Анализ – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким образом, анализ заключается в определении сущности процесса или явления на основе изучения всех его составляющих частей и выявления закономерностей его развития.

Экономический анализ зародился в рамках политэкономии, история которой уходит в древние и средние века (Ксенофонт, Платон, Аристотель и др.; У. Петти, Д. Рикардо, С. Сисмонди и др.).

АХД

АХД изучает хозяйственную деятельность предприятия, экономические явления и процессы, протекающие на предприятии.

Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на предприятии (т.е. до балансовой планки); хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Объектами анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности, такие как производство и реализация продукции, себестоимость, использование различных факторов производства, финансовое состояние и результаты, прибыль и т.д.

Метод АХД- это системное комплексное изучение, измерение и обощение влияние факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специализированными способами, системы показателей плана, учета, отчетности и др. источников информации.

Задачи АХД вытекают из её функций. Основные функции экономического анализа :

Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

Научное обоснование текущих и перспективных планов;

Контроль за выполнением планов и управленческих решений;

Оценка эффективности использования экономических ресурсов;

Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики и использованию имеющихся возможностей;

Разработка мероприятий по использованию выявленных в ходе анализа резервов и т.д.

Сущность экономического анализа и диагностики ХД.

Экономический анализ как наука является результатом развития производительных сил и производственных отношений. В условиях расширения масштабов производства и создания сложных производственных систем постоянно повышается роль экономического анализа в процессе принятия управленческого решения.

АХД – комплексное изучение работы предприятия, его структурных подразделений с целью объективной оценки результатов деятельности и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности.

Различают :

1. общетеоретический экономический анали з (макроэкономический), который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики;

2. экономический анализ на уровне хозяйствующего субъекта (микроэкономический) для изучения экономики отдельных предприятий.

Экономический анализ – система специальных знаний, направленных на анализ и диагностику, прогнозирование ФХД. Носит прикладной характер.

Принципы АХД:

Соответствие результатов и методик анализа госуд. –эном., политической, социальной, международной политики и законодательству.

Научный характер исследований

Комплексность анализа

Системный подход в изучение объектов анализа

Объективность, конкретность и точность анализа

Эффективность анализа

Оперативность и плановость

Широкий круг работников должен принимать участие в анализе и использовать его результаты

Диагностика – распознавание состояния изучаемого объекта по косвенным признакам.

Экономическая диагностика – оценка состояния эк объектов с целью выявления проблем и пути их дальнейшего развития.

Диагностика деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние хоз-го субъекта для предсказания отклонений от устойчивых средних и стандартных значений и предотвращении нарушений нормального хода работы.

Применение диагностики предполагает :

1) Определение показателей, характеризующий объект исследования

2) Установление группы факторов

3) Установление формы взаимосвязи этих факторов

4) Оценка системы показателей

5)Выбор методов

Сущность диагностики – изучить и установить признаки, отражающие состояние объекта для предсказания возможных отклонений от норм.

Виды анализа, классификация.

Классификация АХД имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач и производится по ряду признаков :

1) по отраслевому признаку :

- отраслевой - методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики, таких как промышленность, с/х, строительство, торговля и т.д.;

- межотраслевой - представляет собой методическую и методологическую основу экономического анализа.

2) по признаку времени :

- предварительный (перспективный) - необходим для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогноза ожидаемых результатов;

- последующий (ретроспективный) – необходим для контроля выполнения плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценке результатов деятельности предприятия;

ретроспективный анализ делится на :

Оперативный (текущий), который производится сразу после завершения хозяйственных операций или изменений за короткие промежутки времени (смена, сутки и т.д.);

Итоговый (заключительный) за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

3) по пространственному признаку :

- внутрихозяйственный - изучающий деятельность только исследуемого предприятия;

- межхозяйственный - для сравнения результатов деятельности двух или более предприятий.

4) по объектам управления :

- технико - экономический анализ , изучающий взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты деятельности;

- финансово - экономический , основное внимание которого сосредоточено на финансовых аспектах и результатах;

- аудиторский (бухгалтерский ) анализ – экспертная оценка и диагностика финансового состояния и устойчивости;

- социально - экономический анализ , который изучает взаимосвязь социальных экономических процессов, их влияние на результативность деятельности предприятия;

- экономико - статистический анализ – для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях;

- экономико - экологический анализ ;

- маркетинговый анализ . (анализ рынков и внешней среды)

5) по методике изучения :

Сравнительный;

Диагностический (экспресс-анализ);

Факторный (изучение влияния факторов на результирующий показатель);

Маргинальный (основанный на причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, а также делении затрат на постоянные и переменные);

Экономико-математический анализ (оптимизационные методы);

Стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный);

Функционально-стоимостной анализ (метод выявления резервов) и т.д.

6) по охвату изучаемого объекта :

Сплошной;

Выборочный.

7) по содержанию программы :

Комплексный;

Тематический.

Возможны также другие виды классификации АХД по различным признакам.

Понятие метода анализа, классификация методов.

Метод АХД - это системное комплексное изучение, измерение и обощение влияние факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специализированными способами, системы показателей плана, учета, отчетности и др. источников информации.

Метод экономического анализа - подход к изучению хозяйственных процессов в их развитии.

Особенность - комплексный подход к изучению, использования системы взаимосвязанных показателей, выявления причин изменения показателей, выявления взаимосвязи м/у показателями, обобщение результатов.

1. Сравнение – научный метод познания, когда неизвестное (изучаемое) явление, показатель сопоставляются с уже известными (изученными ранее) для выявления общих черт или отличий между ними.

Различают следующие виды сравнительного анализа :

Горизонтальный – для определения отклонений от базового уровня;

Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений или процессов;

Трендовый – для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базового года;

Одномерный – для сопоставления одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

Многомерный – для сопоставления результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.

2. Метод относительных и средних величин :

В иды относительных величин :

Планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3-5 предыдущих лет;

Выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя;

Динамики – деление величин показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темпы роста или прироста), которые бывают базисными и цепными;

Структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем;

Координации – соотношение частей целого между собой;

Интенсивности – характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде;

Эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средние величины бывают : среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические.

3. Балансовый метод

Балансовый метод служит

Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования. Каждую составляющую баланса можно выразить через алгебраическую сумму других, при этом в анализе необходимо учитывать экономический смысл показателей.

4. Графический метод

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур).

Основные формы графиков – это диаграммы .

По своей форме они бывают : столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы : сравнения, структурные, динамические, графики связи (линейный график), контроля.

5. Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для

В анализе используются следующие виды :

1) типологические;

6. Способы приведения показателей в сопоставимый вид

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей , предполагающая :

единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

единство периодов времени, за которые производится сравнение;

сопоставимость условий производства;

сопоставимость методики исчисления показателей.

Способами приведения показателей в сопоставимый вид являются: нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.

5. Метод цепных подстановок, область использования.

Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании.Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;

ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b соответственно.

Общее изменение Δу=у1–у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Применяется во всех типах детерминированных факторных моделей.

Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последованности расчетов: нужно учитывать изменение кол-ых, затем нормативных, а затем качественных показателей.

Если имеется несколько количественных или качественных показателей, то сначала следует изменять величину факторов 1-го порядка, а затем более низкого.

Индексный метод, область использования.

Индексный метод - основан на относительных показателей, позволяет определить изменения уровня данного явления по сравнению с прошлым периодом, с планом, а также влияет изменения частных показателей на изменение результативного признака.

Индексным методом можно выявить влияние, на изучаемый совокупный показатель, количественных и качественных факторов. Он используется в мультиплик. и кратных, и кратно-аддитивных моделях.

Виды индексов : индивидуальные (без учета его связи с другими признаками), агрегатные (состоящие из двух компонентов, собственно идексируемого признака и весового признака), средние или сводные (если берется в связи с другими признаками).

1.хар-т взаимосвязь индексов переменного и постоянного веса

2.хар-т взаимосвязь индексов переменного состава и индексов структурных сдвигов.

1.Yрд=
,

Ypg=Yp*Yg-индекс стоимости продукции

Yp=
,%-ин.цены постоянного веса

P=-ин.физ.объема

Yg=,%-общее изменение стоимости продукции

=-

Ан.позволяет перейти от относит. в стоимостной

2. Yp=Yp*Yp*Yстр.сдвигов-инд.средней цены

С помощью индексного метода в анализе решаются следующие задачи: оценка изменения уровня явления; выявление роли отдельных факторов в изменеии регультирующего показателя; оценка влияния структуру сов-ти на динамику среднего уровня анализ-го показателя.

Значение индекса показывает на сколько процентов изменилась величина рез-го показателя, благодаря изменению исследуемого показателя.

Разность между числителем и знаменателем позволяет оценить на сколько рублей изменился рез-ий показатель. благодаря изменению исследуемого показателя.

Балансовый метод, метод группировки.

Балансовый метод

Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Данный способ состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Используется при анализе обеспеченности предприятия различными видами ресурсов и полноты их использования.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно.

Метод группировки - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

В анализе используются следующие виды :

1) типологические;

2) структурные – для изучения внутреннего строения показателей, соотношения в нем отдельных частей;

3) аналитические (причинно-следственные) – для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

В случае, когда действия всех факторов однонаправлены, можно использовать круговую диаграмму . Влияние каждого из факторов изображается в виде сектора круга. Сумма всех секторов (площадь круга) – совместное влияние всех факторов на изменение результативного показателя. Доля площади сектора в площади круга характеризует удельный вес влияния изменения фактора на изменения показателя.

В случае разнонаправленного влияния факторов на динамику результативного показателя рекомендуется векторная диаграмма . Величина изменения результативного показателя под воздействием изменения конкретного фактора указывается в виде вектора. Длина вектора равна величине изменения результативного показателя.

Метод абсолютных и относительных разниц.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели. Применяется в моделях мультипликативного или мул.-аддитивного типа.

Метод относительных разниц также является одной из модификацией способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а * в * с методика анализа следующая :

1. находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

2. определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора.

Для расчта влияния первого фактора небходимо базисную величину рез-го показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженный в виде десятичной дроби. Чтобы рассчитать изменениевлияние второго фактора небходимо к его планой величине прибавить изменение за счет первого фактора, а полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора и т.д. применяется при больших моделях 8 и юолее факторах, позволяет сократить расчеты.

Метод удельных весов.

Метод удельных весов - заключается в определение рядов факторов общей сумме их прироста и определение влияния каждого фактора на изменения результативного показателя. Этот метод используется в сложных моделях, который проводится в несколько этапов. На 1-ом этапе строится мультипликативные модели, которые ан-ся методом абсолютных разниц, на 2-ом этапе ан-ся показатели входа в модель1-го уровня и представляют обычную сумму вход. факторов.

Алгоритм:

1.опр.отклонение резул. показ. модели 1-го уровня от базисного значения: ФЗП= ФЗП1- ФЗП0;

2.м.абс.разниц опр. влияние изменения частных показ, вход. в модель1-го уровня, на вел-ну результативного признака.

ФЗП R =R*З0;

ФЗП З =З*R1

3.строится модель 2-го уровня и опр.абс.отклон:

З=Зтар+Пприм+Здоп;

З=З 1 -З 0 ; Зтар=Зтар1-Зтар0;

ЗПр=ЗПр1-ЗПр0;

ЗДоп=Здоп1-Здоп0

4.опр.уд.вес и доля прироста частного показ при росте результативного показ. модели 2-го уровня.

Уд.в Зтар =Зтар/З*100;

Уд.в Пр =Пр/З*100;

Уд.в Здоп =Здоп/З*100

5.опр.влияние изменения показ.моделей 2-го уровня на вел-ну рез. показ.моделей 1-го уровня.

ФЗП З ∙Уд.вЗтар/100=ФЗП Зтар,

ФЗП Пр =ФЗП З *Уд,в Пр /100,

ФЗП ЗДоп ==ФЗП З * Уд.в Здоп /100.

Факторный анализ, цель.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Факторный анализ - методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Существуют следующие типы факторного анализа :

1. Детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

2. Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

3. Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.

4. Обратный (индуктивный) – от частного к общему.

5. Одноступенчатый и многоступенчатый.

6. Статический и динамический.

7. Ретроспективный и перспективный.

Этапы факторного анализа :

1 этап. Отбор факторов.

2 этап. Классификация и систематизация факторов.

3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Классификация факторов.

Классификация факторов по признакам:

1. по своей природе :

Основные;

Второстепенные;

2. по степени воздействия на результаты :

Основные

Второстепенные;

3. по отношению к объекту исследования :

Внутренние;

Внешние;

4. по зависимости от коллектива :

Объективные;

Субъективные;

5. по степени распространенности :

Специфические;

6. по времени действия :

Постоянные;

Переменные;

7. по характеру действия :

Экстенсивные;

Интенсивные;

8. по свойствам отражаемых явлений :

Количественные;

Качественные;

9. по своему составу :

Сложные;

Простые;

10. по уровню соподчиненности :

Первого порядка;

Второго порядка;

11. по возможности измерения влияния :

Измеримые;

Неизмеримые.

Системный подход в АХД вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и взаимоподчиненности, что достигается с помощью их систематизации (создание факторной системы).

Факторные модели анализа и диагностики.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу :

Построение детерминированной модели путем логического анализа;

Наличие полной (жесткой) связи между показателями;

Невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

Изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Моделирование - процесс представления исследуемого показателя с факторами, которое передается в форме конкретного математического уравнения.

Различают четыре типа детерминированных моделей .

1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид (показатели себестоимости): У=∑х i

2. Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой (двухфакторная модель объема производства продукции): У=Х 1 Х 2 …Х i

3. Кратные модели (показатель срока оборачиваемости товаров (в днях)): У=Х 1 /Х 2

4. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений (показатели затрат на 1 руб. тов продукции, показатели рентабельности и др).

Детализация в факторном анализе во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы :

Место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

Модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;

При написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Данный метод – это последовательная замена базисного значения фактора на фактическое, для определения факторных влияний на результативный показатель хозяйственной деятельности. При помощи метода цепных подстановок последовательно выделяют влияние на результативный показатель только одного фактора и исключают влияние остальных. Метод дает удовлетворительные оценки факторных влияний при строгом соблюдении последовательности подстановок, четком разграничении количественных (экстенсивных) и интенсивных факторов.

Используя цепные подстановки, определяем расчетные значения обобщающего показателя путем последовательной замены базисного значения первого, второго и т. д. факторов на их фактические значения. Разность между двумя расчетными значениями показателя в цепи подстановок определит влияние того фактора, для которого произведена замена базисного значения на фактическое. В общем виде:

Y 0 = a 0 b 0 c 0 – базовое значение результативного показателя.

В этом выражении сделаем первую подстановку фактического значения фактора a 1:

Y а = a 1 b 0 c 0 .

Сделаем вторую подстановку – фактического значения фактора b 1:

Y b = a 1 b 1 c 0 .

Наконец, сделаем третью подстановку фактора c 0:

Y 1 = a 1 b 1 c 1 – это конечное значение результативного показателя.

Y a – Y 0 – влияние фактора a,

Y b – Y a – влияние фактора b,

Y 1 – Y b – влияние фактора c.

Интегральный метод

Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций; не требует предварительных знаний о том, какие факторы количественные, а какие качественные.

Для применения интегрального метода требуется знание основ дифференциального исчисления, техники интегрирования и умение находить производные различных функций. Вместе с тем в теории анализа хозяйственной деятельности для практических применений разработаны конечные рабочие формулы интегрального метода для наиболее распространенных видов факторных зависимостей, что делает этот метод доступным для каждого аналитика. Приведем некоторые из них.

3. Факторная модель типа u=x/y:

4
. факторная модель типа y=x/(y+z):

Способы:

1). Сравнение (с планом, с предшествующим периодом, с экономическими моделями, с передовыми предприятиями, со среднеотраслевым уровнем).

Типичные ситуации для сравнения:

Составление плановых и фактических показателей (для оценки степени выполнения плана);

Сопоставление фактических показателей с нормативными (позволяет проводить контроль за затратами);

Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (для определения тенденций развития экономических процессов).

Использование абсолютных, относительных и средних величин:

Абсолютный показатель – количественные размеры показателя в натуральных единицах (вес, объём, стоимость).

Относительный выражается в форме коэффициентов или %.

Средние используются для обобщений количественной характеристики однородных явлений по какому-либо признаку.

2). Балансовый . Широко используется при анализе обеспеченности предприятий трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьём топливом.

Показатели			Абсолютное отклонение	Влияние отклонения на объём реализации
1. Остатки товара на начало года
2. Поступление товара
3. Прочий расход товара
4. Остаток товара на конец года
5. Реализация товара

Реализованный товар = остаток товара на начало года + поступление товара – прочий расход – остаток товара на конец года.

Вывод : фактический объём реализации товара превысил плановый на 1114 рублей. Это произошло в основном за счёт увеличения поступления товара за период, снижение остатков товаров на начало периода и повышение таких факторов, как прочий расход товаров и остатки на конец периода, снижение изучаемых показателей.

Индекс рассчитывается путём деления отчётной величины на базисную (плановую).

Базисный индекс – индекс при котором базовая величина остается постоянной.

Цепные индексы – в качестве базисной величины берутся показатели за разные периоды времени.

Пример :

Проанализировать изменение объёма производства за 5 лет с помощью базисных и цепных индексов.

	Объём производства (тыс. шт.)	Базисные индексы (%)	Цепные индексы

Расчёт базисных индексов:

1995: 2054/2054*100%= 100%

1996: 2558/2054*100%= 124%

Расчёт цепных индексов:

1995: 2054/2054= 1

1996: 2558/2054= 1,24

Вывод: расчёты показывают, что при постоянном росте объёма производства в течении 5 лет темпы этого роста имеют тенденцию к снижению с 2,4% в 1996 году по сравнению с 1995 годом, до 2% в 1999 году по сравнению с 1998.

4). Графический . Изображение процессов и явлений в виде графиков.

Основные формы графиков:

Диаграммы:

а). сравнение (столбиковые);

б). секторные;

Линейные графики;

Графики контроля (сравнение нескольких параметров на одних координатных осях).

Выразительны, контрастны;

Удобны для восприятия.

Цепная подстановка – используется для анализа отдельных факторов (их влияния) на соответствующий результативный показатель.

Суть метода: последовательная замена плановой величины каждого показателя на фактическую величину. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, которые влияют на изучаемый показатель.

Показатели
1). Объём продукции
2) Стоимость основных фондов
3). Фонд отдачи

Фонд отдачи = Объём продукции / Среднегодовая стоимость основных фондов

Фонд отдачи (условный) = Объём продукции (факт) / Стоимость ОФ (план) = 57315 / 58305 = 0,983

Фонд отдачи (факт) = Объём продукции (факт) / Стоимость ОФ (факт) = 0,957

Расчёт влияния отдельных факторов:

а). Прирост общего объёма фондоотдачи = ФО (факт) - ФО (план) = 0,957-0,931 = 0,026

б). Прирост объёма ФО (условный) = ФО (условный) - ФО (план) = 0,983-0,931 = 0,052

в). Прирост объёма ФО (факт) = ФО (факт) – ФО (условный) = 0,957-0,983 = = -0,026

Проверка: 0,026 = 0,052 + (-0,026).

Пример:

Проанализировать изменение фактической прибыли от реализации продукции по сравнению с плановой. Определить степень влияния трёх факторов: а) изменение V реализации; б) изменение себестоимости (С) единицы продукции; в) изменение цены (Ц).

Решение:

Цепные подстановки:

Прибыль (план) = V*(Ц-С) = 200*(75-50) = 5000

Прибыль (условная 1) = V (факт)*(Ц (план) – С (план)) = 220*(75-50) = 220*25 = 5500

Прибыль (условная 2) = V (факт)*(Ц(факт)-С(план)) = 220*(72-50) = 4840

Прибыль (факт) = V (факт)*(Ц(факт)-С(факт)) = 220*(72-51) = 4620

Общее отклонение факта от плана:

Δ (прибыль общая) = Пф - Пп = 4620 – 5000 = -380

Влияния трёх факторов:

Δ прибыль (V) = П условная 1 – П план = 5500 – 5000 = 500.

а). Изменение V реализации может привести к повышению прибыли на 500 р.

Δ П (Ц) = П условная 2 – П условная 1 = 4840 – 5500 = -660

б). Изменение цены может привести к снижению прибыли на 660 р.

Δ П (С) = П факт – П условная 2 = 4620 – 4840 = -220

в). Изменение себестоимости может привести к недополучению прибыли на 220 рублей.

Проверка:

Δ П общая = Δ П (V) + Δ П (Ц) + Δ П (С)

380 = 500 – 600 – 220

380 = -380 – верно

Вывод : недополучение прибыли на 380 рублей из-за пунктов а) – в).

Наиболее распространенным методом факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в последовательной подстановке в исходную формулу определения результативного показателя отчетных значений исследуемых факторов.

Оценка влияния отдельных факторов на результативный показатель предполагает осуществление ряда расчетов.

1,В исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора и вычисляется первое промежуточное значение результативного показателя.

2.Полученный результат сравнивается с базовым значением результативного показателя. Это позволяет оценить величину влияния первого фактора.

4. Полученный результат сравнивается с предыдущим и устанавливается влияние второго фактора на результативный показатель.

5.Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

Существует правило подстановки факторов: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности,а затем — качественных, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

Пример:

Представим объем продукции как произведение производительности труда (качественный интенсивный фактор) и численности производственных работников (экстенсивный количественный фактор).

Базовое значение объема продукции равно:

No = Пто * Чо

Где: No — базисное значение объема продукции; Пто — базисное значение производительности труда; Чо — базисное значение численности работников.

Таким образом, на величину объема продукции оказывают влияние два фактора: интенсивный – изменение производительности труда производственных рабочих и экстенсивный – изменение численности производственных рабочих.

Оценим влияние каждого из этих факторов.

1.Подставим в формулу фактическое значение количественного фактора — численности работников:

Nч = Ч1 * Пто

Где: Ч1 – фактическое значение численности производственных рабочих.

Влияние изменения численности работников, или экстенсивного фактора, на абсолютное изменение объема продукции определяется по выражению:

DNэст = Nч — Nо

В процентах к общему изменению объема продукции:

DN общ = N1 – N0

DN отн. экст = (DNэст / DNобщ) * 100%

Этот показатель характеризует долю экстенсивных факторов в общем изменении анализируемого показателя.

2. Осуществляем подстановку качественного фактора – производительности труда:

Nпт = Ч1 * Пт1

Доля интенсивного фактора в общем изменении объема продаж составит:

DN отн. инт = (DNинт / DNобщ) *100%

Задача 1.

На основе данных о деятельности организации (таблица № 1) дать оценку влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема реализованной продукции.Таблица:

1) Оценка влияния экстенсивного фактора – изменения численности производственных рабочих:

Nч = 202 * 450 = 90900 т.р.

DN общ = 95000 – 90000 = 5000 т.р.

DNэст = 90900 — 90000 = 900 т.р.

Таким образом, за счет роста численности рабочих объем реализованной продукции увеличился на 900 тыс. рублей.

DNотн.экст = 900/ (95000 — 90000) = 900/5000 * 100= 18%

Доля экстенсивного фактора в общем изменении объема продукции составила 18 %.

2) Оценка влияния интенсивного фактора:

Nпт = 202 * 470,3 = 95000,6 т.р.

DN инт = 95000,6 — 90900= 4100,6 т.р.

За счет роста производительности труда рабочих объем продукции увеличился на 4100,6 тыс. рублей.

DNотн.инт = 4100,6/5000 * 100= 82%

Доля влияния интенсивного фактора на изменение объема продаж составила 82 %.

При выполнении расчетов методом цепных подстановок можно использовать не только абсолютные значения факторов, а их приращения. При этом сразу получают величину изменения результативного показателя.

При использовании данного метода руководствуются следующими правилами:

1. При определении влияния количественного фактора приращение этого фактора умножается на величину базового качественного фактора.
2. При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное значение количественного фактора.

DNч= (Ч1 -Чо) * Пто = DЧ * Пто

DNпт = (Пт1 — Пто) *Ч1 = DПт * Ч1

В нашей задаче:

1. Изменение объема продукции под влиянием изменения численности (экстенсивного фактора) равно:

DNч = (202 — 200) * 450 = 900 т.р.

2. Изменение объема продукции под влиянием изменения производительности труда (фактора интенсивности) равно:

DNпт = (470,3 — 450) * 202 = 4100,6т.р.

Суммарное влияние факторов равно:

DN,o = 900 + 4100,6 = 5000,6 т.р.

Оценку влияния интенсивных и экстенсивных факторов можно осуществлять на основе относительных изменений исходных и расчетных параметров.

Доля влияния экстенсивного фактора определяется как произведение темпов изменения количественного фактора на темпы изменения результативного показателя. Умножением полученного показателя на общее изменение результативного показателя определяют его изменение под влиянием экстенсивного фактора. Доля влияния интенсивного фактора — равна разности между общим изменение показателя и полученной величиной.

В нашей задаче:

1.оценим влияние количественного фактора:

DNотн.экст = (1 / 5,5) * 100 =18,2%

DNэкст = 0,18 * (95000 — 90000) = 900т.р.

2. Влияние интенсивного фактора буде определяться:

DN отн.инт = 100% — 18,2% = 81,8%

DNинт = 5000 — 900 = 4100 т.р.

Этот метод удобно использовать в тех случаях, когда количественный фактор является сам по себе сложным показателем, полученным в результате взаимодействия ряда других частных характеристик. Например, фонд оплаты труда изменяется под воздействием изменения численности работников и их средней заработной платы.

Способы факторного экономического анализа.

1.Способы цепных подстановок.

3.Способ абсолютных разниц.

4.Способ относительных разниц.

5.Интегральный способ.

Важнейшим методологическим вопросом в экономическом анализе являются определения влияния факторов на прирост или снижение результативных показателей.

Способ цепных подстановок является самым распространенным и универсальным, так как он используется во всех типах факторных моделей и прост в применении. Этот способ позволяет определить величину влияния отдельных факторов на результат путем постепенной цепной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на факторную величину факторных показателей в отчетном периоде. С этой целью рассчитывают ряд показателей, которые учитывают влияние одного, двух, трех … факторов, допуская что остальные факторы в данный момент неизменны. Количество условных показателей всегда должно быть на единицу меньше чем количество факторов модели. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня фактора позволяет элиминироваться от влияния других факторов и определить величину влияния исследуемого фактора на изменение результата.

Способ цепных подстановок в мультипликативных моделях:

Способ цепных подстановок в аддитивных моделях:

Способ цепных подстановок в моделях кратного типа:

Способ цепных подстановок в моделях смешанного типа:

Индексный способ основан на относительных показателях динамики, построенных сравнений, определения степени выполнения плана. Эти соотношения определяются делением показателя отчетного периода к определенной базе сравнения. С помощью индексов можно исследовать мультипликативные и кратные модели. Индексный способ отличается тем, что в результате расчетов получают относительные отклонения результативных и факторных показателей.

Индексный способ в мультипликативных моделях:

Индексный способ в моделях кратного типа

Если из числителя названных формул вычесть знаменатель, то получим результаты способа цепных подстановок.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Применение данного способа эффективно, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения факторного показателя. Как и способ цепных подстановок способ абсолютных разниц применен для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя. В детерминированных моделях однако применение этого способа ограничивает мультипликативными моделями и реже смешанными модели типа y=a(b+c). Благодаря своей простоте способ нашел широкое применение в экономическом анализе. При его использовании величина влияния факторов рассчитываются умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые стоят справа от исследуемого и на фактическую величину отчетного периода факторов, которые стоят слева от исследуемого в исходной модели.

Способ абсолютных разниц в моделях мультипликативного типа:

Двухфакторная модель

Четырехфакторная модель

Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепных подстановок.

Способ относительных разниц применяется в тех же моделях, что способ абсолютных разниц. Его использование эффективно в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные отклонения факторных показателей в коэффициентах. Согласно данному способу для расчета влияния 1-го фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост 1-го фактора. Для расчета влияния 2-го фактора нужно к базисной величине результативного показателя прибавить результативного показателя прибавить отклонение результативного показателя за 1-го фактора, а затем полученную сумму умножить на относительное отклонение 2-го фактора.

Способ относительных разниц в моделях мультипликативного типа:

Двухфакторная модель

Четырехфакторная модель

Результаты расчета должны быть такие же как и при применении способа цепных подстановок и способа абсолютных разниц. Способ относительных разниц чаще всего применяется в тех случаях, когда требуется рассчитать влияния большого количества факторов, так как сокращается количество вычислений.

Интегральный способ позволяет определить однозначные и научно-обоснованные оценки влияния факторов на результат, в отличие от тех способов которые основаны на эллеминирование. Интегральный способ дает результаты вычисления независимо от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативных показателей, которые образуются от взаимодействия факторов рассчитываются между факторами пропорционально их воздействию на результативный показатель. Такие расчеты требуют знания основного математического анализа и проведение значительного объема вычисления. Поэтому в практических расчетах целесообразно находить величины влияния факторов на изменение результативных показателей по специально рабочим формулам. Интегральный способ используется во всех типах детерминированных факторных моделях.

Интегральный способ в моделях мультипликативного типа

Задача : определить влияние факторов процесса производительности труда на изменение стоимости валовой продукции предприятия.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного (обобщающего) показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Разность промежуточных значений равна изменению результативного показателя за счет заменяемого фактора.

Общее изменение результата Ау = у - у 0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменениякаждого фактора при фиксированных остальных факторах, т.е.,

Наглядно рассмотрим особенности использования указанного способа.

Пример 1. Определить изменение объема выпуска продукции за счет изменения таких факторов, как среднесписочная численность работников, отработанное одним работником время и среднечасовая выработка. Данные приведены в табл. 2.4.

Исходная модель: N = R х 7" ,ас х Х час. Тип модели - мультипликативная. При решении задачи способом цепных подстановок и производными от него способами используется прием элиминирования.

С помощью приема элиминирования при оценке влияния каждого фактора на результативный показатель предполагается, что остальные факторы на изменение результативного показателя влияния не оказывают, т.е. в исходной модели происходит последовательная замена базисных значений факторов на значения отчетного периода.

Таблица 2.4

Данные к задаче

Показатель	Базисный	Отчетный	Абсолютное изменение, +/-	Относительный прирост, % (на сколько процентов)
среднесписочная численность
работников, человек (R ); время, отработанное одним работ-
ником, человеко-часов (Т шс); среднечасовая выработка,
тыс. руб. (Х ис)

1. Определим влияние изменения среднесписочной численности работников на объем выпуска продукции. Используя прием элиминирования, получим первое промежуточное значение:

Предыдущее значение объема выпуска продукции N 0 = 4800 тыс. руб. Изменив численность, получили объем выпуска N" = 5120 тыс. руб. Полагаем, что данное изменение объема выпуска вызвано изменением численности работающих.

Изменение объема выпуска за счет изменения численности работников составит

2. Определим влияние изменения времени, отработанного работником, на объем выпуска продукции. Используя прием элиминирования, получим второе промежуточное значение объема выпуска продукции:

Рассуждая аналогично вышесказанному, получим изменение объема выпуска за счет изменения отработанного времени, которое составит

3. Определим влияние изменения среднечасовой выработки на объем выпуска продукции. Третье промежуточное значение объема выпуска продукции:

Изменение объема выпуска за счет изменения среднечасовой выработки:

4. Проведем проверку выполненных расчетов, используя балансовый метод. Суммарное влияние факторов на изменение объема выпуска продукции составит

что соответствует абсолютному изменению результата:

т.е. расчеты выполнены правильно.

Результирующие данные представлены в табл. 2.5.

Влияние факторов на объем выпуска

Таблица 2.5

Вывод. Выпуск продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом вырос на 1120 тыс. руб., в том числе за счет увеличения:

• ? среднесписочной численности на 320 тыс. руб., что обеспечило прирост объема выпуска на 29%;
• ? отработанного времени на 262 тыс. руб., что обеспечило прирост объема выпуска на 23%;
• ? выработки на 538 тыс. руб., что обеспечило прирост объема выпуска на 48%.

В табл. 2.3 в качестве недостатка способа цепных подстановок указано: «Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки». Разберем этот недостаток.

Пример 2. Изменение последовательности подстановок дает другие результаты расчета влияния отдельных факторов.

Если модель представить как

AN (X 4dC) = 5280 - 4800 = 480 тыс. руб., т.е. получим разницу в 58 тыс. руб. (538 тыс. руб. - 480 тыс. руб.) по сравнению с расчетом по исходной модели: N=V ac x RxT" ac , Полученная разница называется неразложимым остатком. Неразложимый остаток получается из-за различных значений сомножителей, участвующих в определении N’ при изменении порядка подстановок в процессе элиминирования.

Для однозначности результатов, получаемых при расчетах, используются следующие правила применения метода:

• ? определяется результативный и факторные показатели;
• ? составляется модель факторной системы, определяется ее тип;
• ? факторные показатели подразделяются на количественные и качественные (см. параграф 2.3), главные и второстепенные;
• ? при составлении факторной модели вначале ставятся количественные факторы, а затем качественные; если имеется несколько количественных и качественных факторов, то сначала ставятся главные, а затем второстепенные, зависящие от них.