У ФНС есть беспрепятственный, в том числе дистанционный, доступ ко всем фискальным данным (ФД), содержащимся в базе операторов ФД, а также к другой официальной информации о компаниях и ИП. Это значит, что на основании имеющихся сведений налоговый орган может провести не только контрольную закупку, но и удаленную проверку соблюдения порядка применения ККТ.

Кроме того, сотрудники ФНС не обязаны предупреждать о дате начала кассовой проверки, также не предусмотрено ограничений и по частоте проведения таких проверок. Данные нормы не предусмотрены действующим законодательством. В частности на надзор за соблюдением порядка применения ККТ не распространяются нормы Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля.

Если вы ошибочно не зарегистрировали кассу в установленный срок либо как-то иначе нарушили порядок применения ККТ (например данные с вашей онлайн-кассы поступали непостоянно), в ваших интересах устранить все нарушения в кратчайшие сроки.Илья Антоненко

Илья Антоненко , аттестованный аудитор.

Кто обязан применять ККТ после 01.07.2018

Значительная часть компаний и ИП, которые изначально получили отсрочку, должны применять ККТ с 01.07.2018. Это касается в том числе и тех, кто получает оплату от физлиц в безналичном порядке без использования платежных карт, от иностранных физлиц за товары (работы, услуги), а также от сотрудников своей компании (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом применять ККТ необходимо и тогда, когда покупатель не предоставил данные о номере мобильного телефона или адресе электронной почты, то есть у компании или ИП нет никакой возможности выполнить требование закона о предоставлении чека покупателю в электронном виде.

На данный момент непонятно, в какой именно момент необходимо применять ККТ при получении безналичной оплаты. Позиция контролирующих органов по этому вопросу неоднозначна. Пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией. Как определить момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией — не ясно. Не добавляет ясности и указание, что ККТ применяется «с момента», а не «в момент». Таким образом, на сегодня возможны разные подходы к определению момента применения ККТ при получении безналичной оплаты от физлиц и организации. Нужно самостоятельно определить удобный алгоритм применения ККТ в такой ситуации исходя из уровня риска, который организация готова принять в случае спора с проверяющими.

Отметим, что в соответствии с поправками, которые в 54-ФЗ внес Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, организации и ИП вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 в следующих случаях:

• при осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа);
• расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
• при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
• при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Для того чтобы убедиться во вновь предоставленной отсрочке применения ККТ, нужно определиться с понятием «расчеты с использованием электронных средств платежа», к которым налоговики сейчас относят все формы безналичного расчета.

Что делать, если ошибочно не применяли ККТ

Штрафы за неприменение ККТ весьма суровы (см. п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), однако их можно избежать. Для этого организация или ИП, имеющая зарегистрированную ККТ, должна выполнить следующие действия до момента, когда налоговики узнали о факте неприменения ККТ (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ; письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899; табл. 4, 5, 30, 31 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@):

• устранить причину нарушения;
• пробить кассовый чек коррекции на каждую принятую (выплаченную) без применения ККТ сумму с указанием соответствующего признака расчета, а также реквизита документа, служащего основанием для формирования такого чека (например, служебной записки о факте неприменения ККТ при получении (выплате) средств);
• в течение трех рабочих дней с даты оформления чека коррекции сообщить в ИФНС, например через личный кабинет ККТ, подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции.

Когда используется отсрочка применения ККТ при оказании услуг населению и в момент оплаты физлицу не был выдан бланк строгой отчетности (БСО), необходимо дополнительно выдать БСО соответствующему физлицу. По нашему мнению, в данном случае этот шаг также необходим, чтобы избежать штрафа (см. п. 20 Положения о расчетах без применения ККТ, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

Если ФНС стало известно о нарушении в результате проверки, штраф все же будет выписан. ИП или компания, которая относится к малому и среднему бизнесу, может попробовать заменить штраф на предупреждение на основании ст. 4.1.1 КоАП РФ, если административное правонарушение совершено впервые, при этом не причинен вред или нет угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также нет имущественного ущерба ( КоАП, письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@).

Виктор Владимирович Бачурин ,
начальник отдела оперативного контроля УФНС России по Свердловской области

ФНС будет проверять

Мы, безусловно, будем проводить контрольную работу: сопоставлять имеющиеся у нас сведения по зарегистрированным ККТ с информацией о том, кто должен был зарегистрировать кассу до 01.07.2018, и проверять. Поэтому не ждите, когда к вам придет налоговый инспектор. Если нарушили порядок применения ККТ, купите, зарегистрируйте кассу и сформируйте чек коррекции.

В соответствии с примечанием к ст. 14.5 КоАП лицо, которое добровольно устранит правонарушение и уведомит налоговую службу об этом в письменном виде, не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ. Данная норма распространяется на ч. 2-4 и 6 ст. 14.5 КоАП.

Для индивидуальных предпринимателей на ПСН и ЕНВД, которые должны начать применять ККТ с 01.07.2019, есть дополнительная мотивация не затягивать с регистрацией ККТ. Они могут получить налоговый вычет в размере 18 тыс. ₽ за каждую кассу, зарегистрированную в установленный законом срок.

Пробили неправильный чек — наша шпаргалка вам поможет: « ».

Лычагина Светлана Михайловна ,
заместитель руководителя УФНС России по Ставропольскому краю

Порядок проведения проверок

Права и обязанности налогового органа при осуществлении надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ прописаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В приказах Минфина РФ от 17.10.2011 и № 132н и 133н отражены сроки и последовательность административных действий при контроле полноты учета выручки денежных средств, соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения, а также порядок взаимодействия налоговых органов с организациями и ИП.

Чтобы предотвратить нарушения и как следствие привлечение к административной ответственности, мы рекомендуем налогоплательщикам детально изучить нормы Федерального закона № 54-ФЗ, включая все изменения и дополнения.

Также напоминаем, что с 01.07.2018 необходимо осуществлять расчеты с применением ККТ при торговле такими непродовольственными товарами, как ковры и ковровые изделия, изделия из кожи и дерева, мебель, большинство видов одежды, компьютерное оборудование и др. (Распоряжение Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р, письмо ФНС России от 28.04.2017 № ЕД-4-20/8279@).

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Комментарий

Новый закон (далее - Закон № 192-ФЗ) расширил перечень случаев, при которых следует применять онлайн-кассу, и ввел новые льготы для пользователей. Причем некоторые виды деятельности освобождены от применения онлайн-кассы, а некоторым предоставлена отсрочка применения онлайн-кассы. Рассмотрим эти положения закона подробнее. Поправки вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением).

Кому отсрочили применение онлайн-кассы до 01.07.2019?

Закон предоставил многим пользователям отсрочку применения онлайн-кассы. Так, в соответствии с новыми нормами до 01.07.2019 онлайн-кассу можно не применять при (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ):

• расчетах с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов ЭСП);
• приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
• зачете и возврате предварительной оплаты (авансов);
• предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;

Напомним, что новые нормы уточнили обязанность применения онлайн-ККТ как при предоставлении, так и при погашении займов для оплаты товаров. Отсрочка полагается только тем, кто займы предоставляет. Лица, погашающие займы, обязаны применять онлайн-ККТ с момента вступления закона в силу, т.е. с 03 июля 2018 года.

• предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Кого навсегда освободили от применения ККТ?

Во-первых, навсегда от применения онлайн-ККТ освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1 , , , , , , 12-17 , 19-27 , , , , 34-36 , , 41-44 , 49-52 , 54-55 , 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ . В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения ККТ, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019 (см. таблицу со сроками перехода). Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше, ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 192-ФЗ).

Во-вторых, не нужно применять ККТ при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (пп. "б" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

В-третьих, без ККТ смогут работать библиотеки (за исключением частных) при реализации библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ, (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

В-четвертых, освобождены от ККТ услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

В-пятых, страховые агенты (не организации и не ИП), действующие от имени страховой организации (страховщика), могут не применять ККТ при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента ККТ применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

Вендинговая торговля

При осуществлении расчетов (за исключением расчетов в интернете) через торговый автомат теперь можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты) при условии, что на дисплее отражается QR-код (код обязателен с 01.02.2020, см. п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Льгота не применяется при продаже (пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

• подакцизной продукции;
• технически сложных товаров;
• товаров, подлежащих обязательной маркировке.

При этом необходимо наличие на корпусе торгового автомата легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Также можно применять онлайн-кассу вне корпуса торгового автомата.

Перевозка пассажиров (багажа)

При расчетах (за исключением расчетов в интернете) с использованием ЭСП с применением автоматических устройств для расчетов (например, валидатора) при оказании услуг по перевозке пассажиров (багажа, грузов, грузобагажа) можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты). При этом можно применять онлайн-кассу вне корпуса автоматического устройства для расчетов.

Как и в случае с вендинговой торговлей, необходимо наличие на корпусе автоматического устройства легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Напомним, что прежняя редакция закона предусматривает льготу для перевозчиков на общественном транспорте. До 01.07.2019 они могут не применять онлайн-кассу при продаже проездных документов (билетов, талонов) водителями или кондукторами в салоне транспортного средства (пп. "в" п. 5 ст. 1 , п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).

Какие прежние льготы изменили?

Закон скорректировал уже существующие льготы, рассмотрим эти изменения.

Не применять онлайн-ККТ смогут все кредитные организации при любых расчетах. Прежняя редакция закона позволяла им не использовать ККТ только в автоматических устройствах для расчетов (пп. "а" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

ККТ можно не применять в газетно-журнальных киосках при продаже газет и журналов только на бумажных носителях (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Ранее в норме не уточнялось, в какой форме они могут продаваться без ККТ. Теперь при продаже газет и журналов в электронной форме нужно выдавать (направлять) покупателю кассовый чек.

Освобождение от применения ККТ будет по-прежнему действовать при разносной торговле, однако не будет распространяться на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

В киосках без ККТ можно будет разливать не только безалкогольные напитки (как прежде), но и молоко, и питьевую воду (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Если же расчет происходит с помощью автоматического устройства, то при продаже безалкогольных напитков и молока ККТ следует применять, а при продаже питьевой воды - нет (пп. "ж" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

К числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме (без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме), отнесены не только те, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки (пп. "е" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

ККТ при расчетах между организациями и предпринимателями

Скорректированы положения п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, которые ранее позволяли не применять ККТ при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.

Теперь норма разрешает не применять ККТ при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением (пп. "з" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.

Поправки в закон о ККТ: что изменится в обозримом будущем, а какие законодательные корректировки уже действуют? Ответы на эти и другие животрепещущие вопросы - в нашем обзоре.

Изменения, вступившие в действие в июле 2018 года

Законодательство в сфере применения онлайн-кассовой техники постоянно изменяется. Последние корректировки вступили в действие совсем недавно. Актуальная редакция закона «О применении ККТ…» № 54-ФЗ - от 03.07.2018 - привнесла ряд изменений в порядок использования онлайн-касс бизнесменами, занимающимися различными видами деятельности. Причем поправки, внесенные в закон, касаются не только тех, кто пока еще планирует перейти на обновленную кассовую технику, но и тех, кто уже с ней работает.

Основные вопросы, которые освещены в обновленном законе:

• Более четко сформулировано понятие «расчеты».
• Отложен срок перехода на онлайн-технику для отдельных категорий налогоплательщиков.
• Некоторых бизнесменов освободили от ККТ.
• Определена обязанность применения онлайн-техники при погашении займов.
• Уточнены действия продавца при поломке фискального накопителя (ФН).
• Увеличен срок получения карточки регистрации.
• Изменены правила снятия кассового аппарата с учета в налоговой.
• Откорректированы обязательные реквизиты чека ККМ.

Рассмотрим данные нововведения более детально.

Онлайн-касса, наличные и безналичные платежи

Одно из наиболее важных изменений, закрепленных обновленной редакцией закона 54-ФЗ, заключается в следующем: из понятия «расчеты», определение которому дано в ст. 1.1 этого нормативного акта, исключена фраза «электронные средства платежа», вызывавшая ранее множество вопросов и споров.

Теперь под расчетами понимаются как наличные, так и безналичные платежи. В связи с этим скорректировалось и само название закона:

Изменения	Редакция от 03.07.2016	Редакция от 03.07.2018
Название закона	О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт	О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
Определение понятия «расчеты»	Расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.	Расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Это значит, что обязанность использовать онлайн-технику при продаже товаров или услуг возникает независимо от того, каким способом покупатели за них рассчитываются.

При перечислении средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя-ИП (или юрлица) кассовый чек пробивать не нужно.

Данное правило теперь закреплено и по отношению к авансовым платежам: если клиент (физлицо, предприниматель или компания) вносит предоплату наличными (или картой) в кассу, чек нужно пробить обязательно. При этом его можно отправить клиенту на e-mail или телефон в электронном виде.

Если же покупатель-гражданин внес безналичную оплату, не контактируя с продавцом, например, через оператора в банке или в интернет-магазине, пробить чек нужно не позднее, чем на следующий день (но до передачи товара), а также «вручить» его клиенту одним из следующих способов:

• отправить в электронном виде, если известны контакты покупателя;
• отправить бумажный вариант чека вместе с товаром;
• передать бумажный чек при ближайшем взаимодействии с клиентом.

Следующий нюанс, на котором нужно остановиться, касается ситуаций, когда физлицо требует продавца вернуть переплату за предоставленные услуги (их перечень приведен в подп. 2.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ) либо если производится зачет авансов, внесенных за эти услуги.

В этих случаях продавец вправе сформировать один кассовый чек (или БСО) с указанием данных обо всех подобных расчетах за период, не превышающий месяца: за день, неделю, декаду и т. д. Такой сводный документ будет передаваться налоговикам в целях контроля.

И последнее новшество, на котором стоит остановиться: к расчетам теперь отнесены предоставление и погашение займов, направленных на оплату товаров, работ, услуг (в том числе кредитование граждан ломбардами). Однако до 01.07.2019 при предоставлении таких займов гражданам, не относящимся к ИП, онлайн-ККТ разрешается не использовать.

Кто вправе использовать ККТ с 01.07.2019

Для некоторых бизнесменов новая редакция закона о ККТ перенесла срок установки онлайн-касс до 01.07.2019 года. Это касается спецрежимников, работающих на ЕНВД или ПСН и соответствующих следующим критериям:

Кого дополнительно освободили от обязанности применять кассовую технику

Согласно обновленному законодательству, расширен перечень хозсубъектов, имеющих право не использовать онлайн-ККТ. В него добавлены (ст. 2 закона 54-ФЗ):

1. Продавцы воды и молока в розлив.
2. Продавцы товаров через механические автоматы при расчетах исключительно монетами, например, при реализации жвачек или бахил. При этом обязательным условием является отсутствие возможности подключения аппарата к электрической сети, а также автономной работы от батарей или аккумуляторов.
3. Все кредитные организации.
4. Торговцы бумажных журналов или газет.
5. Разносная торговля на борту самолетов.
6. Реализация страховых полисов через граждан-агентов.
7. Компании, предоставляющие за плату парковочные места на дорогах общего пользования.
8. Библиотеки (за исключением частных), предоставляющие платные услуги.

Кроме того, разрешено не выдавать чек и не отправлять его электронный аналог покупателям:

• За перевозку грузов, пассажиров или багажа при расчетах посредством банковской карты, вебкошелька или иных средств электронных платежей;
• В случае продажи товаров (за исключением подакцизных и технически сложных) через вендинговые аппараты с нанесенным заводским номером. При этом с 01.02.2020 года данные устройства должны выводить на дисплей QR-код, чтобы покупатель мог отсканировать чек на свой смартфон.

Другие изменения в законе «О ККМ»

Обновленный закон предусматривает ряд иных нововведений:

• С 03.07.2018 года чек ККМ обязательно должен отображать QR-код.
• Для исправления ошибочных сведений в чеке следует использовать чек коррекции. Раньше законодатели рекомендовали пробивать чек с признаком «возврат прихода» и оформлять новый на приход.
• При ликвидации продавца больше нет необходимости представлять налоговикам заявление о снятии кассового аппарата с учета. Теперь это делается в автоматическом режиме на основании выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
• Увеличен срок выдачи карточки регистрации кассовой машины с 5 до 10 дней. Без нее применять ККМ запрещено.
• Разъяснены действия налогоплательщика при поломке фискального накопителя (ФН). Прежде всего, в течение 5 дней следует подать налоговикам заявление о снятии ККТ с учета либо о перерегистрации. Нерабочий ФН необходимо направить изготовителю на экспертизу. Если причиной поломки ФН является брак, то восстановленные сведения необходимо направить налоговикам в течение 60 дней с даты подачи заявления о снятии с учета.

Штрафы за некорректное применение ККМ

В соответствии с обновленным законом значительно расширился круг субъектов, обязанных применять онлайн технику с июля 2018 года. Следовательно, для них начинают действовать санкции за отсутствие кассовых машин и их некорректное применение.

Рассмотрим, какие штрафы ожидают компании и ИП, обязанные применять онлайн машины (п. 2-6 ст. 14.5 КоАП):

Вид нарушения	Величина штрафа
	На должностных лиц	На юрлиц
Неприменение ККМ	От 25% до 50% от суммы расчета без использования кассового аппарата, но не менее 10 тыс. руб.	От 25% до 100% от суммы расчетов без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
Повторное нарушение в виде неприменения ККМ, если совокупная сумма расчетов составила 1 млн руб. и более	Дисквалификация от 1 до 2 лет	Приостановка деятельности до 90 суток
Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям	От 1,5 до 3 тыс. руб.	От 5 до 10 тыс. руб.
Не представление сведений, запрошенных налоговиками
Невыдача кассового чека	2 тыс. руб. или предупреждение	10 тыс. руб. или предупреждение

Работа на устаревших ККТ контролерами приравнена к работе без кассовой техники (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602), за это тоже последует наказание.

Срок исковой давности по перечисленным выше нарушениям - 1 год с того дня, когда было совершена провинность (п. 1 ст. 4.5 КоАП).

Онлайн-кассы – 2018 в вопросах и ответах

На вебинарах и конференциях для малого бизнеса эксперты сервисов « » и « » отвечают на множество вопросов о переходе на онлайн кассы, о выборе техники и о правилах ее применения. Сегодня «Бухонлайн» представляет вам подборку их ответов на самые распространенные вопросы.

Когда можно не применять онлайн-кассу

Кто обязан применять онлайн-кассы в 2018 году?

• ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общественного питания.
• ИП на ЕНВД, которые имеют наемных работников и занимаются розницей или общепитом.
• ИП на ПСН, которые занимаются розницей и общепитом.

Надо ли применять онлайн-ККТ при безналичных расчетах?

Если расчеты производятся только с юрлицами или ИП через расчетный счет, то можно работать без онлайн-кассы.

Если расчеты с юрлицами, ИП или другими физлицами проводятся наличными или с помощью электронных средств платежа, то вам нужна ККТ. Вы можете использовать модель, которая не печатает бумажные чеки, а формирует только электронные.

Понадобится ли касса при торговле на рынке?

Юрлица и ИП могут работать без ККТ на розничных рынках, ярмарках, выставках и других территориях, отведенных для торговли. Однако из данного правила есть исключения. Те, кто подпадает под исключения, должны применять ККТ с 1 июля 2018 года. Перечислим эти исключения, а также обратим внимание читателей на то, что им посвящено письмо ФНС от 28.04.17 № ЕД-4-20/8279@ .

1. ККТ нужно применять, если вы торгуете в вышеперечисленных местах внутри магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест.
2. ККТ потребуется при торговле непродовольственными товарами, которые есть в перечне , утвержденном Правительством Российской Федерации.

Поясним на пример. Если вы торгуете в установленное на рынке киоске, то вам нужна онлайн-касса. Если ваше торговое место не обеспечивает показ и сохранность товара (то есть не относится к перечисленным исключениям), то онлайн-кассу можно не применять.

Можно ли выдавать БСО при оказании бухгалтерских услуг, или необходима онлайн-касса?

Если вы получаете плату за услуги на свой расчетный счет с расчетного счета ИП или организации, тоже можно работать без кассы.

В остальных случаях вы должны применять ККТ с 1 июля 2018 года, будь то оплата наличными или перевод на ваш расчетный счет. Отсрочку вы получить не можете, поскольку она дается только при оказании услуг населению, а не юрлицам.

Нужно ли печатать названия товаров в чеке?

ИП на спецрежимах могут не печатать в чеке названия и количество товаров или услуг до 1 февраля 2021 года (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Остальные организации, которые обязаны применять ККТ, должны печатать в чеке название и количество проданных товаров, ставку и сумму НДС, имя кассира и другие реквизиты, перечисленные в ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

Обратите внимание: выполнить все требования Закона 54-ФЗ к реквизитам в кассовом чеке можно с помощью сервиса « ». Сервис также обеспечивает передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД. Кроме того, «Контур.Маркет» интегрирован с сервисом для ведения учета и сдачи отчетности « », что позволяет быстро и безошибочно отражать данные о продажах в налоговом и бухгалтерском учете.

А как быть, если в чеке невозможно указать объем и список услуг или товаров, например, когда оплата вносится заранее?

Пример из розницы: поставщику вносится предоплата за партию товаров, точных перечень которых неизвестен.

Пример из сферы услуг: клиент вносит предоплату в салоне красоты на процедуры, точных перечень которых определится позже.

В описанных случаях выбивают два чека. Первый чек выдается при предоплате, в нем указывается признак «аванс» и сумма полученных средств. Второй чек выдается при конечном расчете, в нем содержатся все обязательные реквизиты, в том числе наименование товара или услуги, их количество, сумму оплаты без учета выплаченного ранее аванса (письмо Минфина от 10.07.17 № 03-01-15/43690).

Особенности техники и количество касс

Чем онлайн-касса отличается от кассы-калькулятора, кроме цены?

Онлайн-касса (ККТ) имеет фискальный накопитель (ФН) (носитель информации вроде флешки). Он шифрует информацию о кассовых операциях пользователя. ККТ умеет получать номенклатуру из товароучетной системы и печатать ее в чеке. ККТ обязаны применять все организации и ИП, если обратное не предусмотрено Законом 54-ФЗ.

Понятие касса-калькулятор применяется в двух значениях:

• ККТ, которая по внешнему виду напоминает калькулятор: кнопочная, не имеет интерфейса, с маленьким экраном или без него, имеет ФН, а значит, соответствует 54-ФЗ.
• любая касса, которую можно использовать вместо онлайн-ККТ, предусмотренной Федеральный законом по 54-ФЗ. Такая касса может не иметь ФН. При этом она печатает чеки, которые продавец обязан выдавать по требованию покупателя. Если у кассы есть ФН, то на кассе нужно настроить специальный режим, чтобы не фиксировать фискальные данные, пока срок для этого не наступил по закону.

Получить информацию о выборе техники и задать соответствующие вопросы можно будет на бесплатном вебинаре «Как выбрать контрольно-кассовую технику для бизнеса на ЕНВД и ПСН?». Вебинар состоится 28 марта в 11.00 (время московское).

Сколько касс придется купить при совмещении двух систем налогообложения?

Вы можете установить одну онлайн-кассу, но она должна уметь работать с двумя разными системами налогообложения. Например, кассовый модуль «Контур.Маркета» успешно работает с двумя системами налогообложения — модуль формирует два разных чека для товаров, реализованных по разным налоговым режимам.

При фискализации ККТ укажите обе системы, а при продаже — формируйте два чека.

Пример. Вы продаете моторное масло на УСН и жидкость для омывания стекол на ЕНВД. Формируете два чека: один для масла с указанием системы налогообложения УСН, второй для жидкости — с указанием ЕНВД.

Сколько нужно касс при нескольких видах деятельности?

Законодательство не запрещает применять одну кассу для нескольких видов деятельности или для продажи товаров по нескольким системам налогообложения.

Количество кассовых аппаратов зависит от количества торговых точек. Если оказание услуг и продажа товаров происходят в одной точке, можно использовать одну кассу. В одном чеке может быть указана только одна система налогообложения, а значит, продажа товара и оказание услуги должны выбиваться двумя разными чеками. При этом касса и установленное программное обеспечение (товароучетная система) должны уметь работать с несколькими системами налогообложения.

Нужна ли отдельная касса для пункта выдачи заказов интернет-магазина?

Интернет-магазины, которые получают оплату только электронными средствами платежа (ЭСП), должны применять онлайн-кассу с 1 июля 2018 года. Касса может не иметь чекопечатающего устройстваа (принтера чеков), но должна уметь отправлять электронный чек покупателю и в налоговую.

• Если в пункте выдачи сотрудник не принимает оплату, а только отдает заказы покупателю, вам достаточно одной ККТ.
• Если покупатель расплачивается за товар в пункте выдачи, здесь также должна находиться онлайн-касса. Кроме электронных чеков она должна формировать и бумажные.

Таким образом, можно использовать одну кассу и для электронных средств платежа, и для расчетов в пункте выдачи, если касса способна печатать бумажные чеки.

По этой же логике стройте работу с курьерами:

• Если товар уже оплачен, и курьер его только доставил, интернет-магазину достаточно ККТ, которая формирует электронные чеки;
• Если курьер привозит товар и берет за него деньги, он обязан сформировать чек на мобильной ККТ и выдать бумажный чек. То есть у курьера должна быть своя касса.

Напомним, что к электронным средствам платежа относятся платежные приложения для смартфонов и сайтов, электронные кошельки, клиент-банки и другие системы. (п. 19 ст. Закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Подключение к ОФД и регистрация кассы

Когда можно не подключаться к ОФД?

По общему правилу, к оператору фискальных данных (ОФД) нужно подключиться всем, кто использует онлайн-кассу. Не подключать кассу к ОФД и не передавать данные в налоговую можно лишь в том случае, если вы торгуете в местности, отдаленной от сетей связи . Данные о ваших продажах будет хранить фискальный накопитель. ФНС может потребовать предоставить эти сведения в инспекцию.

Нужна ли для работы с кассой электронная подпись?

Квалифицированная электронная подпись (КЭП) потребуется для работы с ОФД. Если вам разрешено использовать кассу в автономном режиме, то ни услуги ОФД, ни электронная подпись не понадобятся.

Еще КЭП нужна для регистрации кассы в личном кабинете на сайте налоговой. Если для регистрации кассы вы лично придете в ИФНС, электронная подпись вам не понадобится.

Как правильно подключить и зарегистрировать кассу?

Сначала нужно зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой и подключить к оператору фискальных данных (ОФД). Чтобы работать на сайте ФНС, вам потребуется квалифицированная электронная подпись, например подпись для отчетности или электронных торгов.

Алгоритм действий выглядит так.

1. Заключаете договор с ОФД, данные вашего оператора понадобятся при регистрации кассы в ФНС.
2. Регистрируете кассу на сайте налоговой nalog.ru через «Личный кабинет налогоплательщика»: в электронной форме заявления указываете адрес установки ККТ, модель ККТ и другие характеристики. Рекомендуем убедиться, что адрес вашей торговой точки есть в справочнике Федеральной информационной адресной системы (ФИАС, см. ifias.ru). Если такого адреса нет — обратитесь в администрацию района с заявлением о включении адреса в ФИАС.
3. После заполнения формы регистрации нажмите «Подписать и отправить».
4. Следите за статусом заявления по ссылке «Информация о документах, направленных в налоговый орган». Когда в столбце «Состояние» появится статус «Присвоен регистрационный номер ККТ», введите на кассе регистрационный номер и ИНН. Этот процесс называется фискализацией, ее нужно успеть провести в течение рабочего дня после присвоения ККТ статуса о номере.
5. В настройках кассы укажите параметры ОФД, которые вам сообщили при заключении договора с ОФД.
6. Ваша касса распечатает чек, который будет являться отчетом о регистрации.
7. Вернитесь в «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.ru, в столбце «Регистрационный номер кассы» нажмите на номер регистрации. Откроется карточка ККТ, нажмите «Завершить регистрацию».
8. В открывшемся окне укажите данные из отчета о регистрации ККТ, который касса напечатала во время фискализации. Нажмите «Подписать и отправить».
9. Налоговая пришлет вам карточку регистрации.
10. Подключите кассу к оператору фискальных данных, чтобы началась передача чеков в ФНС — зайдите в личный кабинет ОФД и укажите реквизиты кассы.

Программы для работы на кассе

Какие программы необходимы для работы онлайн-кассы?

У каждой ККТ есть программное обеспечение (ПО). Оно помогает кассе:

• понимать ваши команды;
• печатать в чеке названия и цены товаров, которые хранятся в электронном каталоге;
• отправлять информацию о продажах в налоговую;
• отправлять данные о продажах в товароучетный сервис (в нем хранится номенклатура), чтобы сервис показывал статистику, отчеты, товарные остатки.

Кассовое программное обеспечение устанавливается на устройство, с которым работает кассир: компьютер, планшет или POS-терминал. Еще есть программы-посредники, у каждой из которых разное назначение: драйвер ККТ, утилита по фискализации, службы операционной системы. Чтобы не вникать в эти тонкости, рекомендуем использовать товароучетную систему, у которой есть собственное кассовое ПО (например, нашу систему « »). В этом случае все вопросы по совместимости ПО, ККТ и источником номенклатуры уже решены.

Как загружать в кассу и менять цены на товары?

Вам нужен электронный каталог товаров, которые вы продаете. Он служит источником номенклатуры для кассы: данные о товарах поступают в кассовую программу и печатаются в чеке.

Более продвинутый источник — товароучетная система. В ней проще вести каталог, изменять цены, можно проводить инвентаризацию, приемку, списание и другие операции.

Есть локальные системы для учета товаров, их нужно устанавливать на компьютер. Есть облачные системы, такие как « ». Они не требуют установки, работать в них можно удаленно от торговой точки через интернет.

Источник номенклатуры отправляет данные на кассу также через интернет. Например, в «Контур.Маркете» для этого нужно нажать кнопку «Передать товары на кассы». Если цена продажи изменилась, отредактируйте ее в товароучетном сервисе и нажмите кнопку для обновления номенклатуры на кассе.

Нарушения и штрафы

Что будет, если не подключить кассу до 1 июля 2018 года?

Как избежать штрафов при отключении доступа в интернет?

Если интернет отключился, вы можете продолжать торговлю. Касса сохранит все фискальные данные и отправит их в ФНС, как только появится интернет. Разрешенное время работы кассы без связи с интернетом — 30 дней.

Проверьте, входит ли ваш населенный пункт в список местностей, отдаленных от сетей связи . Если входит, вы можете применять онлайн-кассу в автономном режиме, который устанавливается во время первичной настройки кассы. С этой настройкой ваша касса будет записывать фискальные данные, но не станет отправлять их в налоговую.

Кроме термина «местности, отдаленные от сетей связи» есть понятие «труднодоступные местности» — это населенные пункты, где разрешено вообще не применять онлайн-кассу, но продавцы обязаны выдавать покупателю документ, подтверждающий факт расчета. Список населенных пунктов, где разрешено не применять ККТ, утверждают органы власти субъектов РФ. В документе о приеме денежных средств должны быть реквизиты, перечисленные в абзацах 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Можно ли зарегистрировать кассу по одному месту, а торговлю вести в палатке в разных городах указанного региона?

Зарегистрировать ККТ можно в любом отделении ФНС России и подключить к любому оператору фискальных данных. Но при регистрации нужно указать именно тот адрес, где будут производиться расчеты с покупателем. Применение ККТ в другом городе будет считаться нарушением п. 1. ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ.

Онлайн-кассу можно использовать не по месту регистрации, если ваш бизнес подпадает под определение «развозная торговля». В таком случае при регистрации кассы в ФНС укажите, что ККТ используется для развозной торговли. В графу «Адрес расчета» впишите юридический адрес организации, в графу «Место расчета» — наименование и номер транспортного средства, в котором используется касса.

Штрафуют ли за ошибку при пробивании чека?

Если ошибка исправлена в соответствии с регламентом кассовых операций, то санкций, скорее всего, не последует.

Давайте посмотрим, как можно исправить типичные ошибки.

Пример 1. В чеке указан тип расчета «наличные», а покупатель оплатил товар банковской картой или наоборот.

Отмените расчет, напечатав чек с признаком «возврат прихода», а затем сформируйте чек с признаком «приход». Если ошибку обнаружили на следующий день, выполните эти же действия и составьте объяснительный документ. В нем опишите ситуацию и свои действия. Сохраните объяснительную записку на случай проверки.

Пример 2. Кассир по каким-то причинам не отбил чек, а значит сумма по чекам меньше, чем сумма выручки за день .

Сформируйте чек коррекции. Сначала составьте документ с указанием даты, времени и причины расчета без применения ККТ. В документе поставьте номер и дату. Сформируйте на кассе чек коррекции с суммой, которая не была учтена на кассе. В чеке укажите: признак расчета «коррекция прихода», тип коррекции «самостоятельная операция» и основание для коррекции — дата, номер и наименование документа, который вы составили перед формированием чека коррекции.

Как пробивать возврат товара?

В чеке нет адреса магазина или фамилии кассира: является ли это нарушением?

Да, это нарушение порядка применения ККТ. Наказание за него предусмотрено п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Нарушителю грозит административное предупреждение или штраф. Для должностных лицам и ИП штраф составит от 1,5 до 3 тыс. рублей, для организаций — от 5 до 10 тыс. рублей.

Как сэкономить на покупке техники: налоговый вычет

Как оформить налоговый вычет на кассу?

ИП на ПСН и ЕНВД могут уменьшить налог на сумму, потраченную на онлайн-кассу, необходимого программного обеспечения, услуг по настройке ККТ, в том числе затраты на модернизацию касс. Подробнее об этом см. « ». Обратите внимание: аренда ККТ не подпадает под вычет.

Сумму налога можно уменьшить не более чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр кассовой техники из реестра ККТ. Если в вашей розничной сети десять торговых точек с десятью кассами, вычет можно получить на покупку каждой из них.

Вычет оформляется на основании налоговой декларации для ЕНВД и уведомления об уменьшении суммы налога для ПСН. Однако действующая форма декларации не имеет раздела, в котором можно было бы отразить затраты на внедрение кассовой техники.

О том, как «временщикам» преодолеть данный казус и заполнить декларацию, ФНС недавно рассказала в письме от 20.02.18 № СД-4-3/3375@ (см. « »).

Налоговики предложили временное решение: учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ только в строке 040 Раздела 3 декларации. Сумма налога не может иметь отрицательное значение.

Пример 1. ИП с сотрудниками уменьшает сумму налога на сумму страховых взносов за сотрудников и за себя (в пределах 50% от суммы налога). Оставшуюся сумму нужно уменьшить на расходы по приобретению ККТ в пределах 18 000 на каждую кассу. Единый налог можно уменьшить до 0 руб.

Пример 2 . ИП без сотрудников уменьшает налог на уплаченные взносы за себя. После этого он вправе уменьшить сумму налога на ККТ в пределах 18 000 на каждый экземпляр. Единый налог можно уменьшить до 0 руб.

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Шаблон пояснительной записки есть в приложении к письму ФНС России от 20.02.18 № СД-4-3/3375@ .

Для ИП на ПСН форма уведомления об уменьшении суммы налога еще не утверждена. Поэтому уведомить налоговую об уменьшении суммы налога можно в произвольной форме. Например, написать заявление. В заявлении укажите следующие сведения:

• ФИО и ИНН предпринимателя;
• номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога;
• сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
• модель и заводской номер ККТ (смотрите на обратной стороне кассы и в паспорте ККТ);
• сумма расходов по приобретению ККТ. Если касса несколько, укажите общую сумму, но не более 18 000 руб. за один экземпляр.

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском»

В 2016 году перейти на новый порядок применения контрольно-кассовой техники можно добровольно. Но в соответствии с изменениями законодательства достаточно скоро практически все налогоплательщики должны будут перейти на онлайн-кассы в обязательном порядке. Кто должен перейти на новые ККТ в следующем году, а кто может подождать до 2018 года?

Кто должен перейти на новые ККТ в 2017 году

Для большинства компаний и предпринимателей переход на новую кассовую технику произойдет уже с 2017 года. Напомним, что по общему правилу контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами необходимо выдать кассовый чек. В некоторых случаях организация или предприниматель должны выдать бланк строгой отчетности. Это относится к случаям, когда компании или предприниматели могут не применять ККТ.

Но сам переход на новую технику будет также поэтапным.

Первый этап предусмотрен для вновь вводимых в действие кассовых аппаратов Такие аппараты должны передавать данные онлайн уже с 1 февраля 2017 года;

Второй этап устанавливается для старой техники. Если такая техника зарегистрирована до 1 февраля 2017 года, то ее можно будет использовать только до 1 июля 2017 года. За это время нужно будет модернизировать такую технику, если модель относится к тем моделям, которые возможно усовершенствовать.

Кто может подождать до 2018 года

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут повременить с применением новой контрольно-кассовой техники .

1. Это индивидуальные предприниматели, которые применяют:
   • патентную систему налогообложения;
   • единый налог на вмененный доход.

   По требованию покупателя до 2018 года нужно будет выдавать документ, подтверждающих получение денежных средств. Это может быть: товарный чек, квитанция, бланк строгой отчетности.

   В таком документе должны содержаться следующие реквизиты:

   • наименование документа;
   • порядковый номер документа, дата его выдачи;
   • наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
   • идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
   • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
   • сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
   • должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.
2. Это организации и ИП, которые выполняют работы или оказывают услуги населению.

Конечно, не применять ККТ могут не все компании и предприниматели, оказывающие услуги. Необходимо соответствие видов деятельности установленным законодательно. Так, к вышеуказанным видам деятельности относятся:

• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации
• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков, в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом;
• торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
• ремонт и окраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Данные лица должны вместо чека выдать бланк строгой отчетности.

Порядок выдачи бланка строгой отчетности регулируется Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 15.04.2014) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

Алгоритм действий следующий.

Уполномоченное лицо организации (индивидуальный предприниматель):

• заполняет бланк документа за исключением места для личной подписи (при наличии такого реквизита);
• получает от клиента денежные средства;
• называет сумму полученных денежных средств и помещает их отдельно на виду у клиента;
• подписывает документ (при наличии места для личной подписи);
• называет сумму сдачи и выдает ее клиенту вместе с документом, при этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно.

Бланк строгой отчетности должен иметь следующие реквизиты:

• наименование документа, шестизначный номер и серия;
• наименование и организационно-правовая форма (для организации); фамилия, имя, отчество (для индивидуального предпринимателя);
• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
• стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
• дата осуществления расчета и составления документа;
• должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
• иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Кто может не применять ККТ и после 2018 года

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Для того, чтобы не применять ККТ, нужно работать и осуществлять расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Данные местности устанавливаются органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

В этом случае также необходимо выдавать покупателю по его требованию документ, подтверждающий факт расчетов.

В документе должны быть указаны:

• наименование документа;
• порядковый номер документа;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя-пользователя;
• идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета;
• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
• форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту).

В заключение необходимо отметить, что число компаний и предпринимателей, даже находящихся в отдаленных районах страны, будет сокращаться с каждым годом. Поэтому, чем быстрее компания или предприниматель введут у себя новую ККТ, тем лучше. Ведь во всех нововведениях есть не только отрицательные, но и положительные стороны.