Уже с 1 июля 2017 года применение прежних ККМ, не имеющих технической возможности в электронном виде передавать информацию через оператора фискальных данных в налоговую инспекцию, станет невозможным. На их смену придут онлайн-кассы .

Разумеется, такое нововведение пришлось по вкусу далеко не всем представителям малого бизнеса. В первую очередь это связано с довольно внушительными затратами, которые неизбежно возникают при приобретении данного оборудования, его техническом подключении и обучении персонала новым принципам работы онлайн-кассы. Ответственность, которая грозит фирмам и ИП, отказывающимся работать по новым правилам, все-таки является гораздо более весомой в материальном плане. Так что пренебрегать новыми требованиями закона все же не стоит.

Отсрочки в переходе на онлайн-кассу

Работать с кассовым аппаратом нового образца в добровольном режиме можно было уже с февраля. Повсеместное применение онлайн-касс, как мы писали ранее, планируется с 1 июля 2017 года. С этого момента запрещается использование старых ККМ. В то же время некоторым коммерсантам в вопросе приобретения онлайн-кассы предоставлена отсрочка . Так до 1 июля 2018 года новый аппарат ККМ могут не применять ИП на патенте и плательщики ЕНВД , если будут выдавать покупателям документ, например, товарный чек или квитанцию, подтверждающий прием наличных денежных средств.

Организации или предприниматели, оказывающие услуги населению, также еще год могут работать с БСО старого образца. Временно освобожден от перехода на онлайновые ККМ и вендинговый бизнес, проще говоря, торговля, осуществляемая через автоматы.

Всем прочим бизнесменам, чья деятельность не подпадает под перечисленные категории, стоит поторопиться с приобретением и регистрацией онлайн-кассы, тем более, что с учетом поджимающих сроков, в этом сегменте рынка бизнес-оборудования уже наблюдается некоторый ажиотаж. Какие штрафы за отсутствие онлайн-кассы либо же штрафы за неприменение онлайн-кассы будут грозить коммерсантам? Давайте разберемся.

Штрафы за неприменение онлайн-касс в 2017 году

Согласно действующему законодательству в настоящий момент предусмотрены различные штрафы по онлайн-кассам и связанным с ними нарушениям.

Так, штраф за работу без онлайн-кассы в тех ситуациях, в которых ее необходимо применять, предусмотрен частью 2 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Для организаций размер санкций составит от 3\4 до 1 размера от суммы денежных средств, принятых без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей. Для должностных лиц организации и для ИП штраф по онлайн-кассе в этой же ситуации составит от 1/4 до 1/2 не отраженной по кассе выручки, но не менее 10 тысяч рублей.

Помимо этого, штрафы за неиспользование онлайн-кассы применят, если это повторное нарушение либо же если сумма выручки, проведенной в обход ККМ, составила более 1 миллиона рублей, компании или бизнесу индивидуального предпринимателя грозит приостановка деятельности на срок до 90 суток, а для должностных лиц – дисквалификация на срок от одного до двух лет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

В перечисленных ситуациях описываются штрафы за отсутствие онлайн-кассы как таковой либо же за неиспользование кассового аппарата, то есть за случаи, когда ККМ установленного образца есть, но кассовый чек покупателю не пробивается.

В то де время законодательством предусмотрены отдельные штрафы за онлайн-кассы, которые не соответствуют требованиям закона. Это, например, та ситуация, в которой коммерсант не приобрел к 1 июля новый аппарат и продолжил пробивать чеки на старой ККМ. Для организаций сумма санкций в подобном случае составит 5000 - 10 000 рублей, для ИП и должностных лиц – 1500-3000 рублей либо предупреждение.

Те же штрафы, что и за неустановку онлайн-кассы требуемого образца и работу на старой ККМ, предусмотрены и при нарушении законодательно установленного порядка работы с кассовым аппаратом или условий его регистрации и применения (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрены еще штрафы, связанные с онлайн-кассой. Так, ответственность установлена за ненаправление покупателю по его просьбе чека в электронном виде (2000 рублей для должностных лиц и ИП и 10 000 – для организаций). Правда, в данном случае штраф будет отменен, если коммерсант докажет, что чек он направил, как это и положено, но покупатель его по каким-то причинам не получил.

Штраф за оставление без внимания запроса ИФНС по онлайн-кассе либо за ответ на такой запрос с нарушением установленного срока составит 1500-3000 рублей для должностных лиц и ИП и 5000-10 000 для юрлица. Подача недостоверных сведений при соискании разрешения на обработку фискальных данных будет стоить индивидуальному предпринимателю штрафа в 20 000 – 30 000 рублей, а организации - 200 000 - 300 000 рублей.

Грамотная организация расчетов с клиентами — один из ключевых моментов деятельности компании. Законодательство требует, чтобы при приеме денежной наличности применялись контрольно-кассовые машины. Это общее правило, из которого существует ряд исключений. Особенно актуальна эта тема сегодня. Ведь буквально недавно правила применения ККТ претерпели существенные изменения.

Закон о кассе и его реформа

Основным нормативным актом, регламентирующим применение ККТ, является закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники». С начала июля 2017 года он был полностью реформирован. Для обязательного применения введена техника нового образца. Также разрешено использовать и старые аппараты, которые могут быть модернизированы.

Новые аппараты (онлайн-кассы) оснащены вместо ЭКЛЗ фискальными накопителями (ФН). А «онлайн» их называют потому, что они не только записывают данные обо всех пробитых чеках, но и отсылают их через интернет в налоговую службу. ФНС оперативно получает информацию о работе компании с кассой, что должно упростить процесс проверки. Именно для этого государственными органами и затевалась кассовая реформа.

Есть плюс и для бизнесменов — это снижение отчетной нагрузки и количества визитов инспекторов. Точнее, их и вовсе можно избежать, если все делать по правилам. А проверять специалисты ФНС обещают лишь те компании, которые допускают нарушения в работе с кассой.

Применение ККМ нового образца дает преимущество и для покупателя. По новым правилам он может попросить продавца направить электронный чек ему на e-mail. Такой фискальный документ вряд ли потеряется или придет в негодность. Кроме того, можно прямо в магазине отсканировать бумажный чек мобильным устройством при помощи специального приложения и проверить его подлинность. Если же в чеке будут найдены нарушения, покупатель сможет сообщить об этом в ФНС.

От чего зависит необходимость применения кассы?

Изменения в законе о ККТ расширили круг субъектов, которые в своей деятельности обязаны применять кассы. Однако возможность работать без них сохраняется и сегодня. Виды деятельности, освобожденные от применения ККТ, перечислены в пункте 2 статьи 2 упомянутого выше закона. Вот наиболее популярные из них:

• продажа газет и журналов;
• торговля на ярмарках, выставках, рынках;
• обеспечение питанием школьников;
• реализация в киосках мороженого, безалкогольных напитков;
• продажа из автоцистерн разливного кваса, молока;
• сезонная торговля вразвал овощами и фруктами;
• ремонт обуви, изготовление ключей;
• продажа изделий народных промыслов.

Таким образом, если организация, например, занимается сезонной продажей кваса или арбузов, то для этих операций касса ей не понадобится. Но это не означает, что занятие прочими видами деятельности в обязательном порядке подразумевает применение ККТ. Итак, когда для ООО кассовый аппарат необходим? Это зависит от следующих обстоятельств:

• кто является клиентами компании — физические или юридические лица;
• что она реализует — товары или услуги;
• какой режим налогообложения применяет.

А теперь обо всем по порядку.

Для кого компания ведет деятельность?

Клиентами ООО могут быть лица двух категорий:

1. Обычные граждане, они же физические лица (в трактовке законодателей — население).
2. Компании и предприниматели. Хотя ИП по закону являются физическими лицами, но для целей осуществления расчетов они приравниваются к организациям.

С контрагентами из второй группы расчеты «наличкой» проводятся крайне редко. Во-первых, в наш цифровой век это просто неудобно. Во-вторых, эти операции ограничены суммой 100 тыс. рублей — такой лимит установлен Центральным банком РФ. Более крупные денежные средства между двумя организациями, равно как между компанией и ИП, должны двигаться строго через банковские счета. А это безналичный расчет, и кассовый аппарат при нем не применяется. Следовательно, если ООО не работает с населением, то и ККМ ему не нужна.

И совсем другое дело, если покупателями товаров или услуг компании являются граждане. Либо же она работает и с физическими, и с юридическими лицами. В большинстве случаев при этом для ООО кассовый аппарат необходим, поскольку расчеты осуществляются в том числе наличными деньгами. Но это правило пока распространяется не на всех.

За что компания получает деньги?

ООО может продавать товары населению, то есть заниматься торговлей, а может оказывать услуги. В последнем случае разрешено работать без кассы, но при исполнении следующих условий:

• услуги оказываются строго гражданам — никаких юридических лиц и ИП;
• взамен кассового чека покупателю выдается бланк строгой отчетности (БСО).

Такие бланки производятся типографским способом — распечатать их на принтере нельзя. Обычно их покупают в специализированных магазинах или заказывают в типографиях.

Однако закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» в его новой редакции изменил и это правило. С 1 июля 2018 года бланки должны изготавливаться с применением специальных аппаратов, называемых БСО ККТ. Так что ООО, которое занимается оказанием услуг населению, с указанной даты должно будет обзавестись либо специальной ККМ для печати БСО, либо приобрести обычный кассовый аппарат и выдавать покупателям чеки. Но до 1 июля следующего года компании, реализующие услуги населению, могут применять старые БСО и работать без кассы.

Если же организация продает товары, то выдавать БСО она права не имеет. Выходит, в этом случае для ООО кассовый аппарат нужен в обязательном порядке? В основном да, но и здесь есть исключения.

Влияние режима налогообложения

Для ООО сегодня доступны на выбор несколько систем налогообложения: основная (ОСНО), упрощенная (УСН) и «вмененка» (ЕНВД). Есть еще уплата сельскохозяйственного налога (ЕСХН), но она является довольно специфической и встречается редко. Суть этих систем и проблемы выбора оставим за рамками статьи. Сейчас нас интересует лишь их отношение к кассам при реализации товаров.

При соблюдении ряда условий розничная торговля попадает под «вмененку». А если ООО на ЕНВД, нужен ли кассовый аппарат в этом случае? Хорошая новость в том, что указанный спецрежим позволяет принимать наличные денежные средства без ККМ. Вместо этого продавец должен выдать покупателю документ, который содержит необходимые реквизиты, например, товарный чек. А значит, во многих случаях даже магазины могут работать без кассы.

Плохая новость в том, что возможность торговать на ЕНВД без ККМ сохранится лишь до 1 июля 2018 года. После этого плательщики «вмененки» будут обязаны использовать кассовые аппараты — таково требование закона 54-ФЗ. Что касается ООО на УСН или ОСНО, которые реализуют товары, то для них никаких преференций не предусмотрено. А значит, они обязаны применять контрольно-кассовую технику.

О работе интернет-магазинов

Изменения в законе о ККТ стали большим сюрпризом для многих интернет-магазинов. До их вступления в силу касса была не нужна, если магазин не принимал от покупателей наличность. Для приема оплаты и выдачи товара такие магазины часто сотрудничают со службами доставки и пунктами самовывоза. Если же покупатель оплачивает свой заказ онлайн, такая операция не считалась наличным расчетом.

Однако теперь все иначе. По новым правилам оплата банковской картой, а также электронными платежными средствами (WebMoney, "Яндекс. Деньги" и прочими), приравнена к наличному расчету. И теперь интернет-магазин должен сформировать кассовый чек всякий раз, когда покупатель оплачивает свой заказ через Интернет.

Таким образом, если у ООО есть интернет-магазин, то оно должно работать через кассу. Это также касается компаний, которые принимают оплату за свои услуги онлайн. Единственное исключение — если покупка оплачивается непосредственно с банковского счета покупателя на банковский счет компании (интернет-магазина). Например, через онлайн-банк или мобильное приложение. Интересно, что оплата по платежному поручению, когда клиент приходит с квитанцией в банк, считается наличным расчетом.

Когда ООО точно может работать без ККМ?

Итак, получается, что в большинстве случаев кассовый аппарат для ООО с 2017 года стал необходимостью. Или же станет таковой с середины следующего года. Ситуаций, когда компания может не применять ККТ, не так уж и много:

• осуществление видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ;
• работа строго с организациями и ИП;
• реализация гражданам при условии оплаты с их банковского счета на счет компании;
• до 1 июля 2018 года:

Как выбрать кассу?

В прочих случаях ООО обязаны иметь кассовый аппарат. Таким образом, большинству бизнесменов рано или поздно придется озаботиться установкой ККМ.

На сайте ФНС есть реестр ККТ, которая соответствует обновленному законодательству и допущена к применению. В нем довольно много техники, к тому же он постоянно актуализируется. Какой кассовый аппарат нужен для ООО из представленного многообразия? При выборе есть некоторые нюансы.

Первый из них касается срока, в течение которого будет работать фискальный накопитель. После его окончания ФН нужно заменить. Таких срока два — 13 и 36 месяцев, и выбор зависит не от желания, а от требований закона. Для ООО на УСН, ЕНВД и ЕСХН, а также тех, кто занимается реализацией услуг, предназначены накопители сроком 36 месяцев. В актуальной версии реестра ККТ в графе о наименовании модели ФН у таких аппаратов значится «ФН-1 исполнение 2».

Еще есть специальные кассы для интернет-торговли — они не поддерживают функцию печати. Дело в том, что при удаленной оплате покупателю направляется чек в электронном виде, а печатать его магазин не обязан. За счет более простой конструкции стоимость таких ККМ несколько ниже.

Подключение аппарата

Установка кассового аппарата для ООО осуществляется в несколько этапов.

И немного о затратах на кассовый аппарат для ООО с 2017 года. Самые простые модели ККТ стоят от 20 тыс. рублей, хотя есть и более дорогие. Также понадобится заплатить регистрационный сбор в ФНС — это 3 тыс. рублей. Еще на столько же «потянет» договор с ОФД сроком на год. Порядка 2 тыс. рублей придется отдать за оформление ЭЦП. Итого: минимальные затраты на внедрение ККТ составляют 28 тыс. рублей. И это без учета стоимости интернета.

Но это лишь в теории, на деле затрат обычно больше. Ведь нужно еще решить технические вопросы подключения кассы, связать ее программное обеспечение с учетной системой. А для этого может понадобиться помощь специалистов. К тому же не стоит забывать, что фискальный накопитель придется периодически менять. Это делается один раз в год или в 3 года в зависимости от его типа. А этот еще 7-8 тыс. рублей.

Как зарегистрировать кассовый аппарат для ООО?

По новым правилам регистрировать ККМ можно удаленно, то есть, посещать инспекцию не придется. Процесс самостоятельной регистрации заключается в следующем:

• войти в личный кабинет на сайте налоговой службы или оператора ОФД, если он предоставляет такую возможность;
• заполнить заявление на регистрацию, указав в нем:
  • адрес, где будет установлен кассовый аппарат;
  • наименование места, например, магазин «Радуга»;
  • модель и заводской номер ККМ и фискального накопителя;
  • режим, в котором будет работать касса (будет предложено несколько на выбор);
  • данные ОФД — наименование и ИНН;
• подписать заявление ЭЦП и отправить в ФНС;
• дождаться ответа, в котором будет содержаться регистрационный номер аппарата;
• распечатать отчет о регистрации на кассовом аппарате, как указано в инструкции производителя (понадобится присвоенный ФНС номер);
• передать параметры отчета на сайт налоговой службы через кабинет налогоплательщика;
• дождаться от ФНС карточки регистрации кассы, которая должна быть подписана ЭЦП налогового органа.

После прохождения этих шагов касса ООО будет считаться зарегистрированной.

Что будет, если работать без кассы?

Если компания должна установить кассовый аппарат, но пренебрегла этим, на нее могут быть наложены санкции по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Штраф за отсутствие кассового аппарата ООО составит 75-100% сумм расчетов, которые были осуществлены «мимо кассы», при этом его минимальный размер — 30 тыс. рублей. Если компания будет поймана за тем же нарушением еще раз, и сумма расчетов превысит 1 млн рублей, то ее деятельность может быть приостановлена на 90 суток.

Кроме того, вместе с введением новой техники появился штраф за использование старых ККТ. Компания поплатится за свою неосмотрительность суммой 5-10 тыс. рублей. Хотя теоретически может отделаться и предупреждением. То же самое грозит за нарушение порядка и срока регистрации (перерегистрации) аппарата или правил его применения. Если же покупателю не будет выдан чек, это может стать поводом для штрафа в размере 10 тыс. рублей.

Так что лучше не пренебрегать требованиями закона, ведь в конечном счете это может обойтись гораздо дороже. И даже если ваша организация пока не обязана применять ККТ, не стоит тянуть до последнего дня. Подготовьтесь к изменениям заранее и работайте спокойно!

В июле 2017 года вступил в силу Федеральный закон 290-ФЗ, на основании которого были внесены в 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» существенные изменения. Данные нормативно-правовые акты определяют порядок и сроки перехода ИП и организаций на современные ККМ. Предприниматели вынуждены в обязательном порядке обзавестись новой кассовой техникой и использовать ее для расчетов с клиентами. В противном случае будет применяться штраф за отсутствие онлайн кассы и другие нарушения федерального законодательства.

Штрафы за отсутствие контрольно-кассового аппарата

Степень ответственности ИП и организаций за неприменение онлайн касс определяется Кодексом об административных правонарушениях РФ. Размер штрафов – величина нестабильная, поскольку зависит от полученной предпринимателем выручки в период выявленных нарушений. К примеру, если ИП должен был установить в магазине новый кассовый аппарат с 1 июля, но сделал это только 5 числа, то за основу для вычисления суммы штрафа нужно взять выручку за все 5 дней – с 1 по 5 число включительно.

Помимо отсутствия онлайн кассы существует и ряд других нарушений, за которые нарушители также несут ответственность перед Законом.

Таблица. Штрафы за нарушение 54-ФЗ.

Важно! Наказание в виде предупреждения от налоговой применяется к нарушителям 54-ФЗ при условии, что ИП или компания относятся к субъектам малого или среднего бизнеса, и это было их первое нарушение. Если оно было повторное, то предупреждение возможно только в случае, когда предыдущее несоблюдение законодательных норм и требований было не раньше, чем 12 месяцев назад. Крупные предприятия налоговая штрафует без предупреждения.

Пример. Предприниматель Головин Н.А. согласно Федеральному Закону №54 «О применении контрольно-кассовой техники..» должен был установить онлайн кассу в своем магазине. Но он не спешил выполнять это требование. За время работы без применения современных ККМ магазин получил выручку в размере 360 тысяч рублей. Следовательно, согласно второй части статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ, ИП Головин Н.А. должен будет заплатить штраф за отсутствие онлайн кассы в сумме от 90 до 180 тысяч рублей (¼ — ½ от суммы полученной выручки).

Пример. Кассир в кафе «Сеньорита» отказал посетителю в его просьбе отправить электронный чек смс-сообщением на указанный клиентом номер телефона. В данном случае, если посетитель кафе напишет соответствующую жалобу, налоговая выпишет предупреждение руководству. Если подобный случай повторится на протяжении первого года с момента получения предупреждения, согласно части 3 статьи 14.5 КоАП РФ, директору кафе придется заплатить штраф, размер которого составит 2 тысячи рублей.

Использование кассового аппарата, не соответствующего требованиям закона 54-ФЗ, согласно письму ФНС РФ № ЕД-4-20/1602 (от 31 января 2017 года) приравнивается к отсутствию онлайн кассы и также влечет за собой наказание в виде предупреждения или наложения штрафа. К числу ККТ, не соответствующим требованиям российского законодательства, относятся:

• устаревшие модели кассовых аппаратов с ЭКЛЗ;
• устройства с неподходящим финансовым накопителем;
• неправильно зарегистрированные ККМ и др.

Важно! Не является нарушением использование устаревшей модели ККТ, если она была модернизирована и повторно зарегистрирована в ФНС.

Сроки перехода на современное кассовое оборудование

Во избежание штрафов за неиспользование онлайн кассы и несоблюдение норм и требований 54-ФЗ необходимо знать об установленных в 290-ФЗ сроках перехода на современную контрольно-кассовую технику. Закон предусматривает постепенный переход на онлайн кассы:

1. С 1 февраля 2017 года был введен запрет на проведение регистрации устаревших моделей кассовых устройств, поэтому те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые желали работать с кассовым аппаратом, уже тогда были вынуждены обзавестись новым аппаратом и зарегистрировать его в ФНС.
2. Через два месяца после запрета на регистрацию старых ККМ, применение онлайн касс стало обязательным для продавцов крепких алкогольных напитков.
3. После 1 июля 2017 года на новые аппараты должны были в обязательном порядке перейти все предприниматели и организации, которые ранее работали с применением контрольно-кассовой техники. Исключением являются ИП и компании, работающие в сфере услуг. То есть установка современного кассового оборудования с этого момента обязательна для тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность по ОСНО и УСН. Это интернет-магазины, принимающие наличные средства и оплату банковскими карточками. Не нужна онлайн касса, если:

• покупатель оплачивает товар/услугу в банке по квитанции (реквизитам продавца);
• приобретенный в интернет-магазине товар отправляется наложенным платежом по почте;
• оплата товара производится электронными денежными средствами (Киви, Вебмани и др. ЭПС).

• ИП на ЕНВД и патенте, у которых имеются наемные работники, если они работают в сфере общепита и розничной торговли;
• вендинг, где есть наемные работники;
• интернет-магазины, для которых ранее было не обязательным использование онлайн касс (принимающие оплату по квитанции через кассу банка, а также электронные денежные средства);
• компании и ИП, осуществляющие деятельность в сфере услуг (общепит с наемными работниками).

Постановление Пленума Верховного Административного Суда РФ № 03-01-12/ВН-38831 (от 01.09.2016) и пункт 1 статьи 3 54-ФЗ разъясняют, что собственно следует понимать под неиспользованием онлайн касс. К данному правонарушению относится:

• неприменение современного кассового оборудования по факту, а также отсутствие онлайн кассы;
• применение ККТ, не прошедшей обязательную регистрацию в ФНС;
• использование кассового устройства, которое отсутствует в Государственном реестре;
• применение ККМ без установленного фискального накопителя, а также с установленным ФН, работающим в нефискальном режиме или вышедшим из строя;
• указание в чеке суммы ниже фактической стоимости отпущенного товара.

Внимание! Данным Постановлением Пленума ВАС от 1 сентября 2016 года был отменен государственный реестр контрольно-кассовых аппаратов. Полномочия ведения реестра ККМ и ФН получила ФНС РФ.

Как предупредить наложение штрафов ФНС

В Примечании к статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях России указано, что избежать штрафных санкций все-таки можно. Налоговая не станет наказывать нерадивого предпринимателя при несоблюдении требований закона 54-ФЗ, если:

1. Предприниматель не ждал, пока его оштрафуют и самостоятельно и добровольно сообщил о данном нарушении в налоговый орган (сделать это можно через личный кабинет на интернет-портале ФНС и при личном визите в налоговую).
2. ИП и компании сделают все возможное, чтобы устранить выявленное нарушение до того, как его обнаружит контролирующий орган.

Но избежать штрафов за работу без онлайн кассы можно, только если речь идет о:

• неиспользовании (отсутствии) онлайн кассы, когда это является обязательным условием;
• использовании кассового оборудования, не отвечающего критериям и требованиям российского законодательства (54-ФЗ);
• ситуации, когда покупателю не был выдан бумажный или электронный (по его просьбе) чек.

Во всех остальных случаях избежать ответственности за несоблюдение законодательных требований не удастся. Штраф придется заплатить и тогда, когда ИП лично не уведомил налоговый орган о факте нарушения и ничего не сделал, чтобы устранить его. Если предприниматель не успел вовремя сообщить о нарушении в ФНС, и оно было обнаружено при проверке налоговыми инспекторами, есть шанс получить минимальное наказание. Размер штрафа за отсутствие онлайн кассы в данном случае составит всего ⅓ нижней границы административного штрафа (часть 3.4 статьи 4.1 КоАП РФ).

Для этого необходимо признать свою вину официально и в установленные проверочной комиссией сроки устранить выявленное нарушение (часть 4 статьи 28.6 КоАП РФ). В лучшем случае предпринимателю-нарушителю будет выписано предупреждение на основании части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, а также части 1 статьи 4.1.1 этого же кодекса.

Внимание! Федеральным законодательством установлен срок давности для применения наказания по факту выявленного нарушения, связанного с неприменением ККТ, как того требует 54-ФЗ, ровно 1 год с момента выявления нарушения.

Учитывая, что кассовые аппараты, как и вся техника, имеют свойство выходить из строя, предпринимателям в таких случаях помогут избежать ответственности за отсутствие онлайн кассы следующие действия:

• не откладывая в «длинный ящик», сообщить налоговому органу в письменном виде о случившемся ЧП;
• постараться устранить неполадку как можно скорее;
• все операции, совершенные в период неисправности онлайн кассы после ее ремонта отобразить в чеке коррекции, который должен быть отправлен оператору фискальных данных на обработку с последующей отправкой в ФНС.

Длительное отсутствие фискальных отчетов (чеков) от ИП может насторожить налоговиков, в результате чего повлечет за собой проверку. Во избежание подобных ситуаций и штрафов за неприменение онлайн-касс в 2019 году ФНС рекомендует ИП и организациям обзавестись дополнительным кассовым устройством и использовать его, когда основное выйдет из строя.

Львиная доля предприятий и предпринимателей осуществляют расчеты таким образом, чтобы в них принимала участие преимущественно наличность или, в крайнем случае, банковские карты. Действующее законодательство обязывает субъектов хозяйствования применять контрольную кассовую технику, что прописано в законе 54-ФЗ от 22.05.2003 г . и некоторых статьях Налогового кодекса РФ.

Основные положения налогового законодательства

Необходимости практического эксплуатирования ККТ посвящен отдельный закон 54-ФЗ от 22.05.2003 г . Его название – «О применении ККТ при осуществлении расчетных операций в РФ». В ст. 2 речь ведется о базовых нюансах эксплуатирования специализированного оборудования для фиксации расчетов. В п. 1 сказано, что ККТ не применяется учреждениями кредитной деятельности. В пункте 2 речь ведется о том, что есть несколько направлений работы, при которых предприятие вправе воздержаться от использования этой техники :

• реализация бумажных журналов, газет и прочих изданий, а также других товарных позиций, если на первые изделия приходится от 50% товарооборота;
• реализация ценных бумаг;
• продажа билетов для участия в лотерее;
• мероприятия по продаже проездных билетов в салоне транспортного средства;
• общественное питание в образовательных заведениях;
• осуществление торговой деятельности на условиях ярмарок;
• торговля не стационарного (выносного или передвижного) типа;
• продажа мороженого и напитков в киосках;
• реализация напитков из цистерн на автомобильной основе;
• пункты, осуществляющие прием от населения утилизированного сырья, посуды из стеклянного материала;
• ремонт обувных изделий, их окраска;
• производство галантереи из металла и ключей;
• услуги вспашки земли;
• передача в наем собственных помещений, при котором в качестве собственника и арендодателя выступают ИП.

В пункте 6 отмечено, что ККТ может не использоваться в ходе оказания фармацевтических услуг, в ходе реализации религиозной литературы и проведения обрядов. В пункте 9 отмечено, что техника не используется в процессе проведения расчетных операций в безналичной форме. Пункт 10 позволяет не использовать ККТ фирмами, осуществляющими предоставление услуг органов государственной власти. Пункт 12 содержит сведения о возможности отказа от применения ККТ со стороны государственных библиотек.

Сфера применения и виды расчетной техники

Сфере использования контрольно-кассовой технике посвящена . В пункте 1 сказано, что на территории РФ всеми предприятиями и ИП в процессе осуществления финансовых операций по наличным средствам и картам используется ККТ, которая включена в государственный реестр. В пункте 2 содержится информация о том, что организации и ИП могут производить наличные расчетные операции посредством карт без ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности . Освобождаются от необходимости использования ККТ предприятия, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в прошлом пункте.

Если было принято решение об использовании контрольно-кассовой техники в силу собственного желания или законодательной необходимости, перед приобретением необходимо принять во внимание вид деятельности и характеристику помещения.

В рамках действующего законодательства допустимо практическое применение четырех разновидностей машин:

В качестве общей черты, объединяющей все эти приспособления, выступает присутствие фискальной памяти, которая является инструментом для всестороннего контроля проведенных операций.

Доступ к фискальной памяти устройства строго ограничен на уровне производителей и сервисных организаций. Последние могут производить операции с данным видом памяти только до момента фискализации (постановке на налоговый учет) кассового аппарата.

Кто должен использовать ККТ в работе?

Возможность освобождения от использования ККТ в рамках рабочего процесса пребывает в зависимости и от системы налогообложения объекта. В законодательстве на этот счет произошли некоторые изменения. Право на отказ от применения ККТ определенные формы организаций утратили, в то время как другие права ими были приобретены.

На ОСНО

Представители этой системы были обязаны использовать кассовые аппараты для всех видов деятельности, кроме освобожденных по закону 54-ФЗ . Но с 1 июля 2017 года они перешли на новый режим работы (с использованием онлайн-касс) . Нужно отметить, что первыми на эту схему перешли торговые объекты и заведения общественного питания. Последними, с 1 июля 2019 года, применять онлайн-расчеты будут обязаны ИП, оказывающие услуги населению единолично (без наемных работников и помощников их членов семьи).

На УСН

Упрощенная система налогообложения подразумевает возможность начисления налогов и расчета с бюджетом на базе простой схемы, однако без применения контрольно-кассовой техники здесь не обойтись. Предприятия и ИП в сфере торговли и общественного питания, работающие таким образом, перешли на новые правила применения ККТ, как и представители ОСНО, с начала июля 2017 года.

На ЕНВД и патенте

До 1 июля 2018 г. эти категории бизнесменов были освобождены от необходимости применения ККТ. Но им приходилось подтверждать факт оплаты на основании первого требования покупателя. Однако с июля 2018 г. требование о применении ККТ распространяется и на них в соответствии с законом 290-ФЗ, ст. 7 п. 7 . Освобождение от использования осталось только для некоторых видов деятельности, указанных в ст. 346.26 НК РФ (распространение наружной рекламы, временное размещение, аренда торговых мест на рынке и т.д.)

На ЕСХН

Правила применения оборудования для представителей этой системы налогообложения являются аналогичными, что и для ОСНО, УСН. То есть применять оборудование в режиме онлайн с 1 июля 2018 г. стали плательщики единого сельхозналога.

Наряду с этим в законе произошло еще несколько изменений. В частности, они затронули владельцев торговых аппаратов и платежных терминалов. С 1 июля 2018 г. появилась необходимость оборудования этих агрегатов новыми кассами, функционирующими в режиме онлайн, в соответствии с законом 290-ФЗ, ст. 7 п. 11 .

Виды нарушений и штрафы

Тип ответственности зависит от характера нарушения. Разброс сумм штрафа за отсутствие ККТ и за неправильное применение весьма велик. Основная информация о штрафах и наказаниях содержится в ст. 14.5 КоАП РФ .

Ответственность за неправильное использование ККТ

Случается, что предприниматель применяет кассовые аппараты, которые не соответствуют базовым требованиям, включая старое оборудование, не подвергшееся модернизации, а также нарушает нормы их регистрации, ст. 4 закона 54-ФЗ . Это предполагает наложение ответственности в форме штрафа величиной 1500 – 3000 рублей для ИП и руководства юрлиц и от 5000 до 10 000 рублей самой организации.

Ответственность за отсутствие ККТ

Общее правило наказаний за отсутствие или неприменение ККТ прописано в п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ :

• для предприятий предполагается порядка 75-100% суммы расчета с покупателем, однако не меньше 30 000 рублей;
• для руководителей организации и ИП – 25-50% от расчетной суммы, которая проведена без ККТ, однако не меньше 30 000 рублей.

Другие нарушения и штрафы, связанные с кассовыми аппаратами

Отдельного внимания в КоАП РФ заслуживают санкции за повторное неприменение касс , если суммарная величина операций без применения оборудования в сумме составила 1 000 000 рублей и выше. В этой ситуации предприятию грозит административное блокирование деятельности до 90 суток. При этом руководитель организации рискует столкнуться с дисквалификацией на 1-2 года, согласно п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ .

Наряду со штрафами за отсутствие использования касс и несоблюдение требований по их эксплуатированию, предусмотрены санкции за ненаправление потребителю электронного чека или бланка строгой отчетности (регламент – п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Сюда же может быть отнесен умышленный отказ от выдачи чека покупателю или отражение в нем неполной суммы расчета. Виновному лицу придется столкнуться:

• на коммерческую организацию будет наложен штраф до 10 000 рублей, или вынесено предупреждение;
• на гражданина, зарегистрированного как ИП – штрафная санкция в 2000 рублей.

Таким образом, использование кассовых машин является обязательным для каждого предприятия, а игнорирование этого законодательного требования влечет за собой наложение штрафов в широком диапазоне. Государственными нормами предусмотрен ряд лиц, которые вправе рассчитывать на возможность отказа от использования подобного оборудования.

О том, как воспользоваться налоговым вычетом на приобретение онлайн-кассы, и что ждет тех, кто игнорирует требования законодательства, рассказано в следующем видеосюжете.

Статья 14.5. КоАП РФ: основная статья описывающая нарушения и штрафы при применении контрольно-кассовой техники в Российской Федерации.

Статья 15.1 КоАП РФ: по этой статье можно привлечь к административной ответственности при не оприходовании выручки и других нарушениях работы с денежной наличностью.

Штрафы: сводная таблица

Статья 14.5 КоАП РФ:

*Штраф за повторное нарушение (п. 3 ст. 14.5 КоАП) могут наложить при условии, что сумма непробитых ка кассе чеков больше 1 000 000 рублей.

*Непредставление отчетов по кассе (п. 5 ст. 4 54-ФЗ). Штраф за это нарушение может быть наложен только если у Вашего ОФД отозвали лицензию. В этом случае Вы должны в течении месяца подключиться к другому ОФД и по требованию налоговой отослать им отчеты за этот месяц.

*Невыдача чека клиенту (п. 6 ст. 4 54-ФЗ). Этот штраф наложат, если кассир пробил чек, но не протянул его клиенту или не отправил чек на почту либо по СМС.

Статья 15.1 КоАП РФ:

Организацию штрафуют дважды

На организацию могут наложить одновременно 2 штрафа:

• Первый штраф могут наложить на должностное лицо, которое виновно в неприменении контрольно-кассовой техники. Например: администратор магазина дал указание кассиру не выдавать чеки. Или кассир умышленно не выдал чек клиенту. Штраф за это нарушение - 10 000 рублей ;
• Второй штраф может быть наложен уже на организацию. Штраф за это нарушение - 30 000 рублей .

Виды нарушений, которые трактуются как работа без кассового аппарата:

• отсутствие зарегистрированного в налоговой кассового аппарата, если вы обязаны применять кассовый аппарат;
• непробитие кассового чека : кассир не выбил кассовый чек ;
• невыдача кассового чека покупателю : кассир пробил кассовый чек, но не отправил или не передел его покупателю;
• использование незарегистрированного кассового аппарата ;
• сумма в кассовом чеке не соответствует сумме покупки;
• кассовый аппарат не включен в государственный реестр ;
• не оприходование выручки в .

Очень часто налоговые инспекторы приписывают предпринимателям несуществующие нарушения, при этом угрожая возможностью наложения штрафа. Только указанные нарушения могут служить поводом для наложения штрафа. Будьте внимательны и не пренебрегайте возможностью оспорить незаконные действия должностных лиц в суде.

Если у Вас провели контрольную закупку и нашли нарушение, не волнуйтесь и постарайтесь действовать, соблюдая следующие основные правила:

• получите копии всех документов, составленных инспекторами при проверке;
• если Вы не согласны с результатом проверки обязательно зафиксируйте это: в протоколе напишите "не согласен", ничего лишнего писать не нужно, это будет использовано против Вас. Ваши оправдания будут интерпретированы инспекцией как попытку уйти от ответственности.
• не предоставляйте инспекторам лишних документов: они будут доказательством ПРОТИВ Вас (можно сослаться на ст. 51 конституции России). Например, если налоговый инспектор просит Вас предоставить фискальные отчеты по кассовому аппарату, сообщите, что Вы не можете их снять, а кассовый механик не хочет к Вам приезжать бесплатно;
• не портите отношения с налоговыми инспекторами, общайтесь вежливо и уважительно;
• помните, что это налоговая инспекция пришла к Вам в гости: Вы здесь хозяин. Заставьте налоговую уважать Вас и выстроенный Вами бизнес;
• нарушения кассовой дисциплины, какими бы они ни были, не дают право налоговой неуважительно относиться к Вам, а Вам бояться налоговую инспекцию.

Полный список нарушений законодательства о применении ККТ со ссылками на положения нормативных актов