Вам понадобится
- - уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1;
- - декларация по УСН;
- - документы для регистрации кассового аппарата;
- - сведения о среднесписочной численности;
- - отчет по 2-НДФЛ;
- - бухгалтерская отчетность для ООО.
Инструкция
Применение УСН носит уведомительный характер. Это означает, что по умолчанию все организации и ИП применяют ОСНО. Для того, чтобы начать использовать УСН, необходимо подать уведомление о переходе на УСН в налоговую. Сделать это можно как при регистрации нового бизнеса, так и перейти с другого налогового режима (ЕНВД или ОСНО) со следующего года. В последнем случае важно успеть подать заявление до 31 декабря предшествующего года.
ИП и ООО при работе на УСН не должны подавать в течение года никакие документы в налоговую. Декларация по УСН сдается по итогам года до 31 марта.
Отчетность, которая сдается в ФНС при применении УСН, зависит от формы собственности. ООО, помимо декларации по УСН, начиная с 2013 года должны вести в полном объеме и сдавать его в ИФНС в течение 90 дней по окончании года. Эти документы включают бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
ИП и ООО должны до 20 января сдать отчетность по среднесписочной численности и до 1 апреля предоставить в налоговую отчетность по форме 2-НДФЛ, содержащую сведения о начисленных и уплаченных НДФЛ за наемных сотрудников.
При УСН действует кассовый метод признания доходов. Это обозначает, что либо необходимо принимать все платежи по безналичному расчету, либо использовать кассовый аппарат. Для безналичного расчета нужен расчетный счет, по новым правилам уведомлять налоговую о его открытии не нужно, банки будут передавать эту информацию самостоятельно. Если предполагается принимать наличные от населения, то необходимо зарегистрировать кассовый аппарат в налоговой, предоставив полный пакет документов (паспорт ККТ, договор с ЦТО, договор аренды и пр.).
ИП и ООО должны в течение года вести книгу учета и доходов и расходов. При УСН-«доходы» (6%), необходимо фиксировать все денежные поступления от покупателей. При применении УСН-«доходы минус расходы» (15%) также нужно вести учет всех расходов, связанных с ведением бизнеса. По новым правилам заверять книгу в налоговой не нужно, но сотрудники ФНС ее могут потребовать в любой момент.
Обратите внимание
Для того чтобы у компании или ИП была возможность применять УСН, они должны соответствовать ряду условий. В частности, обладать численностью сотрудников до 100 человек, годовым доходом в пределах 60 млн р. Стоимость основных средств в таких компаниях не может превышать 100 млн рублей.
Перед переходом на УСН необходимо проанализировать или спрогнозировать структуру собственных доходов и расходов. Если доля расходов в структуре выручке более 70%, то лучше остановиться на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Но важно, чтобы эти расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. Если доля расходов незначительна (например, при бизнесе, осуществляющим оказание услуг), то лучше выбрать УСН с объектом «доходы», при которой платится 6% с выручки.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который позволяет компаниям и индивидуальным предпринимателям оптимизировать свое налоговое бремя, сокращать платежи в бюджет и упрощать налоговое администрирование. Поэтому неудивительно, что применять его хотели бы многие хозяйствующие субъекты. Но что для этого нужно? Каким условиям должна отвечать организация, претендующая на «упрощенку»? Какие документы следует собрать, и в какие сроки их следует подавать? Об этом и о многом другом мы расскажем в специальном цикле статей.
Преимущества УСН
Перешедшие на «упрощенку» организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов:
· на имущество;
· прибыль, НДФЛ (за исключением случаев получения дивидендов и процентов по облигациям);
· НДС (за исключением «ввозного» НДС и НДС по договорам товарищества).
Вместо указанных платежей хозяйствующий субъект платит один налог. Причем его ставка существенно ниже, нежели в случае применения общей системы налогообложения (ОСН).
Кроме того, налоговый и бухгалтерский учет имеет в этом случае более простой формат (например, фирмы на УСН имеют право применять в деятельности сокращенный план счетов), а налогоплательщику приходится составлять, собирать и предоставлять значительно меньшее число документ, чем это необходимо при ОСН.
Как видим, преимуществ хватает. О том, когда и как ими можно воспользоваться речь пойдет ниже.
Условия применения УСН
«Упрощенку» может использовать не каждая организация.
Так, в любом случае, на УСН не могут быть переведены:
· ломбарды;
· страховщики;
· инвестиционные фонды;
· компании игорного бизнеса;
· бюджетные или казенные учреждения;
· участники соглашения о разделе продукции;
· негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
· профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· производители подакцизных товаров;
· компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных).
Однако даже если организация не занимается чем-либо из перечисленных видов деятельности, еще далеко не факт, что она сможет воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения. Ведь ей еще отвечать целому ряду критериев. А именно:
· доля других организаций в уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
· компания не должна иметь филиалов и представительств;
· остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.;
· средняя численность работников не превышает 100 человек;
· доходы за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не превышали 45 млн. руб. (данная величина ежегодно индексируется на определенный коэффициент-дефлятор).
Обратите внимание: после того, как организация уже перешла на спецрежим, ее «лимит» по доходам составляет 60 млн. руб. за один год. К данной величине также ежегодно применяется коэффициент-дефлятор . Также следует иметь в виду, что при расчете максимального размера дохода компании не должны учитываться поступления от деятельности, ведущейся в рамках ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ , письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071).
Для применения УСН следует вовремя подать в территориальный налоговый орган соответствующее уведомление .
Выбираем объект налогообложения
Плательщик единого налога по УСН может выбрать объект налогообложения. Это могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
Если плательщик выбирает объект «доходы», то ставка налогообложения будет для него равна 6%, если «доходы минус расходы» — от 5% до 15%.
Имейте в виду: ставка налогообложения при объекте «доходы минус расходы» устанавливается на региональном уровне. По умолчанию она равна 15%.
При выборе объекта налогообложения, в первую очередь, следует учитывать эффект налоговой экономии.
Для этого компании следует располагать хотя бы приблизительными прогнозными значениями предполагаемых доходов и расходов. Как правило, если удельный вес расходов составляет хотя бы 40% от доходов, то уже может иметь смысл использовать «доходы минус расходы». Тем не менее, каждый конкретный случай следует рассматривать отдельно, с учетом его специфики (например, региона, в котором ведет деятельность хозяйствующий субъект).
У «доходов» есть еще один дополнительный плюс – при выборе этого объекта налоговый учет вообще сводится к минимуму, а необходимость в документальном подтверждении затрат практически отпадает.
Подаем документы для перехода на УСН
Состав пакета необходимых документов и порядок их подачи зависит от статуса компании, который у нее был до перехода на «упрощенку».
Так, вновь созданные предприятия должны подать уведомление о переходе на УСН (с указанием выбранного объекта налогообложения) в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет. При этом спецрежим применяется со дня госрегистрации компании.
Если организация уже вела деятельность, но использовала при этом общую систему налогообложения, то для смены режима ей потребуется до конца года, который предшествует году применения УСН, подать уведомление о соответствующем переходе. В частности, такое уведомление содержит:
· информацию об объекте налогообложения;
· сведения о бухгалтерской остаточной стоимости амортизируемого имущества на 1 октября года, предшествующего применению УСН;
· сумму доходов, полученных компанией за 9 месяцев года, предшествующего применению УСН.
Переход с ОСН на УСН осуществляется с начала нового календарного года.
В следующей тематической статье мы расскажем о некоторых специфических вопросах, связанных с переходом на упрощенную систему налогообложения.
Резюме:
1. Перешедшие на уплату УСН организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты нескольких налогов, которые заменяются одним.
2. УСН может использовать не любой хозяйствующий субъект. Существует ряд ограничений.
3. Для перехода на УСН в территориальный налоговый орган должно быть подано соответствующее уведомление.
4. При использовании УСН у плательщика есть право выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
5. Пакет документов, предоставляемый для перехода на УСН, зависит от того, вела ли организацию до этого деятельность или нет.
Согласно Налоговому кодексу РФ в установленные сроки перед началом применения упрощенной системы налогообложения организация должна подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). О том, что налоговая инспекция должна подтвердить (или опровергнуть) такое право организации, в кодексе не сказано (ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер, а налоговые инспекции не вправе запрещать или разрешать применение этого спецрежима. Поэтому на организацию ложатся все риски, связанные с неправомерным переходом на упрощенку. Если при проверке выяснится, что условия применения упрощенки не выполнялись, инспекция может доначислить организации все налоги, которые положено платить при общей системе налогообложения, а также пени и штрафы (в т. ч. за несвоевременное представление деклараций по неуплаченным налогам).
Если организация удовлетворяет всем критериям, которые предъявляются к будущим субъектам УСН, она может перейти на данный специальный налоговый режим.
Для этого в налоговую инспекцию, где зарегистрирована организация, подайте заявление по форме № 26.2-1. Форма № 26.2-1 утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Подать заявление нужно в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого организация предполагает применять упрощенку. При этом не забывайте, что если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При переходе на УСН с общей системы налогообложения необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:
– методом начисления;
– кассовым методом.
Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, которые определяли доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ). При упрощенке действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
В дальнейшем авансы, полученные до перехода на упрощенку, нужно учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ. Предельный объем выручки, позволяющий применять упрощенку, составляет 20 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395).
С 1 января 2010 года организация вправе применять упрощенку, если по итогам девяти месяцев 2009 года ее доходы не превысили 45 000 000 руб. С помощью коэффициентов-дефляторов эта величина не пересчитывается. Такой порядок следует из положений пункта 2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ и статьи 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ.
Обратите внимание! "Упрощенка" не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов (в том числе по тем налогам, которые вы не уплачиваете в связи с переходом на нее (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)). Напомним, что налоговые агенты - это лица, на которых Налоговый кодекс РФ возложил обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Статья 346.12 НК РФ установила ограничения на применение "упрощенки". Их достаточно много, но все их для удобства можно разделить на две группы:
- ограничения для перехода на УСН;
- ограничения на дальнейшее применение УСН.
ОГРАНИЧЕНИЯ:
- ЛИМИТ ДОХОДОВ
- ОГРАНИЧЕНИЕ ПО НАЛИЧИЮ ФИЛИАЛОВ И (ИЛИ) ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
- ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- ЛИМИТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ
Необходимо различать среднюю численность работников за отчетный (налоговый) период и количество работников на конец отчетного (налогового) периода, поскольку это разные величины.
Собираясь перейти на "упрощенку" со следующего года, сделайте расчет средней численности работников за последний отчетный период текущего года (это 9 месяцев).
Полученную величину вы должны указать в заявлении о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
ЛИМИТ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НМА
- ОГРАНИЧЕНИЕ ДЛЯ БЮДЖЕТНИКОВ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Не вправе применять УСН бюджетные учреждения. Это следует из пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а так же не могут иностранные организации, работающие на территории РФ. Такой запрет для них установлен в пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Всего Вам доброго!
Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. Увеличение количества разделов не сказалось на объеме представляемой отчетности. Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы" заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом "доходы минус расходы" - титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Итак, универсальный передаточный документ создан на базе счета-фактуры. Причем счет-фактура перенесен в новый документ полностью и отделен жирной чертой. После чего идет информация о дате отгрузки и приемки груза, ответственных лицах - то есть те реквизиты, которые обычно содержатся в таких первичных документах, как № ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и т. п. Благодаря тому, что в новой форме присутствуют как реквизиты налогового документа - счета-фактуры, так и первичного бухгалтерского документа, ее можно использовать в двух разных качествах. Либо просто как документ, подтверждающий переход права собственности. Либо как документ на переход права собственности и для исчисления НДС.
Организации, зарегистрированные в текущем году и пожелавшие с начала своей предпринимательской деятельности использовать упрощенную систему налогообложения, как и все остальные организации, уже применяющие этот специальный налоговый режим, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. До вступления же в силу Закона N 402-ФЗ организации на упрощенке обязаны были вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов. Причина такого исключения заключалась в том, что согласно ст. 346.12 НК РФ не вправе были применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых, в частности, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 000 000 руб. Если до 1 января текущего года "упрощенцы" еще задавали вопрос о необходимости составления учетной политики, то теперь все сомнения на этот счет отпали.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 г. применять "упрощенку", должны были уведомить об этом налоговый орган не позднее 09.01.2013. Данный вывод следует из п. 1 ст. 346.13, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Если же говорить о вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, то им на уведомление о переходе на УСН теперь отводится 30 календарных дней с даты постановки их на учет. В этом случае предприниматель вправе применять "упрощенку" с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Рекомендуемая форма N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" приведена в Приложении N 1 к Приказу N ММВ-7-3/829@.
Самое важное изменение, которое порадует налогоплательщиков, - новую книгу заверять в налоговой инспекции не нужно. Напомним, что прежнюю книгу учета приходилось заверять в налоговом органе. Так, в Приказе Минфина России от 31.12.2008 N 154н была установлено, что "бумажная" книга учета должна заверяться в ИФНС до начала ее ведения. Если же налоговый регистр велся компанией в электронном виде, то распечатанный вариант нужно было представить в налоговую по окончании налогового периода не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.
Отметим, что Минфин обещал внести изменения в налоговую декларацию по УСН и Порядок ее заполнения. Как заполнять налоговую декларацию при УСН - в целых рублях или в рублях и копейках? Ответ на этот вопрос дали судьи ВАС в Решении от 20.08.2012 N 8116/12. Действующая форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения". Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. По мнению одного налогоплательщика, данные положения противоречат положениям ст. 346.20 НК РФ, поскольку позволяют изменять ставку налога, установленную этой статьей.
Отчитываться перед налоговиками по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики обязаны лишь раз в год, по его окончании. По общему правилу представить в ИФНС "упрощенную" декларацию за 2011 г. организации - "упрощенцы" должны не позднее 31 марта 2012 г., а индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, - не позднее 30 апреля 2012 г. Однако 31 марта в 2012 г. выпадает на выходной день - субботу, а значит, крайний срок сдачи "упрощенной" отчетности организациями отодвигается до первого следующего рабочего дня, то есть до 2 апреля 2012 г. Причем данное правило действует даже в том случае, если конкретно эта суббота в инспекции, куда представляется декларация, является рабочим днем. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 22 июля 2011 г. N 03-02-07/1-180.
