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470, об ЭКЛЗ не сказано. Так что, прежде чем внедрить новую технологию, необходимо внести поправки в законодательство.

Налоговые органы скоро будут проводить проверки ККТ по новому регламенту. ФНС России уже его обнародовала. Что инспекторы смогут проверить?

Проект, который наделяет инспекторов новыми полномочиями, называется «Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по контролю и надзору за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». Согласно этому документу, налоговые инспекторы могут осмотреть ККТ, проверить опломбирование, голограммы, Z-отчеты, контрольные ленты, кассовую книгу, хранение ЭКЛЗ и контрольных лент, снять фискальный отчет и получить пароли ККТ. Кроме того, документом предусмотрено, что налоговики могут проверить фактическое наличие бланков строгой отчетности.

А когда начнет действовать поправка, позволяющая ставить ККТ на учет любого из обособленных подразделений компании, которые расположены в одном муниципальном образовании?

Новые правила вступят в силу после утверждения в Минюсте России. После того как это произойдет, компания, имеющая несколько обособленных подразделений в каком-то административном округе Москвы, сможет зарегистрировать ККТ по местонахождению любого из них. Аналогичные правила будут действовать и в Московской области.

Теперь перейдем к сегодняшним реалиям. Такая ситуация: проверив чек, инспекторы заподозрили, что было незаконное вмешательство в фискальную память кассового аппарата. Какие санкции грозят компании?

По результатам проверки налоговые инспекторы составят акт. Если будут выявлены нарушения, то возможно два варианта ответственности.

Если будет установлен факт неприменения ККТ, то по статье 14.5 КоАП компанию ждет штраф - от 30 до 40 тыс. руб. Санкции для индивидуальных предпринимателей - от 3 до 4 тыс. руб.

Компании региона сталкиваются с такой проблемой. Инспекторы отказываются регистрировать кассу без договора аренды помещения, где она будет установлена. Законен ли такой отказ?

Нет, незаконен. Положением «О регистрации и применении контрольно-кассовой техники» определен ряд документов, необходимых для постановки кассового аппарата на учет. Согласно ему, для регистрации ККТ необходимо заявление, его форма утверждена приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@ . К заявлению также потребуется приложить паспорт ККТ и договор о ее технической поддержке с ЦТО.

Другие документы Положением не предусмотрены.

- А каковы законные причины для отказа в постановке кассы на учет?

Во-первых, ситуация, когда аппарат отсутствует в Государственном реестре ККТ. Посмотреть реестр можно на сайте http://www.nalog.ru/gosreg/por_primt/reestr_kkt/ . Во-вторых, откажут в регистрации, если техника неисправна или находится в розыске. В-третьих, если не представлены необходимые документы. И наконец, не зарегистрируют ККТ, которую ставит на учет не сам пользователь и если у него нет доверенности.

В какую инспекцию нужно направить заявление о регистрации: по местонахождению головного офиса или торговой точки?

Если ККТ будут применять в головной организации, то и ставить ее на учет следует по местонахождению основного офиса. Если ККТ будет использоваться в обособленном подразделении, заявление нужно представлять в ИФНС по его местонахождению.

- Что делать, если кассовый аппарат сломался в момент расчета с покупателем?

Если ККТ вышла из строя в момент расчета, кассир должен выключить кассовый аппарат, а покупатель вернуть товар. При необходимости нужно составить акт возврата чека и товара. После этого в зависимости от неисправности кассир либо сам устраняет поломку, либо сообщает о ней в ЦТО и вызывает мастера.

Беседовала Н. Лукина