Индивидуальный предприниматель при регистрации может самостоятельно выбрать режим налогообложения. Иногда предполагаемая деятельность делает более целесообразным применение упрощенного режима. Значит, следует выбирать УСН – упрощенную сдачу налоговых деклараций.

Что такое УСН

УСН – самый перспективный вариант получения налоговых отчислений, применяемый к ИП при соблюдении отдельных условий. При выполнении этих условий существенно экономятся время и объем средств.

Главным плюсом «упрощенки» является уменьшение налогового бремени на налогоплательщика. Сумма налогов меньше чем по ОСНО и это особенно значимо для бизнесменов начинающих.

Бесценна «упрощенка» и абсолютным сохранением всех кассовых операций, функционировавших до ее принятия. Все индивидуальные предприниматели, переведшиеся на УСН, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов, как это предусмотрено НК.

Как перейти

Перейти на УСН предприниматель может при соответствии таким условиям:

• среднее число штатных работников ИП за время отчетного периода не превышает ста человек;
• объем полученной прибыли не более шестидесяти миллионов рублей за год.

Когда за отчетный период прибыль предпринимателя превзойдет учрежденный предел, то право на УСН утрачивается.

С квартала, в котором случилось превышение, ИП обязан перейти к общему режиму налогообложения. То есть потребуется выплата всех установленных налогов без исключения.

Теряет право на употребление УСН и предприниматель, если цена имеющейся у него недвижимости более ста миллионов рублей.

При потере права на применение УСН предприниматель обязан проинформировать ФНС о переходе на новый режим налогообложения. Уведомление следует осуществить в пятнадцатидневный срок после завершения отчетного периода ( , НК).

Согласно НК не могут действовать на УСН такие ИП как:

• изготовляющие подакцизные товары;
• добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных ископаемых);
• осуществляющие деятельность, связанную с игорным бизнесом;
• переведенные на ЕСХН соответственно гл.26.1 НК (система налогообложения для сельхозпроизводителей).

Если предприниматель еще при регистрации решил, что будет использовать УСН, то следует об этом уведомить ФНС.

Для этого одновременно с подачей заявления о регистрации нужно подать заявление об использовании УСН. Предприниматель может использовать упрощенное налогообложение сразу после регистрации.

Подать заявление о применении УСН предприниматель вправе в течение тридцати дней с момента регистрации. Но законом не воспрещена одновременная подача заявки.

Если в течение положенного срока ИП не заявит о своем желании работать по упрощенной системе, то ему придется использовать общий режим налогообложения до следующего года.

Менять режим налогообложения можно единожды в год, в начале года. Заявление о переходе на упрощенку предоставляется в ИМНС. При этом применяется установленный законодательно бланк – форма 26.2-1.

Сроки

После подачи предпринимателем заявления о переходе на УСН в течение месяца оно должно быть рассмотрено. При этом заявитель получает официальное уведомление о переходе на режим УСН либо обоснованный отказ. При переходе на «упрощенку» возвратиться к общему режиму налогообложения в течение года не удастся.

Если работа на УСН покажется ИП неприемлемой, то вернуться на ОСНО можно только с 1 до 15 января. Именно этот период предусмотрен законом для смены режимов налогообложения.

С 1.01.2013 в силу вступили изменения, которые были внесены в гл.26.2 НК «Упрощенная система налогообложения».

Согласно НК желающий перейти со следующего года на упрощенку ИП обязан уведомить территориальное отделение ФНС не позже 31 декабря текущего года.

В НК сказано, что всякий новый зарегистрированный ИП волен перейти на УСН в тридцатидневный срок после регистрации.

При совпадении последней даты срока регистрации с выходным или праздничным днем крайним сроком считается последующий рабочий день.

Устанавливает, что ИП не уведомивший налоговые органы о переходе на УСН в положенный срок не вправе использовать упрощенный режим налогообложения.

Сколько стоит

Стоимость подачи заявления для перехода на УСН законодательно не установлена.

Обусловлено это тем, что при регистрации предприниматель платит госпошлину в 800 рублей. В эту сумму включены помимо прочего и расходы, касающиеся перехода на «упрощенку».

Что касается стоимости применения УСН, то таковая зависит от выбранного варианта. Допускает применение УСН 6% или УСН 15%.

Предпочтение разновидности УСН осуществляется на основании оценки рентабельности текущей или будущей деятельности.

Предпринимателям, работающим в сфере услуг, а также не несущих значительных расходов в процессе работы, более подходящим представляется применение УСН 6%.

Если ИП трудится в сфере торговли или работа связана с высокими затратами, то использовать лучше УСН 15%. В этой ситуации схема предполагает выбор налогооблагаемого объекта как «доходы минус расходы», налоговая ставка будет плавающей.

Когда предприниматель не может решить, какой вид УСН является более подходящим, можно использовать устоявшуюся формулу.

Так если в будущем планируется превышение расходов в количестве более 60% от доходов, то лучше выбирать УСН 15%. При отсутствии подобных расходов идеален УСН 6%.

Проще говоря, УСН 6% нужно выбирать, если на 100 рублей прибыли приходится 40 и более рублей расходов. Во всех прочих случаях нужно применять УСН 15%.

Переход на УСН после регистрации ИП

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения с другой применяемой системы детально регламентирован в НК. Согласно положениям данной статьи любой предприниматель вправе перейти на УСН. Основным требованием является соответствие установленным критериям.

Оформить переход на УСН дозволяется только в строго определенный срок. Для действующих предпринимателей этот период длится с 1 октября по последний день ноября.

Если заявление подано с соблюдением всех норм и ИП полностью соответствует требованиям, то с нового календарного года он может использовать УСН.

Перед подачей заявки о переходе на упрощенку нужно определить объект налогообложения – все доходы или доходы минус расходы. Сделать это может сам налогоплательщик, руководствуясь большей выгодой для себя.

Заявление подается в ФНС по месту регистрации ИП с использованием установленной формы. В заявлении указываются доходы за три первых квартала отчетного года.

Также нужно указать среднесписочную численность работников, основные средства в денежном эквиваленте, материальные активы, объект налогообложения.

Важно! Переход на УСН можно осуществлять только раз в год. То есть если ИП не успел подать заявление в положенный срок, то для смены режима ему понадобится ждать целый год.

Подавать заявление о переходе на упрощенку нужно только один раз. При изменении отдельных данных предпринимателя, например смене адреса регистрации ИП, переписывать документ не нужно.

Не требуется подача повторного заявления и при наступлении нового отчетного периода. Единожды поданное заявление позволяет применять УСН в течение всей деятельности ИП, если конечно условия работы не изменятся, и будут соответствовать нормам.

В каких случаях могут отказать

В некоторых случаях рассмотрение заявление о переходе на УСН может закончиться отказом. Откажут в применении упрощенного режима налогообложения если:

• налогоплательщик не отвечает требованиям, указанным в НК;
• специалисты ФНС допустили ошибку и неверно удостоверили возможность применения УСН.

Иных оснований для отказа ИП в употреблении УСН не имеется. Если основанием для отказа послужили любые другие обстоятельства, то это не является правомерным.

Законодательно установлены критерии ИП для использования УСН:

Внимание! Налогоплательщик может утратить право на употребление УСН. Это возможно в случаях, когда доходы ИП превысят установленный законодательно лимит.

На практике часто возникают обстоятельства, при которых налоговики отказываются принять заявление о переходе на УСН при регистрационной процедуре предпринимателя.

Мотивируется отказ тем, что налогоплательщику еще не присвоен номер госрегистрации и основной номер налогоплательщика. При этом якобы до окончания регистрации правоспособность ИП не наступила.

Однако в законе нет никаких ограничений по данному поводу. Подавать заявление о переходе на УСН разрешено сразу с пакетом документации на регистрацию. При рассмотрении подобных случаев в арбитражных судах, решение принимается практически всегда в пользу ИП.

Подавая заявление о переходе на УСН, налогоплательщик вправе составить данный документ в произвольной форме. Налоговые службы не вправе отказать в приеме такого заявления.

Однако чтобы избежать ненужных сложностей по причине недостатка данных или неверного толкования их лучше использовать утвержденный бланк заявления о переходе на упрощенный режим.

Видео: Регистрация индивидуального предпринимателя на УСН

Упрощенная система (УСН) является наиболее популярным налоговым режимом среди организаций малого и среднего бизнеса, а также ИП. Широкое использование УСН объясняется простотой ведения учета и низкими налоговыми ставками (6% и 15% в зависимости от выбранного режима). Перейти на УСН может как вновь созданное предприятие, так и действующая организация. Для перехода на «упрощенку» организация обязана подать уведомления в орган фискальной службы. Как составить уведомления, в какие сроки и каким способом оно подается – ответы на эти и другие вопросы мы дадим Вам сегодня.

Кто может перейти на УСН?

Использовать упрощенный режим могут как юрлица, так и индивидуальные предприниматели. Если Вы – руководитель ООО (или ИП) и собираетесь перейти на «упрощенку», то Вам необходимо соблюсти следующие условия:

• Среднее число работников, которые числятся в Вашей компании, не может быть больше 100 (применяется средний показатель за год);
• Предельно допустимый доход фирмы по итогам года – 60.000.000. Данный показатель нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор, который в 2016 зафиксирован на уровне 1.329. То есть максимальный доход – не более 79.740.000 руб.;
• Стоимость основных средств Вашей компании ограничена показателем 100.000.000 руб. (определяется за вычетом износа);

Если Вы ведете свою деятельность в сфере азартных игр, занимаетесь страховой или банковской деятельностью, то использовать УСН Вы не можете в любом случае, даже, если показатели Вашей деятельности удовлетворяют вышеуказанным критериям. Бюджетные организации и компании с иностранным капиталом также не могут использовать упрощенный режим.

Если Вы зарегистрированы как ИП и производите подакцизные товары или занимаетесь добычей и реализацией полезных ископаемых, то использовать «упрощенку» Вам также законодательно запрещено.

Пример

По итогам 2016 года ООО «Факториал» получило доход в сумме 68.118.320 руб. Среднегодовое число работников «Факториала» – 89 человек. «Факториал» имеет на своем балансе основные средства, остаточная стоимость которых составляет 22.214.720 руб., а также недвижимость (главные офис, производственные цеха, складские помещения) – учетная стоимость за вычетом износа 91.650.800 руб.

«Факториал» не может использовать упрощенный режим, так как остаточная стоимость всех ОС (22.214.720 руб. + 91.650.800 руб. = 113.865.520 руб.) превышает установленный предельный показатель (100.000.000 руб.).

Подача уведомления о переходе на УСН: форма, порядок и сроки

Процедура перехода на упрощенный режим очень проста. Все, что Вам нужно сделать – это подать уведомление в налоговый орган.

Форма уведомления о переходе на УСН

Заявление о переходе подается на бланке в установленной форме (26.2-1). Форма содержит следующую основную информацию:

• Данные о Вас как о налогоплательщике (наименование – для юрлиц, ФИО – для ИП, код ИНН);
• Код налогового органа, принимающего заявку;
• Пометка, с какого периода осуществляется переход (зависит о того, является ли организация действующей или вновь созданной);
• Что Вы выбираете в качестве объекта налогообложения (ставка 6% для схемы «доходы»и 15% для схемы «доходы минус расходы»);
• Показатель дохода, полученного по итогам отчетного года;
• Данные об остаточной стоимости ОС;
• Информация о лице, подающем заявку на переход. Этим лицом можете быть Вы лично или Ваш представитель, действующий на основании доверенности;
• Данные о факте приема уведомления представителем налоговой службы (дата регистрации, ФИО ответственного лица).

Форму заявки можно скачать на сайте ИФНС (или на прочих интернет-ресурсах) или получить в органе фискальной службы, отправившись туда лично.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Срок предоставления заявки о переходе зависит от того, является ли Ваша организация (или ИП) вновь созданной, или Вы решили сменить режим (например, перейти на «упрощенку» с общей системы). Если Вы только зарегистрировались, то заявить о переходе на УСН можно не позже 30 дней после регистрации. В таком случае в заявке в графе «переходит на УСН» необходимо поставить «2». Уведомление лучше подавать вместе с прочими документами о регистрации – так Вы будете уверенны, что все бумаги переданы полностью и в срок. Тем, кто не успеет предоставить в ИФНС заявку о переходе, следует понимать – в таком случае для них будет автоматически избрана общий режим налогообложения.

В случае, если Вы решили сменить режим, то подача заявки осуществляется до конца текущего года (до 31.12). При заполнении формы в графе «переходит на УСН» необходимо указать «1». К примеру, в 2016 году Вы использовали общий режим, но, согласно основным показателям, имеете право перейти на «упрощенку». Заявление на переход Вы должны передать в фискальную службу до 31.12.2016. УСН будет применяться с 01.01.2017.

Как передать уведомление в ИФНС (вместе с подтверждающими документами!)

Для перехода на упрощенный режим Вам нужно подать заявку в местный орган налоговой службы (для юрлиц – по месту регистрации, для ИП – по месту жительства). Стоит помнить о том, что к заявке о переходе нужно приложить документы, подтверждающие указанную в уведомлении информацию (например, инвентаризационную ведомость – для подтверждения остаточной стоимости ОС на отчетную дату).

Подать заявку на переход Вы можете одним из удобных для Вас способов, например:

Возможна ситуация, когда при подаче заявки Вами была использована форма старого образца. Возникает вопрос: имеет ли фискальная служба право не принять уведомление и отказать Вам в переходе на УСН и автоматически считать Вас плательщиком налога на общих основаниях? По нашему мнению, ФНС обязана принять уведомление, даже если оно составлено в устаревшем формате. И вот почему:

• для новых организаций заявка на переход УСН является уведомительной, поэтому налоговая не имеет права принимать решение о режиме налогообложения компании;
• НК в данном случае не содержит норм, согласно которым фискальная служба определяет режим налогообложения для организации (или ИП);
• в рамках НК налоговая не может не принять уведомление о переходе на УСН.

В случае, если Вам было отказано в переходе на УСН по причине составления устаревшего бланка, знайте, что Вы имеет все основания отстоять свои права в суде, подав иск на действия местной налоговой службы.

Учет в переходном периоде

Много вопрос возникает относительно особенностей учета в переходном периоде. Для подробного изучения ситуации рассмотрим пример.

Между ООО «Фаворит» и АО «Кремний» заключен договор аренды складского помещения:

• срок аренды 01.01.15 – 31.12.17;
• сумма оплаты – 814.741 руб. (за три года);
• оплата перечислена 18.12.14 (дата заключения договора).

В 2014 «Фаворит» использовал общий режим, с 01.01.15 перешел на «упрощенку» (схема «доходы минус расходы»).

Для корректного отражения операций и расчета налога бухгалтер «Фаворита» должен ежемесячно уменьшать сумму, с которой рассчитываетсяединый налог (база). Уменьшение необходимо производить на сумму 22.632 руб. (814.741 руб. / 36 мес.).

Вопрос – ответ

Вопрос: ООО «Гладиатор» использует ОСНО. С 2017 «Гладиатор» решил перейти на «упрощенку». Должен ли бухгалтер «Гладиатора» оформлять документы для снятия с режима ОСНО?

Ответ: Нет, для перехода с ОСНО на УСН сниматься с учета не нужно. Заявку о снятии с учета нужно подавать тем организациям, которые использовали патент или «вмененку».

Вопрос: ИП Скворцов С.Д. ведет свою деятельность в сфере мелкобытовых услуг. Может ли Скворцов совмещать «вмененку» и УСН.

Ответ: Да, законом разрешено совмещение данных режимов, также как и ПСН (патент) + УСН.

Вопрос: ИП Голованов Г.Л. отправил в ИНФС заявку о переходе на УСН с января 2016. Какое-либо уведомление от фискальной службы о том, что Голованом может применять «упрощенку», предприниматель не получил. Может ли Голованов использовать упрощенный режим с 01.01.16?

Ответ: Да, законом не предусмотрено, что фискальная служба должна уведомлять налогоплательщиков о переходе на УСН. Если Голованов заполнил документы правильно, подал их в срок и в полном объеме, то считается, что с 01.01.16 он может использовать «упрощенку».

НК РФ при определенных условиях для некоторых налогоплательщиков предусматривает возможность использования льготной системы налогообложения УСН. В настоящее время это самый популярный режим среди хозяйствующих субъектов, отнесенных к малому бизнесу. Чтобы применять его надо в ИФНС подать заявление на УСН по форме форма 26.2-1.

Законодательство устанавливает порядок перехода на и какие должны соблюдаться критерии. Переход на УСН возможен при регистрации субъекта и с других режимов. Однако, в любом случае нужно учитывать ограничения, определенные НК РФ.

При регистрации ИП или ООО

Нормы права предоставляют возможность подавать заявление на УСН вместе с регистрационными документами в момент постановки на учет налогоплательщика в ИФНС.

Внимание! Заявление на УСН при или при открытии ООО лучше всего пожать вместе с учредительными документами. Либо в течение 30 дней с момента получения документов о государственной регистрации.

Если вновь организованная компания или предприниматель не предоставили заявление и в течение 30 дневного срока, то они автоматически переходят на общую систему налогообложения. При этом перейти на УСН можно будет только лишь с начала нового года.

Также необходимо учитывать, что при таком переходе на упрощенку соблюдение критериев ее применения (численность, размер выручки и стоимости основных фондов) обязательно, даже если в самом начале они и не проверялись. Как только они будут превышены, необходимо будет сразу же в установленные сроки уведомить ИФНС об этом и осуществить переход с УСН на .

Сроки перехода, если заявление подается не при регистрации ООО или ИП

Действующие налогоплательщики имеют право сменить текущий режим налогообложения подав заявление о переходе на УСН в установленные законом временные рамки.

Внимание! Срок подачи заявления на УСН – до 31 декабря года, который предшествует году начала применения УСН.

Таким хозяйствующим субъектам надо помнить, что они должны соблюдать критерии перехода на эту систему.

• стоимость основных средств;
• а также самый главный критерий - сумму поступившего дохода за 9 месяцев этого года.

Затем их надо обязательно сравнить с указанными в НК РФ нормативами, и только после этого подать в налоговую заявление о смене режима на упрощенную систему налогообложения.

Переход с других налоговых режимов

Спецрежимники, применяющие ЕНВД, а для предпринимателей еще и ПСН, могут совместно с этими режимами для определенных видов деятельности использовать УСН. Такое возможно, если на ЕНВД или ПСН находится несколько видов деятельности, но есть еще и другие осуществляемые предприятием направления работы.

Возможна также смена систем с ЕНВД и ПСН. Но здесь также нужно соблюдать установленные законодательством сроки. В этом случае для избежания двойного налогообложения следует своевременно подавать соответствующие заявления о применении режимов, а также вести раздельный учет показателей деятельности.

Чтобы осуществить переход на УСН налогоплательщик должен заполнить и подать либо лично, либо через систему электронного документооборота заявление установленной формы. Бланк можно приобрести в типографии, но лучше всего для его заполнения использовать специализированные программы и интернет-сервисы на различных сайтах.

Бланк и образец заполнения заявления на УСН

Образец заполнения заявление о переходе на УСН

Рассмотрим на примере, как правильно оформить заявление форма 26.2-1.

В верхней части бланка проставляется код ИНН фирмы или предпринимателя. Для этого поле содержит 12 пустых клеток. Поскольку у компаний ИНН занимает 10 знаков, то последние две клетки, которые останутся пустыми, нужно прочеркнуть.

На следующем шаге в поле необходимо внести код налоговой службы из четырех знаков, куда подается заявление на упрощенку.

Указанный в нем код показывает, в какой именно момент времени хозяйствующим субъектом производится переход:

• «1» указывается тогда, когда документ подает вместе с остальными документами на регистрацию фирмы или ИП;
• «2» проставляют компания или предприниматель, которые снова открывают деятельность после ранее выполненной ликвидации;
• Также код «2» должны ставить те, кто производит переход с вмененки на упрощенку;
• «3» записывают те субъекты, которые переходят на упрощенку с любой другой системы, кроме вмененки.

После этого в большом поле нужно записать полное наименование компании, как это сделано в учредительных документах, либо полные Ф.И.О. предпринимателя по паспорту либо любому иному документу, подтверждающему личность.

бухпроффи

Важно! Данное поле необходимо заполнять по следующим правилам. Если записывается название фирмы, то оно вносится одной строчкой. Если же заявление подается на предпринимателя, то каждая часть его Ф.И.О. записывается с новой строки. В каждом случае все клетки, которые останутся пустыми, необходимо прочеркнуть.

Код следующего поля будет определять, в какой именно период времени происходит переход на упрощенку:

• Код «1» указывают те субъекты, которые выполняют переход с 1 января будущего года;
• Код «2» должны проставить те фирмы и предприниматели, которые подают заявление при первой регистрации субъекта, либо повторно после его ликвидации и нового открытия;
• Код «3» нужно записать тем субъектам, кто вынужден перейти с вмененки на упрощенку. В этом случае рядом также необходимо указать месяц, с которого будет выполняться такой переход.

В следующей графе проставляется код, соответствующей выбранной системе УСН:

• Код «1» указываю те, кто решил производить определение суммы налога исходя из полученного дохода;
• Код «2» записывают те субъекты, кто будет выполнять расчет налога по доходам, уменьшенным на понесенные расходы.

В данные графы необходимо внести размер дохода, который субъект получил за 9 месяцев года, когда оформляется заявление, а также сумму остаточной стоимости ОС.

Если заявление в налоговую инспекцию подает уполномоченное лицо, то в графе ниже необходимо проставить количество листов, которые занимают подтверждающие его полномочия документы.

Бланк заявления в нижней части разделяется на два столбца. Податель заявления должен указывать сведения только в левом. В первую очередь, здесь необходимо проставить код лица, который подает документ в инспекцию – «1» – сам субъект бизнеса, либо «2» – его законный представитель.

После этого записывается полная информация о руководителе компании, предпринимателе либо представителе, указывается число и подпись лица, телефонный номер для контактов. Если имеется печать - то необходимо проставить и ее оттиск. Все клетки, которые останутся незаполненными после внесения информации нужно прочеркнуть.

Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в этой графе не нужно указывать еще раз свои ФИО. В поле ставится прочерк.

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « » - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

1. Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем .
2. Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). .

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? - платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

• «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
• «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

• для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
• для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.

Условия применения УСН для организаций и ИП

1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
   Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. - эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год - 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
   Обратите внимание : в 2017 году будет действовать новый лимит - 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример : в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2 , утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

(УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.

Зачем заявлять о переходе на УСН

УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.

При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.

ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.

Порядок заполнения:

• В блоке 1 необходимо указать ИНН физического лица.

Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.

• В блоке 2 нужно отразить код налогового органа, в который будет представляться заявление и признак налогоплательщика.

Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.

Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».

• В блоке 3 указываются полностью ФИО ИП, подающего указанный документ.
• В блоке 4 указывается код 2, в остальных ячейках ставятся прочерки.
• В блоке 5 отражается код, соответствующий виду выбранного объекта по УСН: «1 » – для объекта «Доходы» 6% и «2 »- для объекта «Доходы минус расходы» 15%.
• В блоке 6 указывается год подачи документа.
• В блоке 7 ставится код «1 » если уведомление подается сам будущий ИП и «2 » если его представитель.

Если ставится код «1 », то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.

Если ставится код «2 », то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.

Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.

Для ООО при первичной регистрации

Порядок заполнения:

• В блоке 1 ИНН и КПП не указываются, так как организации они пока не присвоены.
• В блоке 2 указывается код налогового органа, в который будет представлен пакет документов на регистрацию вместе с данным уведомлением, а также признак налогоплательщика.

Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2 », а не «1 », как в первом образце.