Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.
Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитываются отпускные. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за последний его рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

Месяцы для расчёта берутся, исходя из прошлого рабочего года сотрудника. Например, сотрудник устроился на работу 15.06.2017 года. Для расчёта отпускных следует брать период с 15.06.2017 года по 14.06.2018 года.
Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата, то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.

Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:

• фактической работы;
• периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы;
• периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
• периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:

• заработная плата;
• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
• различные компенсации и выплаты.

Не учитываются следующие выплаты:

• материальная помощь;
• компенсация за обед и проезд;
• выплаты по больничному листу;
• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• другие выплаты.

Как вычислить отпускные за год? Формула для расчёта отпускных следующая:
Отп = сред. Зарпл. * кол-во дней отпсука, где Отп - сумма отпускных, а сред. Зарпл. - это средний дневной заработок сотрудника за последний рабочий год.

Средний заработок конкретного сотрудника за последний отработанным им рабочий год рассчитывается по следующей формуле:
Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3, где Д - общая сумма годового дохода, 12 - количество месяцев в году, а 29,3 - среднее количество дней в году. Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года.

Например, сотрудник перед отпуском получил годовой доход в размере 445 000 рублей. Его среднедневной заработок для расчёта отпускных будет равен:
445 000 / 12 / 29,3 = 1 265, 64 рубля.

Как рассчитать отпускные, если данный сотрудник некоторые месяцы из расчётного периода отработал частично? Средний доход такого сотрудника за 1 день рассчитывается по формуле:
Д / (29,3 * число полных месяцев и дней)
Например, сотрудник уходит в отпуск, отработав фактически 10 полных месяцев и 9 дней. За последний рабочий год он подучил доход в размере 362 000 рублей. Таким образом, его средний дневной заработок составит: 362 000 / (29,3 * 10 + 9) = 1 198,68 рублей.

Теперь для расчёта полной суммы отпускных необходимо средний заработок сотрудника умножить на количество дней его отпуска. «Стандартный» отпуск длится 28 календарных дней, но некоторые работники могут рассчитывать и на дополнительный отпуск. Основания для его предоставления указаны в ст. 116 ТК РФ. Продолжительность допотпуска для каждой отдельной категории работников оговаривается в ст. 117 - 119 ТК РФ.

Например, сотрудник уходит в отпуск на 28 календарных дней. За последний отработанный им рабочий год он получил доход в размере 615 000 рублей. Таким образом, сумма его отпускных будет равна:
(615 000 / 12 / 29,3) * 28 = 48 976 ,1 рублей.
Если работник с таким же доходом отработал перед отпуском полных 7 месяцев и 27 дней, то он получит отпускные в размере:
(615 000 / 29,3 * 7 + 27) * 28 = 74 192,16 рублей

Как рассчитать отпускные за 2 недели? Работник имеет право дробить свой отпуск, но одна из его частей не может быть менее 14 дней.
Например, при том же годовом доходе, сотрудник уходит в отпуск на 14 календарных дней. Он получит отпускные в размере:
(615 000 / 12 / 29,3) * 15 = 24 488,1 рубля

Как рассчитать отпускные сотруднику, который имеет право на дополнительный отпуск. Например, сотрудник имеет ненормированный рабочий день. Согласно коллективному договору, он имеет 5 дней дополнительного отпуска. За последний рабочий год он получил доход в размере 541 000 рублей. Он получит отпускные в размере:
(541 000 / 12 / 29,3) * (28 + 5) = 49 237,8 рублей

При увольнении, сотрудник имеет право получить компенсацию за свой неиспользованный отпуск. Для этого необходимо знать точное количество дней отпуска, которые «заработал» данный сотрудник. Как правильно посчитать отпускные деньги перед увольнением?
Точное количество дней отпуска высчитывается по формуле:
(М * К) / 12, где М - количество месяцев, отработанных фактически, К - количество дней отпуска, а 12 - количество дней в году.
Например, сотрудник отработал полные 7 месяцев. Он имеет право на: (7 * 28) / 12 = 16 дней отпуска.

Каким образом начисляются отпускные? Когда, по мнению бухгалтера, лучше всего идти в отпуск?

Данная информация будет полезной для слушателей курсов переподготовки и повышения квалификации по направлениям:

• Охрана труда на предприятии

Количество отпускных дней

Любой гражданин России, который трудится, имеет право на отдых в виде отпуска. За один год трудовой деятельности на предприятии работнику полагается 28 дней отпуска (Трудовой кодекс статья 115).

Для определённой категории профессий и должностей предусмотрен удлинённый отпуск. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 14.05.2015 года №466 для педагогических работников предусмотрены от 42 до 56 отпускных дней (скачать Постановление 466 с изменениями от 7 апреля 2017 г.)

Удлинённый отпуск для медицинских работников регламентируется постановлениями Правительства РФ №482 и №1588. Например, врачи-психиатры и их персонал, а также сестра хозяйка, принимающая непосредственное участи в уходе за больными имеют право на дополнительные 35 дней отдыха, старшая медсестра - 28 доп. дней, а врачи фтизиатры, а также лаборанты всех уровней – 21 день. Другие медработники – дополнительные две недели.

Расчёт отпускных дней

Проработав полгода в организации, работник имеет право взять отпуск за отработанные дни. Расчёт отпускных дней производится по схеме:

1 отработанный месяц = 2,33 дням отпуска . Спустя полгода работы появляется 14 дней отдыха.

Отпускные дни попадают на праздники

В счет отпуска не учитываются праздничные дни. Например, если ваш отпуск попал на январские праздничные дни, то эти дни не будут учитываться как отпускные. Соответственно, эти дни не оплачиваются. С одной стороны, это плюс – у Вас появился еще один дополнительный день отдыха. С другой стороны – вы за него не получите отпускных. То есть с финансовой точки зрения – это минус. Приходится выбирать: отдыхать дольше и получить меньше.

Отпуск – не только право, но и обязанность

Те дни, которые вы не использовали, копятся, но не более 2 лет.

В свою очередь организацию могут оштрафовать, если обнаружится, что сотрудник не был в отпуске более 2 лет (ст. 124 ТК РФ и ст. 5.27 КоАП РФ). Сотрудники не вправе отказываться от отпуска, такое поведение является нарушением внутреннего трудового распорядка (ст.192 ТК РФ). В таком случае полагается дисциплинарное взыскание и даже увольнение.

Расчет отпускных при увольнении

В некоторых случаях работодатель компенсирует работнику неиспользованные дни отпуска работодатель вправе компенсировать в денежном эквиваленте.

Удержание суммы за использованный отпуск при увольнении

Сотрудникам, которые отработали первые полгода, взяли отпуск в количестве 28 дней, а потом уволились, будет сделан перерасчет в результате чего бухгалтерия удержит часть выплат. По закону удержать можно не более 20% от выплачиваемой при увольнении зарплаты. Если они не покрывают долг, остаток можно получить, только если работник согласится вернуть его добровольно.

Компенсация за неиспользованный удлинённый отпуск

Работники, у которых имеется право на удлиненный отпуск, могут воспользоваться правом получить денежную компенсацию за не использованный отпуск. Деньгами можно компенсировать все дни, что превышают 28 обязательных дней.

Как считают отпускные

Выплаты отпускных производятся не позже чем за три дня до отпуска. Здесь учитываются выходные, праздничные и рабочие дни. При задержках работодатель должен попросить у работника согласие на получение отпускных с задержкой на банковскую карту.

Для расчёта отпускных высчитывается средний дневной заработок - СДЗ. Эту сумму дохода за 1 год делят на 12 частей-месяцев и на 29,3. Последняя цифра отражает среднее количество дней в месяце. Полученную сумму умножают на количество дней отпуска.

Что входит в расчет среднего дневного заработка?

Правила расчетов отпускных регулируются положениями 139 статьи ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней зарплаты №922.

В годовой заработок не входят такие дни работы, где работник получает не обычную зарплату, а средний заработок. К ним относятся:

• отпуск,
• больничные,
• командировки и др.

Расчет отпускных и зарплаты

По факту сумма отпускных всегда меньше, чем сама зарплата. Все потому, что эти две части считают по-разному.

Расчет зарплаты:

Оклад делится на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество отработанных дней. Допустим, что в этом месяце 23 рабочих дня, а в другом месяце - 20 дней. В итоге, получается, что 1 рабочий день более короткого месяца будет стоить дороже, чем в длинном. Заметим, здесь идёт речь об окладах работников. Его размер указан в трудовом договоре, и при расчетах среднего дневного заработка именно он принимается во внимание. То есть для компаний, где принята серая схема оплаты труда, уходить в отпуск не очень выгодно.

Расчет отпускных:

Как мы уже упомянули, отпускные высчитываются на основе расчета среднего дневного заработка. И здесь учитываются все календарные дни, включая выходные. В итоге получается, что 1 день отпуска стоит дешевле, чем 1 рабочий день.

Когда отпуск приходится только на рабочие дни - например, понедельник, вторник и среду, - то за эти три дня человек получает три СДЗ. А из его зарплаты вычитают три рабочих дня, которые, как правило, стоят дороже.

Чтобы брать отпуск было выгоднее, захватите в его счет выходные: они не отнимают рабочих дней из зарплаты, но входят в расчет отпускных. Так, вопреки стереотипам, брать оплачиваемый отпуск в мае между праздниками выгодно, если в отпуск входят выходные дни. А вот в конце месяца ситуация меняется: отпуск в последние недели мая ударит по кошельку.

В каких случаях отпускные будут гораздо меньше?

• если сотрудник был в декрете, на больничном, в командировке, в отпуске, участвовал в днях сдачи крови;
• когда в течение года было повышение зарплаты;
• в течение года не было премий;
• в месяце есть праздничные дни.

Бухгалтер, специализирующийся на оплате труда, часто сталкивается с начислением отпускных выплат.

Причём встречаются такие случаи, как предоставление отпуска совместителю, новому работнику, не отработавшему полгода с момента поступления на работу, и другие интересные моменты.

Прочитав эту статью, вы узнаете, как выполнить расчёт отпуска в 2019 году и ознакомитесь с примерами расчёта отпускных выплат.

Законодательное регулирование

Самым важным нормативным документом в плане организации и оплаты труда является Трудовой Кодекс РФ. Для учёта отпуска в нём выделена целая глава под номером 19.

Кроме этого, для регулирования отдельных вопросов по предоставлению отпуска сотрудникам были приняты Федеральные законы и Постановления Правительства РФ.

В частности, Постановление № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. решает возможные проблемы по вычислению среднего заработка.

Базисным локальным актом на предприятии, является коллективный договор , который заключается между сотрудниками организации и работодателем. В нём прописываются все основные нюансы предоставления ежегодного отпуска. Кроме этого, ключевые моменты в предоставлении отпуска конкретного работника устанавливаются в трудовом договоре.

Виды отпуска и условия его предоставления

Трудовой Кодекс РФ гарантирует работникам организаций следующие виды отдыха :

• отпуск без сохранения заработной платы.

Первые два вида отпусков являются оплачиваемыми. Основной отпуск даётся на 28 календарных дней. Сотрудник организации может выйти в отпуск после полугодовой непрерывной работы.

Специалистов определённых категорий работодатель вправе отправить в отпуск с их согласия, не дожидаясь 6-месячного стажа в организации.

• представители слабого пола перед и сразу после него;
• работники – усыновители детей, не достигших возраста 3 месяца;
• работники, моложе 18 лет.

В последующие годы работы на предприятии сотруднику отпуск в любое время.

Для определённых специалистов установлен удлинённый ежегодный отпуск . Его предоставляют на основании Трудового Кодекса и других федеральных законов.

В частности, ими являются:

Дополнительные отпуска с сохранением средней зарплаты устанавливаются сотрудникам организации:

• за , отклоняющихся от нормальных;
• за особый характер работы;
• за ненормированность рабочего дня;
• за труд в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
• в других, законодательно установленных случаях.

Кроме вышеперечисленных, коллективный договор может предусматривать специальные дополнительные отпуска для отдыха работников.

Как рассчитывается количество отпускных дней

Если стаж работника составляет полный год у работодателя, то исчислить количество отпускных дней не составит особого труда. Продолжительность отпуска конкретного работающего человека прописывается в трудовом договоре при приёме его на должность. Обычно через год работы в организации предоставляют отпуск в том количестве дней, который установлен в этом документе или же его половину.

Бывают случаи, когда работник просит отпуск до истечения года исполнения своих обязанностей или же решает увольняться. В таких случаях приходится вычислять, сколько дней отдыха ему полагается этому сотруднику.

Его можно вычислить по формуле :

К = (М * Ко) / 12,

• К – это количество причитающихся дней отпуск за то время, что он проработал в организации,
• М – количество отработанных в полной мере месяцев,
• Ко – количество дней отпуска, установленного за год работы.

Например. Непрерывный стаж работника в организации составляет 7 месяцев. В трудовом договоре прописано, что за год работы ему причитается 44 дня отпуска. Количество дней отпуска, который полагается ему на этот момент составляет: (7 мес. * 44 дня) / 12 месяцев = 25,67 дней.

При расчёте отпускных дней необходимо отработанное количество месяцев округлять до целого месяца . По правилам округление следует делать следующим образом. Излишки, которые составляют менее двух недель, не берутся в расчёт. Если же излишки составляют более двух недель, то их необходимо округлить до целого месяца.

Например, сотрудник приступил к работе 8 апреля. Отпуск просит с 19 декабря этого же года. Получается, что он отработал в данной организации 7 месяцев и 9 календарных дней. Эти 9 дней отбрасываются, так как это количество дней меньше полмесяца. Расчёт выполняют исходя из 7 месяцев непрерывной работы.

Обычно при расчёте отпускных дней в конечном итоге получается дробное число. Многие бухгалтера для облегчения расчётов пользуются округлением его до целого числа, хотя законодательно нигде не прописана обязательность этого действия. При этом следует помнить, что округление надо делать в пользу работника, а не по логике арифметики.

Например, количество дней отпуска, который положен сотруднику при расчёте составило 19,31 дней. При выполнении округления выходит 20 дней.

Что учитывается при расчёте

В Постановлении Правительства России № 922 от 24.12.2007 г. рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления среднедневного заработка. В нём указано, что расчёт размера средней зарплаты за день необходимо выполнять с учётом всех выплат, которые относятся к вознаграждениям за труд.

К ним относятся :

1. Заработная плата. Это должностной оклад, тарифная ставка, оплата по сдельным расценкам, оплата в процентах от выручки и прочие, в том числе и зарплата в недежной форме.
2. Различные надбавки и доплаты. Это всякого рода стимулирующие и компенсационные выплаты, северные коэффициенты и районные надбавки.
3. Премии по итогам работы и другие вознаграждения.
4. Другие виды выплат, относящиеся к вознаграждениям за труд.

Для выведения средней зарплаты нужно брать только те начисления, которые были сделаны за фактическое время работы и за работу, которая была выполнена по факту. Из этого следует, что при вычислении среднедневной зарплаты не надо учитывать нижеперечисленные начисления:

• пособия и другие выплаты, финансируемые за счёт Фонда социального страхования;
• выплаты, произведённые на основании среднего заработка (к ним относятся отпускные выплаты, оплата во время командировки);
• единоразовые премии, не относящиеся к оплате за труд (премия к определённым праздникам);
• подарки и материальная помощь;
• прочие начисления, не относящиеся к вознаграждению за труд.

В отношении периодов работы , включающихся в расчёт отпуска, действует тот же принцип. В расчётный 12-месячный период входит только то время, которое по факту было отработано работником.

Для расчёта отпуска из общего годового стажа выкидываются нижеуказанные периоды :

• время, когда за работником сохраняется право на получение средней зарплаты;
• время, когда сотрудник находился на или в ;
• выходные дни с сохранением зарплаты, которые выделяются для ухода за инвалидами;
• период освобождения сотрудника от работы (прогул, простой и др.).

Порядок вычислений

Периодом для начисления отпускных выплат является 12 предшествующих отпуску месяцев.

Бывают ситуации, когда сотрудник организации не имеет начислений по оплате труда за этот промежуток времени или же он в это время фактически не работал. В таком случае за расчётное время необходимо взять те 12 месяцев, которые идут перед расчётным годом. При отсутствии начислений и отработанных дней и за 2 года до отпуска, то среднедневная зарплата вычисляется на основе данных месяца, в котором работник выходит в отпуск.

При полном отработанном времени

Идеальный случай, когда работник за весь расчётный период не выходил в отпуска и на больничный лист. Тогда у него будет полностью выполнена норма его рабочего времени.

В такой ситуации отпускные начисляются по конкретной формуле :

Зд = Зг / (12 * 29,3)

• Зд – среднедневной заработок,
• Зг – годовой размер зарплаты,
• 29,3 – среднемесячное количество календарных дней.

Годовой размер начисленного вознаграждения за труд получается в результате суммирования начисленной зарплаты за те 12 месяцев, которые предшествуют отпуску.

При неполном отработанном времени

Формула, рассмотренная выше, не подойдёт для расчёта отпуска в ситуациях, когда 12 расчётных месяцев отработаны работником не полностью.

Здесь необходимо пользоваться другой, более сложной формулой :

Зд = Зг / (М * 29,3 + Д * 29,3 / Дн)

• М – количество отработанных в полном объёме месяцев,
• Д – количество отработанных календарных дней в неотработанных месяцах,
• Дн – норма календарных дней в неотработанных месяцах.

Примеры

Случай 1. Сотрудник желает выйти в отпуск с 20 февраля на 15 дней. С февраля прошлого года по январь текущего года он работал без перерывов. За это время ему начислено 198 750 рублей, из которых 13 тысяч рублей – премия к профессиональному празднику. При расчёте отпуска необходимо сумму этой премии вычесть из общего заработка. Получается 185 750 рублей. Среднедневная зарплата будет составлять 185 750 / (12 * 29,3) = 528,30 руб. В итоге работник за 15 дней отпуска получит 528,30 * 15 = 7924,50 руб.

Случай 2. Работник берёт отпуск с декабря на 21 день. В расчётном периоде он находился на курсах повышения квалификации две недели в марте и в отпуске 10 дней в сентябре. Данные о его заработке и фактически отработанном времени приведены в таблице.

Месяц	Количество отработанного времени в календарных днях	Норма рабочего времени в календарных днях	Сумма начисленной заработной платы	Дополнительные выплаты
Декабрь	31	31	20000
Январь	31	31	20000
Февраль	28	28	20000
Март	17	31	27000	13000 руб. – оплата командировки
Апрель	30	30	20000
Май	31	31	20000
Июнь	30	30	20000
Июль	31	31	20000
Август	31	31	20000
Сентябрь	20	30	30000	18000 руб. – оплата отпуска
Октябрь	31	31	20000
Ноябрь	30	30	20000
ВСЕГО:	341	365	257000	31000

В расчёт среднего заработка будет входить заработная плата в размере 257 000 – 31 000 = 226 000 руб. Полностью отработана норма рабочего времени в 10 месяцах. В марте и сентябре он отработал всего 37 дней при норме в 61 календарный день.

Получается, в среднем за день данный сотрудник получает: 226 000 / (10 * 29,3 + 37 * 29,3/61) = 727,20 руб. Сумма отпуска за 21 день составит: 727,20 руб. * 21 дней = 15271,20 руб.

Правила и примеры расчетов представлены в следующем видеоматериале:

Работник должен ориентироваться в том, как начисляются отпускные, заработная плата, больничные, декретные и прочие выплаты, которые ему положены. Именно для этого рекомендуется проводить личные беседы, позволяющие исключить лишние вопросы, а также разнообразные ситуации, вызывающие определенные сложности. Большинство сотрудников может считать, что процедура начисления отпускных не представляет никакой сложности, однако работники бухгалтерии могут с этим поспорить, так как в этом имеются определенные «подводные камни», с которыми следует разобраться.

В современных организациях стало постоянной практикой составление специального графика, по которому сотрудники уходят в отпуск, в таком случае работника предупреждают за две недели о том, что он должен отправиться на очередной отдых. В свою очередь, у бухгалтера будет вполне достаточно времени для расчета отпускных и их начисления. Существуют и такие организации, где совершенно не принято составлять подобные графики, в этом случае обычно работник за две недели до предполагаемого отпуска должен составить заявление стандартного образца на его предоставление, а за три дня до выхода на отдых ему обычно выдается отпускное пособие. Если говорить о том, как начисляются отпускные, то следует отметить наличие определенных нюансов, которые довольно важны в этом процессе.

Основа для расчетов

В первую очередь требуется определить период, который станет расчетным. Традиционно за него берутся 12 отработанных сотрудником месяцев. Если работник устроился на работу менее 12 месяцев назад, то основой для расчетов служит период, равный фактическому сроку его работы. В обязательном порядке следует определить размер отпускного пособия, для чего требуется разделить сумму годовой заработной платы на 12, а после этого еще на 29,3 (это среднее число дней по календарю в каждом месяце). Полученное в результате таких манипуляций значение необходимо умножить на число дней, которые сотрудник должен провести в отпуске. В расчет не берется единая разовая премия и прочие типы материальной помощи.

Подводные камни

Получается, что с вопросом, как начисляют отпускные, все понятно, однако тут имеется целый комплекс трудностей. Они обычно связаны с тем, что сотрудником были не полностью отработаны рабочие дни, что вынуждает брать за основу фактическое количество дней, отработанное за отчетный период, и тут важно понимать, что в расчет обязательно включаются праздничные дни. Для опытного бухгалтера начисление отпускных - это вполне привычное занятие, однако от новичка требуется предельная внимательность, так как часто ошибки в расчетах становятся источником проблем и конфликтов с сотрудниками и органами, осуществляющими контроль, а это явный минус в работе бухгалтера.

Существуют определенные правила начисления отпускных, которые предписывают, как поступать бухгалтеру в той или иной ситуации. Иногда в условия труда на предприятии вносятся некоторые изменения, из-за чего численность работников может оказаться сокращена. В таких случаях у работодателя есть право на введение неполного рабочего дня с целью сохранения рабочих мест. И тут очень важно правильно начислить и отразить в учетной документации все взаиморасчеты с работниками по суммам, выплачиваемым при выходе в отпуск, но при этом нельзя исключить ни одного дня. Чтобы определить средний размер заработка, требуется использовать среднемесячный показатель заработка, который фактически определен по начисленной зарплате соответственно отработанному времени. Принято считать, что календарный месяц длится с 1 по 30 (31) число каждого месяца. Среднедневной заработок исчисляется за период, в который включено 12 месяцев, а больничные и отпуска при этом исключаются.

Исключительные ситуации

На практике довольно редко случается так, что сотрудник был на рабочем месте все 12 месяцев расчетного периода. Он мог в течение этого времени уходить на больничный, быть в отпуске, отправляться в командировки. А из расчетного периода требуется исключить промежутки, когда за работником сохраняли средний заработок, а также те, когда он находится в неоплачиваемом отпуске. Существует утвержденный перечень всех исключаемых периодов, на который можно ориентироваться при расчетах.

Не полностью отработанный месяц

Существует две ситуации, когда месяц считается отработанным не полностью. Первая связана с тем, что работник имеет переработки, но и был на больничном. Он мог отработать 22 дня в месяц, но из них 3 были рабочими субботами, при этом 3 других дня он находился на больничном. В этом положении месяц не считается отработанным полностью. Вторая ситуация связана с тем, что сотрудник устроился на работу в начале месяца, но после праздников. То есть фактически он получил свой полный оклад, но нельзя сказать, что отработал он все дни. И тут не важно, что в начале месяца шли выходные.

Как выглядят проводки?

Если рассматривать вопрос о том, как начисляются отпускные, то стоит сказать и о таком важном моменте, как отражение таких выплат в бухгалтерском балансе. Сумму отпускных обычно относят к расходам, сопряженным со стандартными видами деятельности. Для отражения этой информации имеется специальный счет 70 «Расчеты по оплате труда». В данной ситуации бухгалтерия предприятия включает отпускные в соответствии с учетной политикой в расчет текущего периода на тот месяц, на который приходится отпускной период. Благодаря всей этой информации вы теперь знаете, как начисляются отпускные, и сможете сами рассчитать примерный размер своего намечающегося пособия на отдых.

Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы (должность), а также средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Уже из этой нормы ТК РФ понятно, что оплата отпуска производится исходя из среднего заработка работника. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет.

Как оплачивается отпуск по ТК РФ

Расчет отпуска в 2019 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, - это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.

При этом календарный месяц - это период с первого по последнее число месяца включительно.

Пример. Курьер Перелыгин С.В. работает в ООО «Калейдоскоп» со 5 февраля 2018 года. С 3 июня 2019 года в соответствии с графиком отпусков ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Его средний заработок будет определяться за расчетный период - с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года.

Начисление отпуска: какие суммы учитываются

Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, - это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ , п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:

• социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
• суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. ().

Как рассчитывается отпуск

Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.

Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ , п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

29,3 - это среднемесячное число календарных дней в году.

При не полностью отработанном расчетном периоде используется другая формула:

В свою очередь последний показатель - число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах - определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца.

Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Начисление отпуска в 2019 году: пример

Пример 1. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Менеджеру Сафонову А.Н. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2019 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.

Решение.

Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)

Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.)

Пример 2. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

Воспользуемся условием предыдущего примера и предположим, что Сафонов А.Н. с 10 по 12 октября 2018 года был в командировке, а с 19 по 26 марта 2019 года - на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб.

Решение.

Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2018 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. - 3 дн.)).

Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2019 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. - 8 дн.)).

Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 21,7 дн.))

Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.)

Как оплачивается отпуск по ТК РФ 2019 при «стаже» менее года

Если сотрудник работает в организации менее 12 месяцев, то расчетным периодом для него является период с даты приема его на работу по последний календарный день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример. Секретарь Бирюкова Н.А. работает в ООО «Калейдоскоп» с 4 февраля 2019 года. Она написала заявление на отпуск с 13 мая 2019 года на 7 календарных дней. Расчетный период в данном случае - это период с 4 февраля 2019 года по 30 апреля 2019 года.

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные

Крайний срок, когда работодатель должен выплатить работнику отпускные, - это не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). В ТК РФ прямо не указано, о каких днях идет речь, - календарных или рабочих. Но по разъяснениям Роструда отсчитывать этот срок нужно в календарных днях (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Пример. Первый день отпуска у ведущего инженера Михайлова А.С. приходится на понедельник 27 мая 2019 года. Соответственно, отпускные должны быть ему выплачены не позднее 23 мая (четверг).

В случае, когда день выплаты отпускных выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему рабочий день. И если бы Михайлов А.С. решил пойти в отпуск, к примеру, с 22 мая 2019 года, отпускные ему надо было бы выплатить не позднее 17 мая 2019 года (пятница).

Несоблюдение срока, установленного для оплаты отпуска, чревато для работодателя штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, по мнению Минтруда, компанию могут оштрафовать даже в том случае, когда работник написал заявление на отпуск позже, чем за 3 дня до его предполагаемого начала (Письмо Минтруда от 26.08.2015 № 14-2/В-644). Хотя при таких обстоятельствах работодатель в принципе не может соблюсти требование ТК РФ о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска.

Оплата отпуска по Трудовому кодексу: как учесть премии

Премии выплачиваются работникам по разным основаниям и с разной периодичностью. Для целей расчета отпускных учитываются они по-разному.

Ежемесячные премии, которые были начислены в пользу работника в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования. Премии за периоды большей продолжительности, но в пределах расчетного периода, например, квартальные, участвуют в расчете аналогичным образом - по одной за каждый показатель.

Годовые премии, а также единовременные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), начисленные по итогам года, предшествующего году, в котором сотрудник идет в отпуск, должны быть учтены в расчете отпускных в полном объеме (). Причем не имеет значения, были эти выплаты начислены в течение расчетного периода или после него, а также перед отпуском или после отпуска. Кстати, в последнем случае отпускные придется пересчитывать.

Пример. Учет нескольких премий разных «видов» при расчете отпускных.

Менеджеру по продажам Грекову И.Л. будет предоставлен отпуск с 27 мая 2019 года. В ООО «Четыре сезона» он работает с 6 ноября 2013 года. Расчетный период - с 1 мая 2018 года по 30 апреля 2019 года - отработан им полностью. В апреле 2019 года Грекову И.Л. была начислена премия по итогам I квартала 2019 года, а также годовая премия за 2018 год. А до того в марте ему были начислены 2 ежемесячных премии за объемы продаж сезонной продукции.

Следовательно, при расчете отпускных должны быть учтены годовая премия, квартальная премия и одна ежемесячная премия за объем продаж.

Пример. Учет годовой премии, выплаченной работнику после расчетного периода.

Менеджеру по продажам Стебакову Н.Н. был предоставлен отпуск с 15 апреля 2019 года. Расчетный период - с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года - отработан им полностью. Премия по итогам 2018 года была начислена ему 8 апреля 2019 года. Несмотря на тот факт, что в расчетный период годовая премия не попадает, при расчете отпускных ее сумма должна быть учтена в полном объеме.

А если бы премия за 2018 год была начислена после того, как работник уже вышел из отпуска, то суммы, учтенные при исчислении среднего заработка, надо было бы увеличить на сумму премии, заново определить сумму отпускных и доплатить работнику разницу.

Отпускные с учетом премий при не полностью отработанном расчетном периоде

А как начисляется отпуск с учетом премий, если расчетный период был не полностью отработан сотрудником, или если у него были исключаемые периоды? Здесь возможно 2 варианта. Если эта премия была начислена с учетом времени, фактически отработанного сотрудником, то она в расчет отпускных включается в полном размере. В противном случае в расчете должна учитываться только часть премии, рассчитанная пропорционально отработанному сотрудником времени (п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 , Письмо Минтруда от 15.10.2015 № 14-1/В-847). При этом пропорция высчитывается по рабочим дням (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17):

Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных = (Сумма премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде) * Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде