С 1 июня 2014 года на территории России действует новый порядок ведения кассовых операций (далее — новый порядок). Утвержден он Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Новый порядок установил поистине революционные новшества для предпринимателей. Теперь они могут не вести кассовую книгу, не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не устанавливать лимит кассового остатка. При этом система налогообложения, которую они применяют (УСН, ЕНВД, патент), значения не имеет.

Компании малого бизнеса получили меньше льгот, но все равно существенные — им разрешено не устанавливать и не соблюдать лимит по кассе. Появились послабления в оформлении кассовых документов для организаций, имеющих обособленные подразделения. О наиболее важных поговорим подробно.

Изменения для предпринимателей

Можно не устанавливать лимит остатка наличных в кассе

Индивидуальным предпринимателям теперь нет необходимости считать лимит остатка наличных денег. Согласно новому порядку кассовый лимит бизнесмены могут не устанавливать (абз. 10 п. 2 нового порядка). Что это значит? Раз нет лимита, то на конец рабочего дня вы вправе оставлять в кассе любое количество денежных средств без каких-либо ограничений и на какой угодно срок.

Ну, конечно, в интересах сохранности имущества, считаем, лучше всего организовать периодическую сдачу денег в банк. Или вы можете чаще брать деньги из кассы на свои личные нужды. Тем более что сейчас это прямо разрешено законом (Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Разрешено не оформлять кассовые документы и книгу

Как мы уже сказали, предприниматели могут не устанавливать кассовый лимит. Кроме того, для них предусмотрено еще два послабления. Первое: разрешено не оформлять кассовые документы. То есть не выписывать расходный кассовый ордер при выдаче денег из кассы и приходный кассовый при приеме «налички». Второе: можно не вести кассовую книгу. Применять любое из послаблений можно, если коммерсант в соответствии с налоговым законодательством осуществляет учет доходов, расходов, физических показателей или иных объектов налогообложения. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 4.1 и абзаце 9 подпункта 4.6 пункта 4 нового порядка.

То есть получается, что данное послабление распространяется на всех индивидуальных предпринимателей независимо от того, какой налоговый режим они применяют. В частности, это касается тех бизнесменов, которые работают на общем режиме, УСН или патенте. Поскольку они ведут Книгу учета доходов и расходов (п. 2 ст. 54, ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). А также на предпринимателей на ЕНВД, поскольку они ведут учет физических показателей, необходимых для расчета этого налога (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Бухучет, напомним, предприниматели не ведут. И бухгалтерский баланс не составляют. Поэтому для бизнесмена не так уж важно фиксировать движение денежных средств и выводить остатки, тем более что все деньги — это его собственность и отчитываться за них ни перед кем не нужно.

Однако отказываться от полного ведения кассовых операций, на наш взгляд, целесообразно, только если предприниматель работает в одиночку, у него нет наемных работников, он не выдает средства под отчет и не платит зарплату. Тогда — да, все документы по кассе, выписанные им на самого себя, это лишние бумажки.

Если же предприниматель имеет наемных работников, то он уже должен вести учет — что кому платится и по каким основаниям. Также ему необходимо контролировать работу кассира — если такой имеется. Соответственно здесь уже без учета прихода и расхода всех наличных денег не обойтись — хотя бы для того, чтобы исключить факты воровства. А значит, и кассовая книга будет необходима, поскольку она позволяет выводить остаток денег на конец дня и сравнивать его с фактическим наличием. Поэтому в ситуации работы с наемными сотрудниками, считаем, целесообразно вести учет кассовых операций по-прежнему, отказавшись только от установки лимита. Для этого лучше оформить отдельный приказ (см. его образец ниже).

Есть еще третий вариант организации учета — кассовую книгу не вести, а вот «приходники» и «расходники» выписывать. Это может быть актуально, если покупатель хочет получить от вас документ, подтверждающий оплату, а ККТ вы не применяете (например, находясь на ЕНВД). Тогда никто не запрещает вам выписать приходный кассовый ордер, а корешок от него отдать покупателю.

Важный момент: все изменения, которые вы вносите в порядок работы с кассовой наличностью и оформления документов, зафиксируйте соответствующим приказом.

В остальном бизнесмены должны применять новый порядок ведения кассовыx операций в полном объеме. Например, если вы хотите выдать деньги под отчет сотруднику, сделать это нужно в том же порядке, что установлен для организаций, — на основании письменного заявления работника (подп. 6.3 п. 6 нового порядка).

Новое для организаций

Малые предприятия могут работать без кассового лимита

Если ваша компания — малое предприятие, то, как и коммерсанты, вы теперь можете не устанавливать кассовый лимит (абз. 10 п. 2 нового порядка). То есть можете накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотите.

Напомним, критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого предпринимательства, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Так, согласно закону к субъектам малого предпринимательства относятся компании, в которых доля участия физлиц составляет не менее 75%, численность работников — не более 100 человек, а выручка от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 400 млн. руб. Под указанные критерии не подпадают, например, те «упрощенцы», в уставном капитале которых долей более 25% владеют Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Или фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Соответственно тем фирмам, что не относятся к малым, нужно продолжать применять лимит по кассе. Все же остальные могут издать приказ об отмене лимита, аналогичный по содержанию тому, что мы привели для предпринимателей (см. выше).

Актуально для всех плательщиков

Формулу расчета кассового лимита можно выбирать

Выше мы сказали, что кассовый лимит с 1 июня могут не рассчитывать две категории плательщиков — индивидуальные предприниматели и малые компании. Остальным же организациям применять лимит по-прежнему нужно. С 1 июня несколько изменились правила, по которым он считается.

Напомним, старый порядок предусматривал две формулы расчета кассового лимита. В новом порядке формулы остались те же, но поменялся принцип их выбора.

Напомним, согласно первой формуле расчет ведется исходя из объема наличных поступлений. А согласно второй — исходя из объема выдачи денег из кассы. Так вот раньше вторую формулу можно было применять, только если не было наличной выручки. То есть деньги все поступали на расчетный счет, а из кассы только выдавались.

Если же кассовая выручка была, то нужно было применять исключительно первую формулу (п. 2 приложения к старому порядку). Теперь же соответствующий пункт сформулирован так, что компания вправе сама выбирать, какую именно схему ей использовать (абз. 2 п. 2 нового порядка). То есть даже если наличная выручка у вас есть, вы вправе посчитать лимит остатка денег в кассе исходя из объема выплат, а не поступлений. Если, конечно, выплаты у вас также имеются. Это может быть для вас выгоднее.

Независимо от того, будете вы менять формулу расчета своего лимита или нет, рекомендуем издать новый приказ об установлении кассового лимита. Его образец приведен ниже. Ведь формально прежние лимиты вы определяли по старым правилам, а они утратили силу. Значит, нет больше оснований руководствоваться и своими внутренними приказами, которые были приняты на основании старого порядка.

Некоторые документы по учету кассовых операций можно исправлять

Старые правила запрещали вносить исправления в приходные и расходные кассовые ордера (п. 1.8 и абз. 6 п. 2.1 старого порядка). Однако про другие документы, предусмотренные старым порядком, например про кассовую книгу, зарплатные ведомости, авансовый отчет, ничего не говорилось. И автоматически указанный запрет распространяли и на эти регистры. Теперь же разрешили исправлять все такие документы, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров (абз. 2 подп. 4.7 п. 4 нового порядка). Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, поставив вместо них правильные. Рядом указать дату исправления. И все исправления заверить подписью сотрудника, который оформлял документ, и привести ее расшифровку.

Заявление работника о выдаче ему подотчетных сумм

Процедура выдачи работнику денег под отчет не поменялась. Как и раньше, требуется заявление сотрудника на выдачу подотчетных средств. Составляется оно также в произвольной форме. А вот требования к заявлению законодатели упростили.

Так, раньше такое заявление должно было содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату (абз. 1 п. 4.4 старого порядка).

Теперь же нет требования о том, что сумма подотчета и срок, на который он выдан, должны быть указаны на заявлении самим руководителем. С 1 июня указанные данные просто можно сразу вписать в форму заявления, что, согласитесь, удобнее. Например, такую работу может сделать само подотчетное лицо. А руководитель вправе только завизировать заявление, то есть поставить лишь свою подпись. И больше ничего не писать (абз. 1 подп. 6.3 п. 6 нового порядка).

Также заметим, что в новом порядке под работником понимается не только лицо, с которым заключен трудовой договор, как это обозначено в части 2 статьи 20 ТК РФ, но и лицо, с которым подписано гражданско-правовое соглашение (п. 5 нового порядка). Это можно трактовать так, что выдавать под отчет деньги допустимо также лицу, принятому не по трудовому договору. Как норма будет применяться на практике, пока непонятно. Рекомендуем дождаться официальных разъяснений по этому вопросу, которые, явно, скоро появятся. А пока по старинке выдавайте деньги под отчет только тем, кого вы приняли по трудовому соглашению.

В соответствии с положениями Федерального закона № 290-ФЗ в 2018 году онлайн-кассы уже стали обязательной составляющей работы коммерческих предприятий, в том числе выбравших упрощённую систему налогообложения. Онлайн-ККМ заменяют устаревшие модели касс благодаря своему расширенному функционалу - они способны за доли секунды автоматически отсылать информацию о денежных операциях в налоговые органы по интернету через оператора фискальных данных. К индивидуальным предпринимателям, которые не подключают современную кассу, отвечающую требованиям государства, применяются различные санкции.

Нововведения относительно подключения онлайн-касс

Замена старых кассовых аппаратов на онлайн-кассы проходила постепенно и началась еще в 2017 году, когда подошёл срок установки новых ККМ на предприятиях, перешедших на упрощённый режим обложения налогом дохода от коммерческой деятельности (УСН). Несмотря на всяческие поблажки в отношении предпринимателей на специальных налоговых режимах, требование к установке разрешённых к подключению налоговой службой онлайн-касс распространилось и на них.

Некоторые модели кассовых аппаратов могут быть доработаны до онлайн-кассы - в таком случае отпадает необходимость в покупке новой дорогостоящей ККМ.

Для предпринимателей подключение онлайн-ККМ оборачивается необходимостью:

• заключения договора с аккредитованным оператором фискальных данных (ОФД),
• покупки новой кассы,
• подведения интернета,
• регулярной проверки интернет-соединения (если неполадки со связью и передачей данных не будут устранены в течение месяца, касса будет заблокирована).

Онлайн-ККМ призваны упрощать контроль над выручкой коммерческих компаний - мгновенная передача сведений о денежных расчётах с клиентами владельцев бизнеса позволяет отслеживать потоки денежных средств без организации выездных проверок инспекторами ФНС. Именно поэтому нововведения коснулись и тех структур, которые имели право не устанавливать онлайн-кассы ранее: юридических лиц, перешедших на ЕНВД и патентную систему налогообложения, владельцев вендинговых автоматов и прочих бизнесменов.

Требование к установке онлайн-кассы распространилось и на владельцев торговых автоматов

Подключение онлайн-ККМ повлечёт за собой и некоторые затраты:

• стоимость кассового аппарата варьируется от 18 тысяч до нескольких сотен тысяч рублей, в зависимости от дополнительных возможностей ККМ;
• услуги ОФД оцениваются в 3000 рублей и более;
• приблизительно 4000 рублей придётся потратить на установку обновлений.

Преимуществом является тот факт, что понесённые расходы предприниматели на УСН вправе включить в состав затрат, уменьшив тем самым сумму налогов.

Население, расчёты с которым теперь будут проводиться через онлайн-кассу, разницы в обслуживании не почувствует - скорость печати чека окажется такой же как при использовании старых ККМ.

Нужна ли онлайн-касса ИП на УСН в 2018 году

Федеральный закон № 290-ФЗ обязывает индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения устанавливать у себя на предприятии онлайн-кассу. Перечень владельцев бизнеса, освобождённых от подключения новых ККМ, весьма ограничен.

Индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения обязаны устанавливать онлайн-кассы

Переход с УСН на какой-либо другой режим обложения налогом не имеет смысла, поскольку компании, уплачивающие единый налог на вменённый доход или работающие по патентной системе, также должны будут приобрести онлайн-кассу. Разница будет заключаться лишь в крайних сроках установки кассовых аппаратов.

УСН без онлайн-кассы: кто вправе не устанавливать ККМ

Не каждый предприниматель, осуществивший переход на УСН, должен будет подключать онлайн-ККМ - для некоторых владельцев бизнеса это оказывается невозможным в силу различных причин.

Федеральный закон № 54-ФЗ устанавливает перечень ИП на УСН, которые на законных основаниях могут отказаться от покупки онлайн-кассы. Такая возможность появляется у предпринимателей, осуществляющих следующие виды деятельности:

• торговля печатной продукцией (доля ее реализации равна как минимум 50% в общем товарообороте, включающем также продажу сопутствующих товаров - учёт доходов ведётся раздельно);

  На предприятиях, реализующих газетно-журнальную продукцию, при выполнении определённых условий не требуется устанавливать онлайн-кассу

• продажа ценных бумаг;
• реализация проездных билетов и талонов непосредственно в салоне транспортного средства;

  При продаже билетов и талонов на проезд в городском транспорте онлайн-касса не нужна

• обеспечение питанием учеников и преподавателей в учебных заведениях;
• сдача в аренду (наём) жилья, которым владеет ИП;
• оказание услуг по переноске багажа на вокзалах, в аэропорту и речном/морском порту;

  Оплата услуг носильщика не должна проводиться через онлайн-кассу

• вспашка земельных участков под посадки, подготовка дров;
• продажа изделий народных художественных промыслов лично мастерами;
• осуществление ухода за маленькими детьми, пожилыми и людьми с ограниченными возможностями;

  Сиделки и няни не должны получать оплату через онлайн-кассу

• изготовление ключей и металлической галантереи, а также ремонт указанных изделий;
• окраска и ремонт обуви;

  При оказании услуг по ремонту и окраске обуви устанавливать онлайн-кассу не требуется

• скупка стеклотары и утильсырья (кроме драгоценностей и металлолома);
• продажа напитков на розлив из автоцистерн, керосина, растительного масла, живой рыбы, овощей;

  Продажа молока из автоцистерн не требует покупки онлайн-кассы

• реализация безалкогольных напитков в розлив, мороженого из ларька;
• осуществление разносной торговли не требующих особых условий хранения товаров в поездах, с лотков, корзин, велосипедов, тележек;

  При отпуске товаров с тележки проводить деньги через онлайн-кассу не нужно

• продажа товаров в розницу на ярмарках, рынках, выставках (если только торговля на специализированных территориях не ведётся с павильонов и подобных им построек).

Деятельность, имеющая отношение к религии, может осуществляться без проведения расчётов через онлайн-ККМ.

Не применять онлайн-кассы вправе и те предприниматели, чьи предприятия находятся в труднодоступных или отдалённых районах, а также в населённых пунктах, расположенных вдали от сетей связи (список таких местностей установлен на законодательном уровне). При этом ИП, который получил возможность не устанавливать онлайн-ККМ, обязан выдавать клиентам бланки строгой отчётности как доказательство совершения денежного расчёта.

Если деятельность ИП ведётся в отдалённой местности или вдали от сетей связи, онлайн-кассу разрешается не устанавливать

Кроме того, новые кассовые аппараты не требуются для кредитных учреждений, установивших для фискальных расчётов автоматы, позволяющие оставлять распоряжения организациям о переводе денег, а также выводить и отправлять средства наличным и безналичным способом (при этом сохраняется обязательство по ведению перечня работающих автоматов).

В аптеках, а также обособленных подразделениях лечебных учреждений, функционирующих в сельской местности, онлайн-кассы также разрешается не устанавливать.

Любые послабления, касающиеся установки онлайн-касс, не относятся к случаям, когда в ходе коммерческой деятельности реализуются подакцизные товары или производятся расчёты через автоматические средства расчётов.

Все предприниматели, чья работа не подпадает под вышеописанные ситуации, обязаны установить онлайн-ККМ.

Как выбрать онлайн-кассу

Выбирая онлайн-кассу, следует учитывать специфику осуществляемой деятельности. Особое внимание нужно уделить следующим моментам:

1. Если планируется применять онлайн-ККТ для автоматизации учёта и контроля, понадобится касса, в функционал которой входит взаимодействие с 1С и прочим популярным бухгалтерским программным обеспечением.
2. Если компания реализует алкогольные напитки, потребуется кассовый аппарат, адаптированный для ЕГАИС.
3. Если предполагается, что ремонтом и настройкой онлайн-кассы будет заниматься штатный системный администратор, следует выбирать модель, в работе которой специалист разбирается.

Главное, чтобы онлайн-касса соответствовала требованиям закона:

• аппарат должен формировать как бумажные, так и электронные налоговые документы;
• ККМ должна немедленно после записи фискальных сведений на накопитель осуществлять их передачу ОФД;
• на бумажном чеке должен быть двухмерный штрих-код, содержащий в себе данные о денежном расчёте;
• информация о поломках и сбоях в работе кассы должна вовремя передаваться в налоговую службу.

Полный список разрешённых к установке онлайн-касс представлен в свободном доступе на официальном сайте ФНС РФ. Там же опубликован перечень аккредитованных операторов фискальных данных, с которыми можно заключать договора на обслуживание новой ККМ.

Вся актуальная информация об онлайн-кассах доступна на сайте ФНС РФ

Если выбранной вами модели кассы нет в списке налоговой службы, применять данную онлайн-кассу запрещено.

Онлайн-касса для УСН: принцип работы

Правильно выбрать новую ККМ помогут подсказки на сайте ФНС о целях использования каждой конкретной модели онлайн-кассы из списка разрешённых к применению. Когда аппарат выбран и куплен, настаёт время заключения договора с одним из операторов фискальных данных, выбор которых не так широк. После подключения кассы через личный кабинет налогоплательщика, предоставленный владельцу кассы, она будет готова к работе.

Работа с онлайн-кассой выглядит следующим образом:

• клиент просит продать ему товар, и продавец пробивает чек;
• сведения о покупке мгновенно передаются в ОФД;
• в базе данных ОФД информация сохраняется, а в ответ касса получает уникальный номер чека;
• чек отдаётся клиенту, а если тот предоставил адрес электронной почты, то чек также отправляется ему и в электронном виде;
• ОФД отправляет в ФНС данные о денежных расчётах ИП на УСН за рабочий день.

Онлайн-касса сохраняет сведения из чеков в своём фискальном накопителе.

К какому времени ИП на УСН необходимо подключить онлайн-кассу

Законами, регулирующими порядок перехода на новые онлайн-кассы, установлены чёткие временные рамки, в течение которых налогоплательщики обязаны подключить их. Крайние сроки установки онлайн-ККМ различны для ИП, применяющих общую систему налогообложения и специальные режимы обложения налогом.

Устаревшие модели кассовых аппаратов можно было регистрировать вплоть до 31 января 2017 года, после чего постановка их на учёт прекратилась.

ИП на УСН в 2018 году уже пользуются онлайн-кассами, а вот организации на ЕНВД и ПСН могут повременить с переходом до 01.07.2018

Позднее всех переходят на онлайн-кассу коммерческие структуры, выбравшие ЕНВД и ПСН - им необходимо приобрести новые кассы не позднее 1 июля 2018 года.

Хотя упрощённая система налогообложения также относится к специальным режимам, на онлайн-ККМ фирмы на «упрощёнке» перешли раньше уже с 1 июля 2017 года.

Не запрещено установить новую ККМ и до указанной даты, если владелец бизнеса имеет такое желание. С момента проведения первого расчёта через онлайн-кассу ИП должен строго соблюдать требования Федерального закона № 290-ФЗ.

Преимущества применения онлайн-кассы

У многих предпринимателей установка онлайн-кассы ассоциируется только с дополнительными хлопотами и затратами. Между тем, применение кассового аппарата имеет ряд преимуществ.

ИП на УСН стоит знать о следующих плюсах покупки ККМ:

1. С кассой значительно упрощается ведение отчётности, а также анализ результатов работы. Сведения, хранящиеся в ККМ, позволяют без труда проверять уровень продаж, рассчитывать объемы выручки за различные периоды времени.
2. Возможность минимизации ошибок персонала в отношении денежных расчётов.
3. Повышение скорости обслуживания покупателей.
4. Отсутствие необходимости заполнения бланков строгой отчётности, заменяющих собой кассовые чеки.
5. Повышение качества оказываемых покупателям услуг и, как следствие, рост прибыли.
6. Невысокие расходы на обслуживание кассы (приблизительно 500 рублей в месяц) - вызов специалиста требуется единожды в год.
7. Повышение безопасности покупок, совершаемых в интернет-магазинах, как для клиентов, так и для предпринимателя.

Каждому предприятию, нацеленному на рост и развитие, следует оценить достоинства онлайн-касс, выбрать подходящую модель для своего бизнеса и научиться грамотно её использовать в ходе предпринимательской деятельности.

Недостатки использования онлайн-кассы

Наряду с преимуществами, которые получает ИП при установке онлайн-ККМ, у него возникнут и некоторых сложности:

1. Сбои в работе кассы, в том числе касающиеся исчезновения интернет-соединения, придётся устранять в сжатые сроки, иначе ККМ будет заблокирована из-за отсутствия передаваемых в налоговую службу сведений.
2. ИП, подключившие онлайн-кассы, не будут получать никаких льгот и привилегий.
3. Лишь небольшое число моделей старых касс могут быть переоборудованы до онлайн-кассы, в большинстве же случаев приходится покупать полностью новое оборудование.

Кассовая дисциплина ИП

Использование кассовой машины ИП на УСН непременно должно отвечать положениям действующих законов. Для «упрощенцев» предусмотрены некоторые поблажки при осуществлении кассовых операций (выплате и приёму наличности). Бизнесмены вправе:

• не заводить кассовую книгу,
• не устанавливать лимит остатка средств в ККМ по завершении рабочей смены,
• не оформлять приходные (ПКО) и расходные (РКО) кассовые ордера.

Однако владельцы бизнеса, расплачивающиеся со служащими и получающие оплату наличными, обязаны составлять соответствующие ордера, а также заводить кассовую книгу для принятия к учёту данных документов. Но даже если ИП не ведёт дел с наличным расчётом, он всё же имеет обязательства по заполнению Книги учёта доходов и расходов (КУДиР), что предполагает наличие первичной документации, в том числе расчётных ордеров.

КУДиР не обязательно заводить лишь предпринимателям, выбравшим ЕНВД, а значит, освобождение от оформления ордеров доступно только им, при условии, что режим ЕНВД не совмещается с любым другим режимом налогообложения.

ИП на УСН обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов

Если ИП справляется без привлечения наёмного труда, а деньги принимает напрямую, ему необязательно оформлять приходный/расходный ордер, поскольку приём наличности можно доказать, представив кассовые чеки и отчёты с гашением (если установлена касса) или же бланк строгой отчётности. Факт выплаты заработной платы подтверждается заполненной платёжной ведомостью.

Кроме того, закон позволяет изымать наличность из кассы на любые возникшие нужды, составляя при этом РКО. В графе «Основания для выплаты» должна присутствовать запись «Выплата на личные нужды ИП».

Лимит кассы

Лимит на сумму денег, оставшихся в ККМ, предприниматель с недавнего времени устанавливать не обязан. Ранее, если ИП позволял себе хранение в кассе сверхлимитной выручки, его могли оштрафовать на 5 тысяч рублей.

Ограничения по лимиту на остаток денег в кассе с ИП были сняты

Теперь же, если ИП решает не контролировать остатки средств в кассе на конец смены, он фиксирует это в учётной политике фирмы, ссылаясь на Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 №3210-У, и отменяет свой приказ о размере лимита, если таковой имел место. Если указанные действия не предпринять, придётся осуществлять контроль за суммами наличных в ККМ.

Порядок ведения кассовой книги ИП на УСН

В текущем году появились различия между требованиями к ведению кассовой дисциплины для ИП и ООО. Если фирма крупная, налоговые органы рекомендуют и тем и другим придерживаться общих её правил. Но в целом, с даты вступления в силу Указания ЦБ РФ №3210-У для ИП было утверждено ведение фискальных операций по упрощённой схеме.

Следование кассовой дисциплине означает, помимо прочего, заполнение кассовой книги - журнала унифицированной формы, в котором фиксируются сведения о каждой сделке с наличностью. Для ИП заведение данного документа не является обязательным при выполнении прочих требований, однако и не запрещено.

Книга ведётся с первого дня и до окончания года (календарного), о сроках действия написано на титульной странице. Ранее листы документа должны были прошиваться и скрепляться подписью несущего ответственность за ее оформление лица, но на текущий момент налоговые органы этого не требуют от тех, кто вообще мог бы не заполнять регистр.

Внесение данных в кассовую книгу призвано упростить:

• систематизацию производственного процесса,
• управленческий учёт,
• контроль за движением денег,
• понимание процессов современного бизнеса,
• выбор направления для вложения средств,
• исключение вложений в сферы, которые обернулись бы убытком.

Для ИП на «упрощёнке» необходимо:

• соблюдать кассовую дисциплину,
• установить онлайн-кассу,
• применять ККМ во всех установленных законодательством случаях,
• вести учёт выручки и затрат (вносить данные в КУДиР), а зачастую и физических показателей и любых объектов обложения налогами.

Данные вводятся в кассовую книгу кассиром, а каждый день по завершении трудовой смены он сдаёт деньги из кассы бухгалтеру, и тот её подписывает. Бывает, что ИП не нанимал ни первого, ни второго, тогда для осуществления денежных операций назначается работник, которого необходимо проинструктировать относительно его ответственности и прав.

Кассовая книга ведётся строго по правилам, а описки в ней разрешается исправлять лишь путём перечёркивания неверных сведений. Корректирующие средства использовать нельзя, зачёркивания и поправки должны быть проверены кассиром под роспись, который также пишет заявление о допущении ошибки, и бухгалтера.

На одни трудовые будни рассчитан один лист регистра, по завершении смены сведения подытоживаются, а остатки изымаются. Записи находят подтверждение в отчёте кассира.

На титульном листе указываются:

• Ф. И. О. владельца фирмы,
• срок, на протяжении которого предполагается вести журнал,
• ОКПО.

Лист журнала поделён на 2 части:

1. Страница с информацией об имевших место фискальных операциях.
2. Отчёт кассира об указанных операциях.

Лист должен быть разрезан по линии отрыва, первая его часть подшивается. К отчёту кассир прилагает первичный документ.

На каждой странице проставляет день, месяц, год заполнения и её номер. Незаполненные строки страниц помечаются буквой «Z». Внизу страницы должны прописываться данные о кассире и бухгалтере, чьи подписи стоят под записями.

Таблица: заполнение граф страницы кассовой книги

Ведение кассовой книги в электронном виде

Закон не запрещает заполнять кассовую книгу в электронном формате, если:

1. Сведения из электронного журнала в последствии переносятся на бумажные носители.
2. Данные кассовой книги заверяются посредством электронно-цифровой подписи (в таком случае бумажный вариант становится необязательным).

В первом случае действия по заполнению журнала не отличаются от обычного ведения кассовой книги, с той лишь оговоркой, что под конец рабочей смены кассир распечатывает лист и относит его на подпись бухгалтеру со всеми приходными/расходными ордерами, а по окончании календарного года распечатки прошиваются, скрепляются. Если ИП заводил печать, то ставится и оттиск печати.

Кассовую книгу при выполнении определённых условий разрешается вести в электронном формате

Второй случай подразумевает:

• защиту сведений путём установления пароля,
• защиту данных от потерь через копирование на резервный накопитель или сохранение на сервере,
• закрепление личной электронно-цифровой подписи за сотрудником, заполняющим кассовую книгу.

Никакие исправления в кассовой книге не разрешаются после того, как ответственное лицо поставит свою подпись.

Меры наказания ИП за отказ от подключения онлайн-кассы

В случае, если деятельность ИП не числится в списке освобождённых от обязательного применения онлайн-кассы, предприниматель обязан приобрести её и проводить фискальные расчёты через новую ККМ.

Штрафные санкции последуют при обнаружении следующих нарушений:

Для нарушителей предусмотрены различные меры наказаний:

• В случае отказа от подключения онлайн-кассы индивидуальный предприниматель будет оштрафован на сумму, составляющую до 50% выручки, не проведённой через новую ККМ, при этом минимальный размер денежного взыскания составит 10 000 рублей.

  Минимальный штраф для ИП за отказ от подключения онлайн-кассы составляет 10 000 рублей

• Если при проверке предприятия, в прошлом оштрафованного за неприменение онлайн-кассы, будет обнаружено, что новая ККМ по-прежнему не установлена, фирме могут запретить ведение коммерческой деятельности на протяжении 90 дней.

  При выявлении повторных нарушений, связанных с применением онлайн-кассы, предприятие могут закрыть на срок до 90 дней

• В случае обнаружения нарушений в отношении порядка регистрации или применения кассы, предприниматель получит предупреждение или выплатит штраф в размере 3000 рублей.

Видео: применение онлайн-касс - последние изменения в законодательстве

Онлайн-кассы стали обязательной частью осуществления коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями на упрощённом режиме налогообложения. Хотя установка современных ККМ и доставит некоторые неудобства в плане расходов, подключения интернета и регулярной проверки стабильности работы аппарата, в целом можно сказать, что покупка онлайн-ККМ станет выгодным приобретением для ИП, если только ранее не практиковалось сокрытие доходов в целях уклонения от уплаты налогов.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и прочие самозанятые лица ведут кассовые учет в упрощенном порядке, в связи с чем освобождены от оформления ряда документов и составления отчетности. В статье разберем порядок ведения кассовых операций для ИП в 2018 году.

В 2018 году требования к кассовой дисциплине самозанятых лиц остались прежними. Как в предыдущие годы, обязательства ИП по ведению кассовых операций зависят от системы налогообложения, используемой предпринимателем:

1. ИП на ОСНО обязаны вести учет кассовых операций в общем порядке, наравне с юридическими лицами. Эта позиция подтверждена в письме Минфина №ЕД-4-2/13338 от 09.07.2014 года.
2. «Упрощенцы», предприниматели на ЕНВД и на патенте вести учет кассовых операций не обязаны. Также от учета кассы освобождены ИП совмещающие ЕНВД и УСН.

Оформление кассовых документов

Для соблюдения контроля кассовой дисциплины субъектам хозяйствования следует руководствоваться Указом Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 года. На основании положений документа, самозанятые лица, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения, а также ИП-плательщики ЕНВД, вести кассовый учет не обязаны.

Таким образом, субъекты малого бизнеса освобождаются от следующих обязательств по оформлению кассовых операций:

1. Ведение кассовой книги. В ходе ведения деятельности ИП не обязан вести кассовую книгу, отражать в ней операции по приходу и выдаче наличности.
2. Заполнение кассовых ордеров . Приход выручки или иной наличности в кассу ИП не обязан сопровождать оформлением приходного кассового ордера. Выдача средств из кассы также не подразумевает обязательной выписки расходного ордера.
3. Определение лимита кассы . Так как предприниматель не ведет кассовую книгу, а, следовательно, не учитывает приход и расход средств в общем порядке, предусмотренном для юрлиц, соблюдать лимит кассы ИП также не нужно. Это значит, что сумма, которая может храниться в кассе ИП, законом не ограничена.

Использование наличности в кассе

Согласно упрощенным законодательным нормам, ИП вправе:

• приходовать наличность в кассу без ограничений и без оформления кассовых документов;
• выдавать средства подотчет, использовать для хозяйственных и прочих нужно практически без ограничений;
• перечислять наличность на банковские счета вне зависимости от предназначения таких счетов (личный, депозитный, целевой, т.п.).

Ввиду того, что ИП освобожден от обязательств по контролю лимита кассы, хранить средства (полностью или частично) на банковских счетах предпринимателю также не требуется. Решение о необходимости использования банковского счета остается на усмотрение предпринимателя.

Учет наличности в кассе

С одной стороны, освобождение ИП от ведения кассовых операций существенно облегчает предпринимателю жизнь, ведь самозанятый гражданин не обременен лишней бумажной волокитой, связанной с оформлением кассовых документов. С другой стороны, учет кассовых операций просто необходим для предпринимателей с большим денежным оборотом, ведь в таком случае ИП сложно контролировать поток наличности, поступающий от сделок.

Из вышесказанного следует, что предпринимателю все-таки следует вести кассовый учет, если:

• деятельность ИП подразумевает реализацию товара на нескольких торговых точках;
• в штате предпринимателя работают несколько сотрудников, каждый из которых имеет дело с наличностью;
• все или большая часть расчетов по договорам с поставщиками и подрядчиками осуществляется предпринимателем с помощью наличных средств.

Для организации учета наличности в кассе предприниматель может использовать унифицированные формы:

• кассовая книга (скачать здесь ⇒ );
• приходные и расходные кассовые ордера (скачать здесь ⇒ , ).

Также ИП вправе самостоятельно разработать порядок, согласно которого будет организован кассовый учет, используя при этом первичные документы и имеющиеся формы отчетности:

• сумму прихода выручки в кассу можно определять на основании копий кассовых чеков, выданных покупателю;
• при расчетах с поставщиками и подрядчиками, сумму расхода наличных средств можно суммировать согласно товарным накладным, актам выполненных работ.

Подчеркнем, что вышеописанный порядок кассового учета носит исключительно рекомендательный характер и может быть использован исключительно по усмотрению ИП. За фактически бесконтрольное распоряжение наличностью предприниматель оштрафован не будет.

Онлайн-кассы для ИП

В 2018 году вступили в силу законодательные изменения, согласно которым юрлица и предприниматели, ранее применявшие кассовую технику, обязаны перейти на использование онлайн-касс.

Онлайн-касса – это кассовый аппарат, который дополнен новыми функциями, среди которых:

• функция отправки электронной версии чека на электронную почту покупателю;
• дублирование чека оператору фискальных данных (ОФД), который, в свою очередь, передает информацию о продаже в ФНС;
• возможность использования QR-кода.

С 2018 года работать с онлайн-кассами обязаны предприниматели, работающие в сфере торговли, в общепите, а также ИП, которые занимаются реализацией товара посредством вендинговых аппаратов.

Обязательство по наличию онлайн-кассы предусмотрено только для предпринимателей, которые:

• реализуют товары (услуги) за наличные средства непосредственно конечному потребителю;
• имеют штатных работников, с которыми заключены трудовые договора, либо сотрудников, нанятых по договору подряда.

ИП, который работает самостоятельно, онлайн-кассу иметь не обязан.

Кассовая дисциплина ИП

Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели фактически освобождены от ведения учета кассовых операций, самозанятые граждане все-таки обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Подробнее – в таблице ниже.

Первичные документы

Отсутствие обязательств по ведению кассового учета не освобождает самозанятых лиц от учета операций на основании первичных документов.

«Упрощенцы», использующие налоговую схему «Доходы минус расходы 15%», обязаны вести учет доходов и расходов, суммы которых подтверждаются соответствующими документами:

• счета-фактуры;
• акты выполненных работ;
• товарные накладные.

Операции, отраженные в учете ИП, должны соответствовать условиям договоров, заключенных с контрагентам в соответствующем порядке.

Кассовая дисциплина ИП подчиняется общеустановленным правилам. Вместе с тем у кассовой дисциплины ИП есть свои особенности. Рассмотрим их.

Кассовая дисциплина: что это и чем она регламентируется

Кассовая дисциплина предполагает неукоснительное выполнение всех правил, установленных для проведения расчетов наличными денежными средствами. Выполнение этих правил так же обязательно для ИП, как и для юрлиц.

Если в деятельности ИП присутствуют такие операции с наличными деньгами, как выплаты заработной платы, расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, получение денег из банка и сдача их в банк, то даже при отсутствии наличной выручки он должен придерживаться правил кассовой дисциплины. Они установлены следующими документами:

• указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У;
• указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У

Формы документов, применяемых для оформления операций по кассе, и правила их заполнения содержатся в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.10.1998 № 88.

При получении наличной выручки возникает обязанность использования контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эта обязанность влечет за собой необходимость соблюдения дополнительных правил, установленных для применения ККТ и оформления документов:

• законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
• Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
• постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

ИП может не применять ККТ, если он:

• Оказывает услуги населению, используя при расчетах бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
• Работает на ЕНВД или ПСН и выдает покупателю любой документ, подтверждающий факт оплаты, кроме чека ККТ (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ).
• Ведет виды деятельности, при которых разрешено не применять ККТ, или осуществляет деятельность в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ)

Форму бланка строгой отчетности (БСО) ИП может разработать самостоятельно. Обязательные реквизиты БСО приведены в п. 3 Положения об осуществлении расчетов без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Основные положения кассовой дисциплины

Основные положения кассовой дисциплины, имеющие значение для ИП, сводятся к следующему:

• Операции с наличными деньгами оформляются приходным или расходным кассовым ордером (ПКО или РКО) непосредственно при их совершении. Все оформленные за день ПКО и РКО заносятся в кассовую книгу. При заполнении этих документов ИП, у которых нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), не заполняют графы со сведениями о счетах бухгалтерского учета.
• При получении наличной выручки должна применяться форма документа, принятая ИП: либо чек ККТ, либо БСО, либо любой документ, подтверждающий поступление оплаты от покупателя.
• Максимально возможная сумма расчетов наличными деньгами ИП с юрлицами или другими ИП составляет 100 000 руб. по одному договору. Расчеты с физлицами не ограничиваются.
• Для кассы устанавливается лимит остатка денег в ней на конец рабочего дня. Его ИП может рассчитать сам одним из 2 способов, приведенных в указании Банка РФ № 3210-У. Излишек денег должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи заработной платы (не более 5 рабочих дней).
• Цели расходования поступающей наличной выручки законодательно определены: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. Однако ИП могут брать из кассы деньги на личные нужды в неограниченных суммах.
• Если у ИП есть специально назначенный кассир, выдача денег под отчет осуществляется им по служебной записке, завизированной ИП. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или могут быть удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).

В отношении ККТ важны следующие обстоятельства:

• Наличие ее в Госреестре. При исключении из него ККТ может использоваться до окончания срока службы, который установлен ее производителем, но не больше 10 лет.
• Учет в ИФНС.
• Наличие фискальной памяти, защищенной от постороннего доступа.
• Исправность ККТ и правильность используемых настроек.
• Возможность печати всех предусмотренных кассовых документов.
• Наличие всех необходимых пломб и знаков.
• Техническое обслуживание у поставщика или в специализированном ЦТО.

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Изложенные выше положения кассовой дисциплины ИП могут использовать в полном объеме, но могут и применять в упрощенном варианте, который допускается указанием Банка РФ № 3210-У. Упрощение к ассовой дисциплины для ИП возможно в следующих вопросах:

• ИП, ведущие учет своих хозопераций в упрощенной форме (в книгах их учета), документы по кассе могут не оформлять.
• ИП могут не устанавливать лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня.

Проверка кассовой дисциплины ИП и ответственность

Проверку кассовой дисциплины ИП осуществляет ИФНС. Порядок этой проверки установлен приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н.

В зависимости от особенностей принятой ИП системы налогообложения и утвержденного им порядка ведения кассовых операций, возможны следующие нарушения, которые могут быть выявлены при проверке кассовой дисциплины ИП :

• неполнота и несвоевременность оприходования выручки;
• превышение установленного предела остатка кассы;
• несоответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в кассовой книге;
• превышение предела расчетов наличными;
• использование запрещенной, неисправной или несоответствующей установленным требованиям ККТ;
• невыдача кассовых чеков или БСО.

1-е из нарушений не будет иметь значения для ИП, работающих на ЕНВД и ПСН, для которых объем выручки не влияет на сумму уплачиваемого налога по виду деятельности. А факт возможного наличия 2-го и 3-го нарушений зависит от принятого ИП порядка ведения кассовых операций (полный или упрощенный).

При проверке кассовой дисциплины ИП проверяющие запросят:

• все документы, которыми оформлялись кассовые операции;
• отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ;
• документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ;
• документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО;
• учетные регистры хозяйственных операций;
• приказ на лимит кассового остатка;
• авансовые отчеты.

Также будет проведена проверка данных фискальной памяти ККТ и инвентаризация наличных денежных средств. Могут быть запрошены любые другие документы и пояснения, имеющие отношение к предмету проверки.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины определяется ст. 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Для целей применения этих статей ИП, согласно примечания к ст. 2.4 КоАП, приравнивается к должностному лицу. Соответственно, за нарушение кассовой дисциплины ИП может быть оштрафован в следующих случаях:

• при нарушении правил работы с наличными деньгами (превышение лимитов, неоприходование выручки) - на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;
• при неприменении ККТ (или применении ККТ, несоответствующей установленным требованиям) или невыдаче подтверждающего оплату документа - на сумму от 3 000 до 4 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Срок привлечения к административной ответственности ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому разовое нарушение может не иметь последствий. А вот многочисленные или неоднократные нарушения, скорее всего, явятся поводом для проведения досрочной выездной проверки.

Каждый предприниматель, бизнес которого связан с взаимодействием с клиентами в рамках обмена наличными денежными средствами, или, иными словами, с осуществлением кассовых операций, должен знать требования законодательства в этой сфере. Это, в первую очередь, необходимо, чтобы избежать штрафных санкций. Кассовая дисциплина ИП на УСН в 2019 году регламентируется Указом Банка России от 11.03.14 №3210-У, согласно которому предприниматели имеют ряд послаблений в вопросах кассового лимита, а также способах ведения учёта. Как правильно организовать кассовый учёт, что из себя представляют онлайн-кассы и какие штрафные санкции предусмотрены для нарушителей кассовой дисциплины.

Принципы упрощённой системы налогообложения основываются на поддержке и стимулировании развития малых предприятий и ИП с помощью снижения затрат на бухучёт, а также упрощения отчётности перед органами налоговой службы, понижение налоговой нагрузки. УСН заменяет несколько налогов одним платежом.

К преимуществам системы относятся:

• снижение платежей в бюджет;
• только одна декларация;
• упрощён бухучёт.

К недостаткам можно отнести:

• наличие критериев, которым необходимо соответствовать, чтобы сохранить право применения;
• если ИП утратил право применения, потребуется полностью восстанавливать учёт за весь период нахождения на УСН;
• невозможность работы с НДС;
• ограниченное число расходов на уменьшение платежа.

ИП на УСН должен:

1. Соблюдать кассовую дисциплину.
2. Выполнить требования по установке онлайн-кассы.
3. Осуществлять учёт полученной выручки и осуществлённых затрат (вносятся в КУДиР).

Если ИП не имеет наёмных сотрудников, на которых возложены обязанности по эксплуатации ККМ, предприниматель осуществляет все операции лично.

Применение в учёте и налогообложении упрощённой системы, не освобождает предпринимателей от соблюдения требований кассовой дисциплины. Несоблюдение карается штрафными санкциями.

Для ИП предусмотрен упрощённый порядок ведения кассовой дисциплины, который в то же время, имеет свои особенности. Так, не обязательно иметь , которая предназначена для учёта юридическими лицами наличных средств, поступающих в кассу и выдаваемых из неё. Однако, в связи с тем, что предприниматели имеют право выбирать режим налогообложения, каждый из них предусматривает строго фиксированный формат отчётности. Так, если форма налогообложения предусматривает ведение КУДиР, то заполнение кассовой книги не требуется.

Налоговые акты предусматривают список разрешённых оснований расхода наличных денег из кассы:

• приобретение товаров, услуг;
• личные нужды ИП, которые не связаны с потребностями бизнеса;
• заработная плата персоналу;
• выплаты социальной направленности, такие как, материальная помощь, пособия;
• под отчёт работникам;
• страховые выплаты по договору с физ. лицом, которое ранее произвело оплату страховой премии наличными;
• возврат за ранее приобретённые за наличные средства и возвращённые товары, не оказанные услуги.

Важно: расчёты наличными в рамках одного соглашения разрешены в пределах 100 тыс. р.

Без учёта подобного ограничения разрешено выдавать наличные на несколько целей:

• заработная плата;
• соц. выплаты;
• личные нужды ИП;
• под отчёт.

Предпринимателям необходимо определить документально мероприятия, нацеленные на сохранность наличных средств при осуществлении кассовых операций, а также хранении средств, их транспортировке. Помимо этого требуется установить порядок, сроки осуществления проверок фактического наличия денег.

Нормами законодательства предусмотрено осуществление движения наличных средств ИП в бездокументарном порядке. Однако отсутствие составленных РКО, ПКО увеличит риск возможности злоупотребления служебным положением персонала. Обоснован такой шаг только при отсутствии наёмных работников или партнёров по бизнесу.

Подтверждать полученную выручку при ведении учёта бездокументарным способом, возможно Z-отчётами (если используется ККТ), БСО ( бланки строгой отчётности). Выдачу зарплаты требуется оформлять платёжной ведомостью формы №Т-53 или расчётно-платёжной ведомостью формой №Т-49. Кассовая дисциплина для ИП в 2019 году в иных случаях является обязательным атрибутом.

Оформляются операции с наличными деньгами следующими бланками:

• приходный кассовый ордер;
• расходный кассовый ордер;
• кассовая книга;
• книга учёта денежных средств;
• платёжная, расчётно-платёжная ведомость.

Вышеперечисленные документы должны заверяться подписью предпринимателя, электронные документы – электронной. Проводить операции по кассе может кассовый работник, на которого возложены подобные обязательства. ИП может выполнять подобную функцию самостоятельно.

Если ИП имеет несколько кассиров в штате, один из них должен быть назначен старшим.

Если требуется выдать наличные под отчёт работнику на погашение хозяйственных расходов, важно сделать это правильно. Предпринимателю необходимо заранее определить список таких работников, максимальное ограничение по сумме, а также предельный срок для исполнения. Сотруднику необходимо в трёхдневный срок после завершения периода, выделенного на осуществление операций, подать авансовый отчёт и приложить к нему первичные документы, которые являются основанием осуществлённых расходов.

Контроль над исполнением кассовой дисциплины осуществляется органами налоговой инспекции. Немаловажную роль играет лимит кассы. Стоит отметить, что предприниматели имеют право не устанавливать никаких ограничений.

Государство не вводит ограничений по количеству ККМ, находящихся в эксплуатации ИП. Весь объём выручки, заработанной за смену, должен быть обязательно проведён через кассу. ИП должны будут перейти на применение онлайн-касс, целью которых является оперативная передача данных в ИФНС.

Аппараты, применяемые с 2019 года, должны обязательно соответствовать критериям:

• касса поставлена на налоговый учёт;
• на корпусе присутствует заводской номер;
• оборудована фискальным накопителем;
• имеет часы, отображающие реальное время;
• оснащены функцией проверки контрольного числа регистрационного номера ККТ;
• имеет функцию печати и передачи фискальных документов в электронном виде;
• оперативно выдаёт сведения об ошибках или нарушениях передачи данных фискальному оператору, а также иных неполадках;
• позволяет принимать информацию о размере платежа от платёжного терминала;
• не позволяет сформировать чек, который содержит свыше одного признака расчёта;
• позволяет напечатать двумерный QR-код на чеке (БСО);
• имеет возможность сформировать отчётность о текущем состоянии расчётов для оперативного предъявления инспектору;
• позволяет осуществить поиск любого документа по номеру, а также распечатать его и передать электронно.

Все модели, которые соответствуют требованиям, органы ФНС заносят в реестры ККТ, а также фискальных накопителей.

Использование онлайн-касс позволяет не заполнять:

• отчёт кассира;
• журнал кассира;
• журнал показаний счётчиков ККМ;
• акт возвращённых средств покупателям.

Стоит отметить, что эти документы не имели отношения к кассовой дисциплине. С приходом ККТ нового поколения, работа кассиров значительно упростилась.

Приходно-кассовые ордера хранятся 5 лет. Это позволяет избежать дополнительных издержек и различных рисков.

Кассовая дисциплина для ИП на ЕНВД имеет ряд особенностей. Так, не существует законов, обязывающих плательщиков вменённого налога использовать ККМ при работе с наличными средствами, при условии оформления бланка строгой отчётности (БСО). При этом выдача бланков может производиться ИП только при расчётах наличными.

В случаях, когда ИП на ЕНВД осуществляет расчёты наличными с юридическими лицами или иными ИП, ему необходимо использовать кассы, кроме случаев, предусмотренных ФЗ-54:

• реализация журнальной и газетной продукции (через киоски), а также сопутствующих им товаров, при условии, что доля продажи журналов и газет не меньше 50% от оборота. Учёт суммы выручки от основного товара и сопутствующего ведётся раздельно;
• реализация ценных бумаг;
• реализация проездных билетов кондукторами в транспорте;
• организация питания для учащихся и работников образовательных учреждений;
• реализация товара на ярмарках, розничных рынках, выставочных комплексах, а также иных ресурсах, предназначенных для торговли, кроме магазинов, киосков, автофургонов и др. объектов, находящихся здесь же, обеспечивающих показ и сохранность товаров;
• разносная торговля продукцией различных категорий;
• реализация мороженого через киоски, а также напитками на розлив;
• реализация кваса, молока, растительного масла, рыбы, керосина, овощей через автоцистерны;
• деятельность по приёму у граждан утильсырья, стеклопосуды (кроме металлолома, цветных металлов, драг. камней);
• деятельность по ремонту обуви, изготовлению ключей;
• услуги по оказанию ухода, а также присмотра за инвалидами, престарелыми, детьми;
• торговля изделиями, относящимися к народному художественному промыслу;
• распил дров, обработка огородов;
• услуги носильщика;
• сдача в аренду имущества на правах собственника.

Предприниматели, которые осуществляют деятельность в удалённых регионах и труднодоступных местах (что фиксируется соответствующими перечнями), вправе не применять ККМ при условии обязательной выдачи клиентам по требованию документов, которые подтверждают факт расчётов. Документ должен содержать наименование, порядковый номер, реквизиты ИП, подпись лица, который произвёл выдачу.

Стоит отметить, что непринудительный порядок применения ККМ для ИП на ЕНВД действует до 01.07.2018. После наступления этой даты, к предпринимателям, трудящимся в сфере торговли или общественного питания, применяющим труд наёмного персонала, будут предъявляться требования использования новых ККТ – онлайн-касс с фискальным регистратором. Правом не использовать онлайн-кассы наделены ИП на ЕНВД (исключением являются розница и общепит), а также тех предпринимателей, которые трудятся в сфере торговли розничной или общепита, не используя при этом труд наёмных работников.

Если ИП заключит с сотрудником трудовой контракт, то у него есть 30 дней на установку онлайн-кассы. Для этих двух категорий ИП установлена отсрочка на применение онлайн-касс до 01.07.2019.

Если осуществить установку, не дожидаясь предельного срока, то можно получить ряд преимуществ:

• удобство и простоту расчётов;
• упрощение инвентаризации;
• снижение числа ошибок продавцов;
• оперативность обслуживания клиентов;
• экономия на печати БСО;
• возможность предоставления чека покупателю с развёрнутой информацией о продавце, что повышает лояльность клиентов.

Помимо этого, ИП имеют право получить налоговый вычет 18 тыс. р. по каждой кассе. В сумму входят расходы на приобретение и установку.

За нарушение крайних сроков установки онлайн-касс будут применяться штрафные санкции. Чем раньше будет произведена установка, тем лучше для ИП.

Каждый предприниматель, в ходе финансово-хозяйственной деятельности осуществляющий расчёты с покупателями наличными или банковскими картами, обязан вручать клиентам чек из зарегистрированного согласно нормам закона кассового аппарата. Вести деятельность без кассового аппарата запрещено.

Чек выдаётся когда:

1. Кассиром реализован товар.
2. Клиенту оказана услуга.
3. Клиентом получена услуга, которую он ранее заказал.

Если вышеперечисленные операции осуществлены, а документ, подтверждающий покупку, не выдан клиенту, то на ИП будет возложен штраф. Осуществляя контрольную функцию, органы налоговой инспекции производят мониторинг расчётов с применением онлайн-касс, а также оценку полноты и достоверности предоставленных предпринимателем данных по выручке.

Нарушители будут наказаны согласно действующему законодательству:

• неиспользование кассового аппарата в случаях, регламентированных законом – штраф от ¾ от всей суммы операции без ККМ, но не менее 10 тыс. р.;
• использование ККТ, не соответствующей требованиям – 5-10 тыс. р.;
• нарушения в области регламента о регистрации, перерегистрации, снятии с учёта ККТ – 5-10 тыс. р.;
• электронный чек не направлен покупателю при использовании ККТ – 10 тыс. р.;
• покупателю не выдан чек – 10 тыс. р.

Законодательство предусматривает штрафные санкции и за превышение лимита ККМ. Под «лимитом кассы» подразумевается максимальное значение суммы наличности, разрешённой к хранению в кассе, сейфе к концу дневной смены. Требование введено Центробанком РФ.

Однако наличие кассовых излишков допускается в определённых случаях:

1. Выплата з/п или различного вида помощи, но не более чем 5 рабочих дней с момента снятия с расчётного счёта.
2. Операции с наличными средствами в выходные либо праздничные дни.

Помимо этого, законодательство позволяет не устанавливать лимит кассы ИП в 2019 году.

Для этого не требуется каких-либо дополнительных действий, достаточно соответствовать критериям:

• предельное число сотрудников за прошедший год (календарный) не более 100 человек;
• общая сумма дохода от реализованных товаров или выполненных услуг до 800 тыс. р. без НДС.

Если предприниматель не соответствует требованиям, перечисленным выше, то требуется установить лимит по кассе.

Расчёт осуществляется по формуле:

Лимит = НС: РП х ПС, где:

• НС – наличные деньги, поступившие в кассу за расчётный период, в рублях;
• РП – расчётный период, в котором осуществляется расчёт, в днях;
• ПС – временной промежуток между передачей наличных в банк, в днях.

Количество дней расчётного периода предприниматель устанавливает самостоятельно, но не более 92 рабочих дня. При этом должны учитываться только рабочие дни бизнеса, в противном случае сумма лимита будет завышенной. Сдавать наличность в банк ИП может не реже, чем один раз за 7 рабочих дней либо 14, если местонахождение точки далеко от офиса банка. За нарушение лимита по кассе предусмотрено наказание в виде штрафа 4-5 тыс. рублей.