Для выявления объема и источников формирования финансовых резервов необходимо провести финансовое планирование деятельности предприятия.

Одним из методов расчета общего объема товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Расчет оформим в таблице 3.1

Таблица 3.1. Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота

Сглаживание производиться с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:

К1=(К1+К2+К3)/3=24,8

К2=(К2+К3+К4)/3=33,7

К3=(К3+К4+К5)/3=40,1

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

?=(Кn-К1)/(n-1), (3)

Где: ?-среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %:

Кn-последний показатель в ряду выровненных средних, %;

К1-первый показатель в ряду выровненных средних, %

n -количество показателей выровненного ряда средних.

?=(40,1 -24,8)/(3-1)=7,65

Значение прироста товарооборота на планируемый год (К6) определяется продолжением выровненного ряда средних на 2шага вперед:

К6=К4+2?=39,7+2*7,65=55%

Таким образом, объем товарооборота в 2007 году будет равен:

Т5=(12947546*155)/100=20068695тыс.руб.

При планировании общего объема товарооборота розничного торгового предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели.

Для выявления основной тенденции развития товарооборота используется метод аналитического выравнивания (трендовый метод).

Можно предположить, что розничный товарооборот торгового предприятия развивается по линейной функции:

Где:Y-объем розничного товарооборота, руб;

T-фактор времени, год;

A,B-параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

{ ?y=an+b ?t ?yt=a ?t+b ?t2, (5)

Таблица 3.2. Расчет параметров модели

	Объем розничного товарооборота,тыс.руб.(Y)	Время,год (Т)			Расчетный объем товарооборота, тыс.руб.(Yср.Т)	[(Y-Yср./)/Y]*100%

Решив систему нормальных уравнений относительно параметров а и b, получаем функцию торгового предприятия от фактора времени:

Yср.Т=553291+2261674*Т

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота торгового предприятия увеличивается в среднем на 2261674 тыс.руб.

Для того, чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, т.е. определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для прогнозирования, если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3 процентов.

В нашем случае среднее отклонение теоретического товарооборота от фактического составляет 0,52%, что позволяет ее использовать для расчета объема товарооборота на будущий год:

Yср.Т=553291+2261674*6=14123335 тыс.руб.

Результаты расчета объема розничного товарооборота торгового предприятия сведены в табл.3.3

Таблица 3.3. Расчет объема розничного товарооборота ООО «Оберст Металл» на 2007 г.

Первый вариант расчета - оптимистический, а второй - пессимистический. Плановая величина товарооборота на планируемый год устанавливается по средней величине:

Тпл=(20068695+14123335)/2=17096015 тыс.руб.

Для разработки уплотненного баланса необходимо произвести планирование чистой прибыли предприятия на планируемый год (Таблица 3.4)

Таблица 3.4. Планирование чистой прибыли на ООО «Оберст Металл» на 2007г.

Наименование показателей			2007 год в % к 2006
1. Доходы и расходы по обычнам видам деятельности
2. Себестоимость проданных товаров
3. Валовая прибыль:
в % к товарообороту
4. Коммерческие расходы
в % к товарообороту
5. Прибыль (убыток) от продаж
в % к товарообороту
6. Прочие расходы в сумме,тыс.руб.
7. Прибыль (убыток) до налогообложения
в % к товарообороту
8. Налог на прибыль
9. Чистая прибыль (убыток)
в % к товарообороту

Потребность в основных и оборотных средств на 2007г может быть определена исходя из запланированного объема товарооборота и достигнутых в 2006г показателей фондоемкости основных средств и загрузки оборотных средств.

Фондоемкость в расчете на 100рублей товарооборота в 2006г=4326650/12947546,0*100 =33,41

Плановая потребность в основных средствах = 17096015,0*33,41/100 = 5711779 тыс.руб.

Плановая потребность в оборотных средствах = 17096015,0*22,50/100 = 3846603 тыс.руб.

Таблица 3.5. Расчет потребности ООО «Оберст Металл» в основном и оборотном капитале на 2007 г.

Потребность в капитале на 2007 год может быть определена исходя из запланированного показателя товарооборота, показателя капиталоемкости, достигнутого в 2006 г.

Капиталоемкость в расчете на 100рублей товарооборота в 2006 году = 7286055/12947546*100 = 56,27

Плановая потребность в капитале на 2007 год = 56,27*17096015/100 = 9619927,64 тыс.руб.

Таблица 3.6. Расчет потребности ООО «Оберст Металл» в капитале на 2007 г.

Расчеты с кредиторами =9558382-9619927,64=61545,64 тыс.руб.

На основе полученных данных составим уплотненный баланс на 2007 год. (таблица 3.7)

Таблица 3.7. Уплотненный баланс ООО «Оберст Металл» на 2007 г.

На начало года	На конец года
организации		организации	Подходы к финансированию активов
Консервативный		Умеренный
	Краткосрочные обязательства Собственный капитал Долгосрочные обязательства	Переменная часть оборотных активов	Краткосрочные обязательства Собственный капитал Долгосрочные обязательства
	Постоянная часть оборотных активов
Внеоборотные	Внеоборотные
		Уровень финансовой устойчивости	Приемлемый

Рис. 3. Подходы к финансированию активов в ООО «Оберст Металл».

В 2006 г. предприятие занимало позицию между умеренным и консервативным подходами к финансированию своих активов, причем ближе к консервативному подходу (рис. 3).

За счет собственного и долгосрочного заемного капитала финансировались внеоборотные активы, постоянная часть оборотных активов и половина объема переменной части оборотных активов, в то время как за счет краткосрочного заемного капитала -- только половина переменной части оборотных активов: на начало отчетного периода долгосрочный капитал составлял 90,1%, а доля внеоборотных активов -- 67%; на конец отчетного периода соответственно -- 92,8% и 65,0%, т. е. происходят изменения соотношений источников финансирования и различных видов активов. К концу года наблюдается также тенденция увеличения финансирования большей части оборотных активов за счет постоянных источников (собственного и долгосрочного заемного капитала). Такая модель финансирования активов обеспечивает приемлемый уровень финансовой устойчивости компании и не создает проблемы в обеспечении ее платежеспособности и финансовой устойчивости, и позволяет осуществлять операционную деятельность с минимальной потребностью в собственном капитале.

Уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости зависит от степени обеспеченности запасов источниками формирования. Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов (ИФЗ) выявляется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников: собственными, кредитными и другими заемными, поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса. (табл. 3.8).

Таблица 3.8.- Система абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Оберст Металл», тыс. руб.

Показатель	Способ расчета
Определение типа финансовой устойчивости
1. Собственные источники формирования запасов	ИФЗ с = СК - ВА, где СК- собственный капитал; ВА- внеоборотные активы
2. «Нормальные» источники формирования запасов	ИФЗ н = ИФЗ с + ККЗ+КЗ, где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы, КЗ - кредиторская задолженность
3. Общая величина источников формирования запасов	ИФЗ о = ИФЗ н + СК ос, где СК ос - особая часть собственного капитала, сдерживающая финансовую напряженность
4. Общая величина запасов и затрат	Стр. 210 (форма №1)
5. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования:
ИФЗ с = ИФЗ с - З
ИФЗ н = ИФЗ н - З
ИФЗ о = ИФЗ о - З
6. Тип финансовой устойчивости	Абсолютная устойчивость	Абсолютная устойчивость

Из всех предложенных и опробованных методик следует, что ООО «Оберст Металл» имеет тип финансовой устойчивости - абсолютная финансовая устойчивость. Чему способствует умелое руководство деятельностью предприятий и рациональное распределение финансовых ресурсов, а также налаженная система финансового планирования.

Способность ООО «Оберст Металл» своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

В конце отчетного периода каждый руководитель получа­ет финансовые документы своей бухгалтерии по итогам рабо­ты предприятия. Умение правильно их проанализировать позволяет ему принять грамотные управленческие решения. Далее приводится довольно простая методика финансового анализа бухгалтерской отчетности, успешно зарекомендовав­шая себя на практике, и некоторые рекомендации по улучше­нию работы предприятия. Цель, задачи и условия проведения финансового анализа пред­приятия. Любой финансовый анализ лучше всего начинать с финансового мониторинга предприятия.

Необходимым элементом анализа финансового состояния неплатежеспособных предприятий является исследование финансовых результатов деятельности и использования прибыли. Если предприятие убыточно, то это свидетельствует об отсутствии источника пополнения собственных средств и о уменьшение капитала. Отношение суммы собственного капитала к сумме убытков предприятия показывает скорость его уменьшения. В том случае, если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонды потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия. Необходимо также изучить возможность предприятия по увеличению суммы прибыли за счет наращивания объемов производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, улучшения качества конкурентоспособности продукции. Большую помощь в выявлении этих резервов может оказать анализ результатов деятельности предприятий - конкурентов.

Подводя итоги по анализу финансового состояния ОАО «Кемеровогоргаз», можно с уверенностью сказать, что предприятие является почти платежеспособным и является - отличным партнером для потенциальных покупателей, заказчиков, кредиторов, поставщиков сырья и материалов.

Тем самым необходимо еще раз подчеркнуть, что ОАО «Кемеровогоргаз» хоть и не имеет все признаки «хорошего баланса» но является финансово устойчивым предприятием.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал, что ОАО «Кемеровогоргаз» имеет крайний тип финансовой устойчивости – абсолютная устойчивость финансового состояния, что встречается довольно редко. Однако необходимо заметить, что предприятие не имеет рискует свободных наличных денежных средств и рискует утратить свою платежеспособность в связи с увеличением соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Поэтому предлагается провести на предприятии следующие мероприятия:

1. В целях сокращения дебиторской задолженности необходимо:

Контролировать состояние расчетов с покупателями;

Формировать широкий круг покупателей, что позволит уменьшить риск неуплаты одним или нескольким крупным покупателем;

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;

Использовать способы начисления процентов за отсрочку платежа или предоставление скидок дебиторам при досрочной оплате;

Использовать факторинг в расчетах, что означает продажу дебиторской задолженности предприятия (обычно со скидкой) специальному агенту – фактору. Продавец задолженности получает от фактора наличные деньги в размере 60 – 80% от общей суммы. В результате повышается ликвидность оборотных активов, появляется возможность вовлечения досрочно полученных средств в оборот.

Предприятие, принимающее меры по сокращению срока возврата платежей, при эффективном использовании их в обороте будет иметь дополнительный источник увеличения прибыли в виде отдачи от вложений в оборот досрочно полученных сумм.

Для сохранения своей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Кемеровогоргаз» необходима полная инвентаризация задолженности в целях реализации возможности взаимного погашения задолженности, списание безнадёжных долгов. Следовательно, одним из выше указанных мероприятий является оптимизация дебиторской задолженности, т.к. рост дебиторской задолженности свидетельствует об иммобилизации части оборотных активов из производственного процесса и создает угрозу финансовой устойчивости. Кредитуя своих заказчиков ОАО «Кемеровогоргаз» фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, когда задолженность задерживается, предприятие, возможно, будет вынуждено брать кредиты для обеспечения своей деятельности, увеличивая тем самым кредиторскую задолженность.

Поэтому основой задачей ретроспективного анализа дебиторской задолженности является оценка ее ликвидности, т.е. возвратности долгов предприятию, для чего нужна ее расшифровка с указанием сведений о каждом дебиторе, сумме задолженности, давности образования и ожидаемых сроках погашения. Необходимо также оценить скорость оборота капитала в дебиторской задолженности и скорость оборота денежных средств, сопоставляя ее с темпами инфляции.

Следовательно, оптимизируя дебиторскую задолженность, снижается и кредиторская, а также увеличивается маневренность собственного капитала, т.е. насколько мобильны собственные источники средств. Наиболее употребительными способами воздействия на дебито­ров с целью погашения задолженности является:

─ телефонные звонки и письма, ответственным сотрудникам контрагента с напоминанием о том, что сроки платежа уже прошли;

─ подготовка счета ─ фактуры с указанием начисленных за просрочку пеней от суммы неоплаченной в срок задолженности за каждый день просрочки и штрафных санкций;

─ требование от контрагента графика погашения возникшей задолженности и начисленных штрафных санкций;

─ изыскание возможности продажи данного долга этого контрагента (оформление договора цессии) третьему лицу (данные отношения регулируются статьей 382 ГК РФ);

─ подготовка всех необходимых документов для передачи иска в судебные органы. В сумму иска можно включать: сумму основной задолженности, проценты на сумму долга (статья 395 ГК РФ), свои убытки (статья 15 ГК РФ).

Также необходимо совершенствовать договорные отношения, заключать договора с покупателями и заказчиками на более выгодной основе, а именно предусматривать в условиях договоров денежную форму расчётов, возможно и предоплаты, с чётким определением сроков оплаты, с применением мер по несоблюдению условий договоров по выполняемым работам (услугам).

Все это позволит ОАО «Кемеровогоргаз» свободно маневрировать собственными средствами и осуществлять свою деятельность в полном объёме без каких-либо финансовых затруднений. Поэтому взяв на контроль работу по работе с краткосрочной дебиторской задолженностью можно ее уменьшить примерно на 30%, а именно снизив ее примерно на 5млн. руб. (16 660 000*30%).

Основной целью Общества является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние Общества, создание здоровых и безопасных условий труда и социальную защиту работников Общества.

Приоритетным направлением Общества является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей сжиженного газа и получение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние Общества, создание здоровых и безопасных условий труда и обеспечение социальной защиты работников Общества.

На 2010 год определены следующие приоритетные направления Общества:

проведение работ, направленных на 100 % заключение договоров на аварийно-диспетчерское и техническое обслуживание ВДГО и газовых сетей с организациями и населением на территории города Кемерово, создание автоматизированной балы абонентов ВДГО;

консолидация и увеличение имущественного комплекса Общества, приобретение объектов газораспределения. Инвентаризация и формирование базы данных по бесхозяйным газопроводам, определение путей по их передаче на баланс Общества;

регистрация объектов газораспределения, прав пользования земельными участками и иного имущества в собственность Общества;

сокращение дебиторской и кредиторской задолженностей Общества;

разработка и внедрение эффективных методик о целях сокращения и недопущения роста просроченных задолженностей.

Основными направлениями финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кемеровогоргаз» на 2010 год являются:

Направить средства на капитальные вложения (реконструкцию, модернизацию и приобретение имущества) в 2010 году не менее 5,6 млн.руб. В соответствии с планируемыми амортизационными отчислениями 2010 гола в сумме 4,2 млн.руб. и прибылью прошлых лет в сумме 1,4 млн.руб. запланированные средства направить на следующие вложения: на приобретение компьютеров и оргтехники; на реконструкцию газовых сетей. Вынос 40 летних подземных газопроводов на фасады домов, с на проектные работы по реконструкции производственной базы но ул. Красноармейская, 80.

Направить средства на социальные выплаты работникам предприятия в соответствии с коллективным договором не менее 1,5 млн.руб., предусмотренных в бюджете доходов и расходов на 2010 год.

Получить доходы по транспортировке газа 9,5 млн. руб. в том числе от технического обслуживания и аварийно-диспетчерского обеспечения по договору с ООО «ВМГК» 4,4 млн.руб. и от сдачи в аренду газовых сетей и сооружений на них по договору с ООО «ВМГК» 5,1 млн.руб.;

Увеличить доходы от реализации сжиженного газа на 32,5% или на 1,2 млн.руб.;

Получить доходы от прочей деятельности в сумме 26,2 млн.руб. в связи со сдачей в аренду недвижимого имущества, автотранспорта и прочего инструмента и оборудования.

Таким образом, планируется увеличение чистой прибыли в сумме на 489,23 тыс. руб. в соответствии с согласованным бюджетом доходов и расходов на 2010 год.

Бюджет доходов и расходов Общества на 2010 год сформирован со следующими показателями:

доходы всего 40,4 млн.руб.;

себестоимость 39,3 млн.руб.;

прочие доходы 2,5 млн.руб.;

прочие расходы 2,5 млн.руб.;

чистая прибыль 0,5 млн.руб.

Таблица 10

Общие планируемые доходы Общества на 2010 год

Показатель	Факт 2009 г.	План 2010 г.	Отклонение
Доходы всего, в том числе
Доходы от транспортировки природного газа
Население
Промышленность и коммунально-бытовые потребители
Спецнадбанка
Реализация сжиженного газа
Прочая деятельность

По транспортировке природного газа ожидается снижение доходов в связи с передачей функций по техническому и аварийно-диспетчерскому обслуживанию газопроводов и сооружений на них ООО «ВМПК».

По реализации сжиженного газа ожидается увеличение доходов в связи с ростом цен

По прочей деятельности ожидается снижение доходов в связи с изменением организационной структуры Общества и переводом работников строительно-монтажного участка и проектной группы в ООО «ВМГК».

Поэтому и увеличение чистой прибыли можно планировать на небольшую сумму на 2010 год по сравнению с фактическим показателем за 2009 год, что объясняется изменением видов деятельности и организационной структуры Общества

При реализации вышеперечисленных мероприятий увеличатся денежные средства и ОАО «Кемеровогоргаз» и не придется привлекать дополнительные источники финансирования. Следовательно, исключен будет риск потери платежеспособности предприятия и сохранится его финансовая устойчивость предприятия.

Приведем в табличной форме расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность на основе прогнозного баланса.

Таблица 11

Прогнозные коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Из таблицы видно, что показатели ликвидности увеличились по сравнению с 2009г.:

Коэффициент абсолютной ликвидности на 0,66;

Коэффициент текущей ликвидности на 1,24;

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на 0,47.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КРАСНОЯРСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра финансы и кредит

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Финансовое состояние предприятия торговли и пути его улучшения» (на материалах ООО «Чистая вода Сибири»)

Выполнила студентка 5 курса

Петрова Н.П.

Научный руководитель

Владимирова О.Н.

г. Красноярск 2007 г

ВВЕДЕНИЕ

2.2 Анализ доходов ООО «Чистая вода Сибири»

2.3 Анализ расходов ООО «Чистая вода Сибири»

2.4 Анализ формирования и использования прибыли

3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧИСТАЯ ВОДА СИБИРИ»

3.1 Анализ имущественного положения ООО «Чистая вода Сибири»

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Чистая вода Сибири»

3.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Чистая вода Сибири»

3.4 Анализ деловой активности ООО «Чистая вода Сибири»

3.5 Экономическое обоснование путей улучшения финансового состояния ООО «Чистая вода Сибири»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКОЕ ОПИСАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В сегодняшних условиях торговые предприятия России испытывают серьезные проблемы в достижении стабильных результатов работы, получения необходимых доходов, которые вызваны новыми рыночными отношениями. Размеры доходов и расходов, которые формируют прибыль торгового предприятия, выступают одним из важнейших показателей эффективности его работы.

Показатель дохода является синтетическим показателем и определяется объемом и структурой товарооборота, уровнем валовой прибыли, налогов и издержек обращения, эффективностью использования основных и оборотных средств. Обобщающий характер показателя «доход» позволяет использовать его для правильной оценки выполнения предприятием торговли всех разделов плана; дает возможность сравнить эффективность работы предприятия по сравнению с предыдущими периодами или другими однородными предприятиями.

Вопросы формирования доходов на предприятиях торговли и их эффективное использование являются для предприятий торговли основными. Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что по анализу доходов, их формированию и распределению можно сделать вывод и дать рекомендации, какие факторы повлияли на результаты деятельности - прибыль или убыток: рост или снижение товарооборота, цена, издержки обращения и т.д. Кроме того, анализ результатов деятельности данного предприятия дает возможность определить перспективы и наметить пути устранения недостатков.

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Чистая Вода Сибири», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия, изложить последовательность и методику анализа

· Рассмотреть на примере деятельности ООО «Чистая вода Сибири» анализ финансового состояния, проанализировать формирование и динамику доходов и расходов, рассчитать показатели рентабельности, провести анализ финансовой устойчивости, деловой активности, и ликвидности

· На основе проведенного анализа разработать и предложить комплекс мероприятий направленных на улучшение финансового состояния предприятия

Для написания данной дипломной работы использовались работы отечественных авторов (Соловьева Н.А., Цыркунова Т.А., Ковалев В.В. и др.) имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность наработки.

Методологической основой написания дипломной работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов: метода горизонтального анализа, группировки и сравнения, экономико-статистических, экономико-математических и других методов.

Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

Предметом исследования в дипломной работе является финансовое состояние ООО «Чистая вода Сибири».

Объект исследования ООО «Чистая вода Сибири».

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Чистая Вода Сибири» за 2003-2004гг.

Таким образом, в данной работе описаны теоретические вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и проведен практический анализ предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем работы стр. Дипломная работа иллюстрирована рисунками; таблицами, приложениями. Список используемой литературы включает в себя источников.

1. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ

1.1 Финансовое состояние: понятие, значение, источники информации

Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.

"Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др."

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

Имущественное состояние предприятия;

Степень предпринимательского риска;

Достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

Потребность в дополнительных источниках финансирования;

Способность к наращиванию капитала;

Рациональность привлечения заемных средств;

Обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Оценка финансового состояния проводится различными субъектами анализа. В первую очередь информация, полученная в ходе анализа, интересует собственников предприятия и потенциальных инвесторов, а также организации, вступающие в различные отношения с данным предприятием. Финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и достижения определённого уровня оборачиваемости средств предприятия.

Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия. Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий): от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения (устранения).

Финансовое состояние предприятия необходимо анализировать с позиций и краткосрочной, и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.

Задачами анализа является общая оценка финансового анализа, проверка расходования средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений, возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения.

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия является состояние его оборотных средств. Оборотными средствами называются денежные ресурсы, необходимые для создания производственных запасов, авансирования затрат для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Она состоит из форм бухгалтерской отчетности Утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, а именно бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей анализа финансового состояния. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия -это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов- это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям.

Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.

Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.

Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1. Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

3. Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 22.07.2003г. 67н все организации «... обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

*бухгалтерского баланса;

*отчёта о прибылях и убытках;

*приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

*аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

*пояснительной записки».

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

Балансовая прибыль;

Рентабельность активов = балансовая прибыль в % к стоимости активов

Рентабельность реализации = балансовая прибыль в % к выручке от реализации;

Балансовая прибыль на 1 рубль средство на оплату труда.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

Оценка ликвидности

1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность организации на дату составления баланса, показывая, какая часть краткосрочных обязательств могла быть погашена на эту дату за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т.е. немедленно. Данный коэффициент рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений - к краткосрочным обязательствам:

2. Коэффициент критической (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов. Данный коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам:

Оптимальным значением является для предприятий и организаций оптовой торговли диапазон 0,7 …. 1,0, для организаций розничной торговли: 0,1…0,2

3. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) показывает, сколько рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы, приходится на один рубль текущих пассивов. Иными словами, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех оборотных (текущих) активов к обязательствам краткосрочного характера:

Ктл = ОбА / КО = З + НДС + КДЗ + КФВ + ДС + + ПрОб / КО

где ОбА - оборотные активы, тыс.руб.

Допустимым интервалом является 1,0…2,0, оптимальным 1,5…2,0.

Оценка финансовой устойчивости.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.

Оценка финансовой устойчивости проводится с использованием нескольких групп коэффициентов.

Коэффициенты, характеризующие рациональность структуры финансирования активов.

1. Коэффициент автономии характеризует уровень общей обеспеченности активов собственным капиталом, т.е. долю собственного капитала в общей сумме средств организации.

2. Уровень перманентного капитала показывает долю долгосрочного капитала в общей величине источников формирования имущества.

У пк = СК + ДО / ВБ

где ДО - долгосрочные обязательства, тыс.руб.

3. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами характеризует долю оборотных средств, формируемую за счет собственных источников.

Ко СОС = СОС / ОА

где СОС - собственные оборотные средства, тыс.руб.

ОА - оборотные активы, тыс.руб.

Оптимальным значением для данного показателя является 0,3…0,5, минимальным 0,1.

4. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками финансирования (долю запасов, формируемых за счет собственных источников).

Ко.з. СОС = СОС / З

где - З - запасы, тыс.руб.

Оптимальным значение для данного коэффициента является?0,5.

Коэффициенты, характеризующие мобильность собственных источников.

1. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая доля собственного капитала направлена на формирование оборотных активов, т.е. находится в мобильной форме (в постоянном движении)

2. Индекс постоянного актива (коэффициент покрытия инвестиций) показывает, какая часть собственного капитала служит источником формирования внеоборотных активов.

Оптимальным значение для данного коэффициента является диапазон 0,5…0,8.

Коэффициенты, характеризующие оптимальность размещения финансовых ресурсов в активах.

1. Коэффициент накопления амортизации (коэффициент износа амортизируемых активов) характеризует уровень изношенности амортизируемых активов.

К на = Ана + Аос / НАпс + ОСпс

где Ана - амортизация нематериальных активов, тыс.руб.

Аос - амортизация основных средств, тыс.руб.

НАпс - нематериальные активы по первоначальной стоимости, тыс.руб.

ОСпс- основные средства по первоначальной стоимости, тыс.руб.

Оптимальным значение для данного коэффициента является значение?0,25.

2. Уровень вложений в торгово-производственный потенциал характеризует потенциальные возможности производства и обеспечения процесса реализации.

3.Уровень функционирующего капитала определяет, какую долю в имуществе занимают активы, непосредственно занятые в собственной торгово-производственной деятельности (за вычетом вложений в деятельность сторонних организаций).

У фк = ВБ - ДФВ - КФВ / ВБ

Оценка деловой активности.

Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

Степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

Уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

В частности, оптимально следующее соотношение:

Тнб > Тр > Так > 100%;

где Тнб, Тр, Так, - соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

а) экономический потенциал возрастает;

б) объём реализации возрастает более высокими темпами;

в) прибыль возрастает опережающими темпами.

Это « золотое правило экономики предприятия ».

Для реализации второго направления могут быть рассчитаны: выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного цикла, оценка авансированного капитала.

Основные относительные показатели деловой активности организации.

1. Коэффициент оборачиваемости (скорость обращения) активов характеризует интенсивность использования всех имеющихся ресурсов, показывая скорость оборота всех средств организации. Показатель можно назвать иначе - отдача активов (капитала) и измерить в рублях, тогда он показывает, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль активов. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов.

А - среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.

2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала с финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, с экономической - активность средств, принадлежащих собственникам организации. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности только в том случае, когда его рост достигается за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала. Повышения значения показателя за счет уменьшения собственного капитала не является признаком более высокой деловой активности, а является следствием появления непокрытых убытков, сокращения деятельности, повлекшим за собой уменьшение уставного капитала либо реорганизации фирмы.

3. Отдача внеоборотных активов характеризует интенсивность использования основных средств и иных внеоборотных активов. Показывает, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль внеоборотных активов.

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует интенсивность использования оборотных средств. Отражает скорость оборота текущих (мобильных) активов, или сколько рублей выручки приходится на рубль оборотных активов.

5. Время обращения оборотных активов характеризует среднюю продолжительность одного оборота текущих активов. Рост показателя оценивается негативно, означая замедление оборачиваемости.

6. Чистая рентабельность активов отражает эффективность использования всех активов (всего капитала), показывая, сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждых 100 рублей, авансированных в активы.

7. Рентабельность собственного капитал характеризует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам организации, показывая, сколько рублей чистой прибыли организация получает с каждых 100 рублей собственных средств.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

а) задачи и формулировки целей анализа;

б) объекты анализа;

в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

д) описание способов исследования изучаемых объектов;

е) источники данных, на основании которых производится анализ;

ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

к) потребители результатов анализа.

В анализе финансового состояния используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы , которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр, исследования операций, методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др. /3, с. 53/

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Следовательно, объектом анализа финансового состояния являются финансовые ресурсы. Суть методики анализа финансового состояния заключается в решении следующих задач:

1. изучение и оценка состава и структуры финансовых ресурсов

2. изучение и оценка состава и структуры имущества

3. изучение и оценка деловой активности

4. изучение и оценка уровня финансовой устойчивости

5. изучение и оценка ликвидности и платежеспособности организации

6. экономическое обоснование путей улучшения финансового состояния

В современных условиях структура капитала является одним из главных факторов, влияющих на финансовое состояние любой организации.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации. Выработка правильной финансовой стратегии поможет анализируемому предприятию повысить эффективность своей деятельности. Многие предприятия заинтересованы в привлечении заемных финансовых ресурсов. Получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность организации, можно расширить реализацию, повысить доходность собственного капитала.

Оценке подлежит не только структура финансирования активов, но и тенденция ее изменения за анализируемый период. Рост доли заемного капитала в динамике свидетельствует об увеличении степени зависимости организации от внешних источников финансирования.

При решении указанных задач как правило используются элементы горизонтального, вертикального и трендового анализа с применением таких приемов как сравнение и относительные величины.

Для оценки финансового состояния немаловажную роль имеет анализ размещения финансовых ресурсов. Значение анализа активов заключается в формировании обоснованной оценки динамики активов, их состава и структуры, степени риска вложений капитала в них, а также в выявлении резервов улучшения состояния активов. В целом рост удельного веса оборотных активов способствует ускорению оборачиваемости имущества, однако для обеспечения необходимой материально-технической базы и поддержания определенного уровня прочих долгосрочных инвестиций, обеспечивающего реализацию стратегии развития организации, необходимо поддерживать определенное значение доли внеоборотных активов.

В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить изменения в составе и структуре активов в разрезе основных элементов: внеоборотных и оборотных активов.

На первом этапе анализа деловой активности оценивается динамика основных показателей деловой активности: товарооборот, чистая прибыль, средняя величина активов (оборотных и внеоборотных), средняя величина собственного капитала, скорость обращения активов, скорость обращения собственного капитала, коэффициент отдачи внеобортных активов, скорость обращения оборотных активов, время обращения оборотных активов, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала.

Финансовая устойчивость в общем виде определяется уровнем обеспеченности активов источниками их формирования (другими словами, независимо от внешних источников финансирования) и характеризуется следующими признаками:

1. своевременностью расчетов по обязательствам

2. достаточным долевым участием собственного капитала в формировании имущества.

Выявляется общая сумма нормальных источников формирования запасов и затрат. Рассчитываются показатели излишка (недостатка) источников формирования запасов и затрат.

Для уточнения оценки ликвидности организации анализируется изменение финансовых коэффициентов ликвидности.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЧИСТАЯ ВОДА СИБИРИ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «чистая вода Сибири»

Таблица 2.1

Критерии	Характеристика
1. Наименование	ООО «Чистая Вода Сибири»
2. Форма собственности
3. Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
4. Тип предприятия	Розничное торговое предприятие
5. Местоположение	г.Красноярск, ул.Бограда, 116
6. Режим работы	ПН-СБ: с 09-00 до 18-00
7. Площадь организации
8. Ассортиментный профиль	продовольственные товары
9. Ценовой уровень
10. Основной контингент покупателей по уровню доходов	со средним уровнем доходов
11. Тип конкурентной среды	Олигополия
12. Наличие других видов деятельности	Отсутствует
13. Количество лет работы на рынке
14. Стадия жизненного цикла организации	Развития (3-10 лет)
15. Рентабельность деятельности,%
16. Среднесписочная численность работающих, чел
17. Тип структуры управления	Линейно-функциональная

Торговое предприятие ООО «Чистая вода Сибири» расположено в Железнодорожном районе г. Красноярска по адресу ул. Бограда д. 116. Рассматриваемая организация была зарегистрирована в Администрации Железнодорожного района 15.12.2000 года и открыта в 2001 году, для осуществления предпринимательской деятельности было получено свидетельство о регистрации предприятия на неограниченный срок деятельности № 2586.

По организационно-правовой форме рассматриваемое торговое предприятие является обществом с ограниченной ответственностью.

Предприятие осуществляет торгово-хозяйственную деятельность на рынке потребительских товаров г. Красноярска. Основной целью деятельности ООО «Чистая вода Сибири» является реализация очищенной питьевой воды и сопутствующего оборудования для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Таким образом, основными видами деятельности предприятия являются:

Осуществление торговой деятельности;

Розничная продажа товаров народного потребления;

Информационное обеспечение клиентов и потенциальных потребителей;

Осуществление мероприятий по социальному развитию коллектива, созданию благоприятных условий труда и быта.

Также предприятие может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательством РФ.

Деятельность организации регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, Конституцией РФ, законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом предприятия и иными законодательными актами, регулирующими деятельность обществ с ограниченной ответственностью.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке России, круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Предприятие имеет право осуществлять свою деятельность, определять перспективы развития, исходя из спроса на реализуемую продукцию, работы, услуги и необходимости обеспечения коммерческого и социального развития, повышения личных доходов его работников. Также имеет право распоряжаться прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, может реализовывать свою продукцию по ценам, установленным на договорной основе. В формировании финансовых ресурсов предприятия участвуют прибыль (доход), амортизационные отчисления, кредиты и другие поступления, полученные от продажи основных средств. Порядок и сроки выплаты чистой прибыли определяется общим собранием, кроме того необходимо отметить, что прибыль направляется на обновление товарного ассортимента, совершенствование материально-технической базы функционирование деятельности общества и другие затраты возмещаемые за счет прибыли.

Предприятие производит уплату налогов в бюджет и другие отчисления в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Порядок уплаты налога с доходов (прибыли) общества определяется Налоговым Кодексом РФ. Предприятие осуществляет свои отношения с другими учреждениями, организ а циями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. В своей деятел ь ности учитывает интересы потребителей, предлагает продукцию только высокого качества.

Принцип работы ООО «Чистая вода Сибири» - обеспечение максимальной возможности для покупателя быстро и выгодно приобрести предлагаемый товар. Режим работы магазина с 09 до 18 часов, воскресенье выходной день. Такой режим наиболее полно отвечает потребностям потребителей.

По ценовому уровню реализуемой продукции исследуемую организацию можно отнести к организациям средним уровнем цен.

Основной вид деятельности предприятия - розничная торговля. ООО «Чистая вода Сибири» имеет общую площадь 190м2, в том числе торговую- 70 м2.

В рассматриваемом ООО «Чистая вода Сибири» реализация продукции осуществляется в специально организованном торговом отделе.

Отношения работника и предприятия, возникающие на основе трудового договора, контракта, регулируются законодательством РФ о труде. Формы, си с темы и размер оплаты труда работников, а также другие виды их доходов устанавливаются в соответствии с дейс т вующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности предприятия. Оно обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда, и меры социальной защиты работников.

В компании все обязанности и полномочия разделены по функционал ьному признаку и в соответствии с ними определены должностные инструкции каждого работника. В настоящее время в организации трудятся 40 человек.

Среди основных элементов организации предприятия торговли доминирующим звеном является структура - конституция организации, на основе которой происходит управление коммерческой деятельностью организации, а также устойчивые связи между звеньями организации.

Штат работников ООО «Чистая вода Сибири» включает: генерального директора, начальника отдела доставки, начальника отдела продаж, главного бухгалтера, товароведа, операторов 1С и обслуживающий персонал (технический работник, охранники, грузчики, водители). Организационная структура рассматриваемого предприятия представлена на рис. 1.

Рассмотрим должностные обязанности персонала коммерческого предприятия.

Генеральный директор несет ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения, без доверенности действует от имени общества. В том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени предприятия, имеет право подписи финансовых документов, утверждает штат сотрудников, издает приказы, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Начальник отдела доставки дублирует работу директора по общим вопросам и следит за соблюдением трудовой дисциплины. Он является связующим звеном между трудовым коллективом и руководством, помогает улаживать конфликты, как в коллективе, так и с покупателями.

Товаровед занимается работой по изучению спроса, осуществляет приемку продукции по количеству и качеству, следит за соблюдением правил торговли, несет ответственность за соответствие продукции сопроводительным документам и сертификатам качества.

Главный бухгалтер осуществляет функции управления штатом сотрудников бухгалтерии. Представляет интересы организации в различных учреждениях, имеет право подписи финансовых документов.

Заместитель главного бухгалтера дублирует функции главного бухгалтера в его отсутствие, занимается формированием сводных отчетов.

Бухгалтера ведут бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности по отделам бухгалтерии (материальный, расчетный, плановый)

осуществляют расчет торговых надбавок, производят расчеты с поставщиками, участвуют в планировании работы на плановый период.

Персонал отдела продаж занимается предпродажной подготовкой, также консультирует покупателей по разновидностям продукции, ее свойствам, следит за сроками годности.

Операторы 1С, непосредственно работающие с покупателями и отпускающие товар, ведут систематическое наблюдение за развитием спроса, выявляют основные тенденции, интенсивность и причины её изменения, требования покупателей к ассортименту, качеству, внешнему виду.

Обслуживающий персонал занимается неквалифицированным трудом: разгрузкой, доставкой товара в торговый зал и следит за соблюдением чистоты и порядка в помещениях.

Ввиду отсутствия в структуре специалиста по кадрам в ООО «Чистая вода Сибири» отмечена слабая кадровая политика, текучесть кадров, несоответствие требованиям, предъявляемым к работникам данной организации.

Достоинством организационной структуры ООО «Чистая вода Сибири», сформированной по функциональному признаку, является ее специализация на определенных действиях, что создает возможности их более глубокого освоения и технической формализации, и ограниченное число работников, что дает возможность сосредоточения каждым на выполняемых им функциях и контроля за их осуществлением, а также способствует быстрой передачи информации.

Анализ внешней и внутренней среды предприятия.

Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление. Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. Но ресурсы внешней среды не безграничны. И на них претендуют многие другие организации, находящиеся в этой же среде. Поэтому всегда существует возможность того, что организация не сможет получить нужные ресурсы из внешней среды. Это может ослабить ее потенциал и привести ко многим негативным для организации последствиям.

Внутренняя среда организации является источником ее жизненной силы. Она заключает в себе тот потенциал, который дает возможность организации функционировать, а, следовательно, существовать и выживать в определенном промежутке времени. Но внутренняя среда может также быть и источником проблем и даже гибели организации в том случае, если она не обеспечивает необходимого функционирования организации.

Рассмотрим внешнюю и внутреннюю среду ООО «Чистая вода Сибири»

1. Анализ макроокружения. Макроокружение создает общие условия нахождения организации во внешней среде. Степень влияния состояния макроокружения на ООО «Чистая вода Сибири»

очень велика, что связано со спецификой деятельности и внутренним потенциалом организации. Для изучения макроокружения целесообразно проводить СТЭП-анализ.

Экономические факторы. Анализ экономического макроокружения позволяет понять то, как формируются и распределяются ресурсы. Совершенно очевидно, что это является жизненно важным для предприятия, так как доступ к ресурсам очень сильно определяет состояния входа в организацию. Изучение данной группы факторов на предприятии заключается в определении ряда показателей:

Уро вня денежных доходов населения,

Темпов инфляции,

Производительности труда,

Норм налогообложения,

Пути увеличения продаж и максимизации прибыли предприятия

Социальные факторы. Анализ социального макроокружения направлен на то, чтобы уяснить влияние на деятельность организации таких социальных явлений как:

Жизненный уровень и покупательная способность населения, приобретающего очищенную питьевую воду,

Демографические процессы (возрастной и половой состав населения),

Потребительские предпочтения в области очковой оптики.

В общем, социальные процессы меняются очень медленно. Однако если происходят определенные социальные изменения, то они приводят ко многим очень существенным изменениям в окружении предприятия.

Технологические факторы. Анализ технологического макроокружения позволяет своевременно увидеть те возможности, которые развитие науки открывает для усовершенствования и модернизации технологий изготовления чистой питьевой воды.

Процесс изучения технологического макроокружения способствует выбору таких решений, которые позволяют не опоздать с началом технологического обновления.

Прочие факторы. К ним относятся политические и правовые факторы. Анализ политического макроокружения заключается в выяснение того, какие программы пытается провести в жизнь государство, какие изменения в законодательстве и правовом регулировании возможны в результате принятия новых законов и норм. Ключевым процессом политического макроокружения является борьба за власть.

Анализ правового макроокружения предполагает изучение законов и других нормативных актов, устанавливающих правовые нормы и рамки отношений, дает предприятию возможность определить для себя допустимые границы действий.

2. Анализ непосредственного окружения. Изучение микроокружения направлено на анализ состояния тех составляющих внешней среды, с которыми предприятие находится в непосредственном взаимодействии. Это такие составляющие как покупатели, поставщики, конкуренты, рынок рабочей силы.

...

Подобные документы

Финансовое состояние, оценка платежеспособности и ликвидности предприятия ООО "Кинескоп". Условия срочной платежеспособности, горизонтальный анализ ликвидности активов, нормативные показатели менеджмента и деловой активности предприятий и организаций.

дипломная работа , добавлен 03.08.2008


Методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Анализ наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ООО "Эмилия". Диагностика вероятности банкротства.

дипломная работа , добавлен 26.05.2012


Анализ финансового состояния ОАО "Улан-Удэнский авиационный завод". Вертикальный и горизонтальный анализы баланса. Оценка состава и структуры прибыли, деловой активности предприятия. Качественная характеристика его платежеспособности и ликвидности.

курсовая работа , добавлен 27.11.2013


Оценка финансового состояния предприятия ОАО "ВЭР": показатели аналитического баланса, платежеспособности и ликвидности, деловой активности предприятия. Разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов, эффективность предложенных мероприятий.

дипломная работа , добавлен 16.05.2010


Общая характеристика ООО "БЕТОНИТ". Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры актива и пассива баланса ООО "БЕТОНИТ". Оценка ликвидности, платежеспособности, деловой активности, прибыли и рентабельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 22.07.2010


Анализ структуры баланса, платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Анализ финансовых результатов и их влияние на финансовое состояние предприятия, предложения по улучшению финансового состояния.

отчет по практике , добавлен 21.04.2015


Система индикаторов оценки финансового состояния предприятия. Оценка имущества предприятия, источников его формирования. Анализ платежеспособности, уровня финансовой устойчивости предприятия. Разработка путей улучшения его финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011


Сущность и значение анализа финансового состояния. Краткая характеристика предприятия, анализ имущества и источников его формирования. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, прибыли и рентабельности.

дипломная работа , добавлен 15.04.2009


Методика анализа финансового состояния предприятия. Особенности проведения анализа финансового состояния страховой компании. Динамика и структура прибыли компании, показатели рентабельности. Характеристика финансовой конкурентоспособности предприятия.

курсовая работа , добавлен 17.12.2014


Этапы и методы финансового анализа предприятия. Оценка ликвидности и платежеспособности организации. Анализ показателей деловой активности и рентабельности. Управление дебиторской задолженностью как способ улучшения финансового состояния предприятия.

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Предприятие на различных этапах своей деятельности ставит перед собой определенные цели и задачи. Формулировка этих задач зависит от текущего состояния предприятия, его положения на рынке, взаимодействия с другими субъектами хозяйствования, а также внутренних механизмов, обусловливающих то или иное функционирование предприятия. Для исследования всех вышеперечисленных факторов применяется комплексный анализ хозяйственной деятельности, отвечающий всем современным требованиям. Заключительный и основной этап анализа - анализ финансового состояния предприятия, в процессе которого выявляется обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального течения производственной деятельности, целенаправленность их размещения и использования, четко определяются финансовые взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования, платежеспособность самого предприятия и его рыночная устойчивость .

Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получении прибыли.

К видам хозяйственной деятельности относятся:

Операционная деятельность, в рамках которой важно оценить возможность предприятия генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса;

Инвестиционная деятельность - процесс направления денежных средств на инвестиции. Показывает, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности;

Финансовая деятельность - сведения о денежных потоках финансового характера. Представляет интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им.

Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Финансовая деятельность - это формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования экономической деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия .

Развитие экономической деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятии и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от выбора организационно-правовой формы.

При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормального производственно-хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором.

Финансовая деятельность предприятия, работающего в условиях рынка, выглядит следующим образом. Первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которая на расчетный счет предприятия.

Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Прежде всего это связано с формирование амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является поступление выручки.

Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платы работников составляет затраты предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти затраты финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации продукции оборотные средства восстанавливаются, а понесенным предприятием затраты на производство возмещаются.

Обособление затрат в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и произведенные затраты.

Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.

Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми она распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, - это многоцелевой источник финансирования, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Амортизационные отчисления и прибыль, направленная на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на ее производственное и научно-техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий и т.д.

Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми в предприятии.

В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли в предприятии не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.

Поскольку финансовая деятельность предприятия является частью экономической деятельности, то ее основные принципы заключаются в следующем:

Рациональное использование финансовых средств;

Заинтересованность в итогах финансово-хозяйственной деятельности;

Ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

Контроль за финансовой деятельностью предприятия.

Главная цель финансовой деятельности - решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Основная задача анализа - своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности.

Характер хозяйственной деятельности и объем производства определяют величину денежного оборота, количество платежных документов, связанных с расчетами с другими предприятиями поставщиками и покупателями (заказчиками), с коммерческими банками, другими кредиторами, бюджетом.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния являются:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», в котором обобщены конечные финансовые результаты работы предприятия за анализируемый период. В отчете раскрывается процесс формирования и использования прибыли (убытков) за отчетный период;

Форма №3 «Отчет об изменении капитала», который содержит отчет о движении источников собственных средств предприятия;

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств», в котором отражается движение денежных средств по направлениям их использования: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность;

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которое состоит из семи разделов, содержащих аналитическую информацию по основным статьям бухгалтерского баланса: основные средства и нематериальные активы; незавершенные вложения во внеоборотные активы; доходные вложения в активы; финансовые вложения; дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; полученные кредиты и займы;

Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств», который отражает источники средств и их целевое использование.

На предприятии анализ финансовой деятельностью осуществляется различными финансовыми службами.

Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Обычно таким подразделением является финансовый отдел. Его структура и численность зависят от организационно-правовой формы предприятия, характера хозяйственной деятельности, объема производства и общего количества работающих на предприятии.

Необходимость контроля за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений.

Финансово - хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Поиски путей улучшения финансового состояния коммерческой организации являются одной из основных задач, которая стоит перед менеджментом любой организации. В настоящее время специалисты выделяют несколько способов «оздоровления» финансового состояния компании.

Путем улучшения финансового состояния организацией является повышение эффективности управления компанией, а также введение различных видов стимулирования персонала. Данный способ улучшения финансового состояния предприятия не требует существенной перестройки компании, как правило, оптимизация бизнес-процессов внутри компании может быть достигнута введением системы, позволяющий автоматизировать постановку задач для персонала, а также применением различных способов материального стимулирования, которые основаны на оценке вклада каждого сотрудника в общий результат коммерческой деятельности предприятия.

Также к одному из путей улучшения финансового состояния организации можно отнести предоставление новых услуг потребителям. Разработка стратегии развития организации, а также оценка рынка и выработка предложений по разработке новых видов продукции может проводиться как непосредственно сотрудниками компании, так и специалистами различных консалтинговых предприятий.

Для оздоровления финансового состояния организации также необходимо ввести жесткий финансовый контроль расходования средств компании, а также постараться получить деньги с предприятий, которые имеют существенные долги перед вашей компанией. Кроме того, в ряде случаев потребуется проведение специализированных рекламных компаний, а также более активное продвижение продукции и услуг предприятия на различные рынки.

Руководству организации также не стоит забывать о необходимости замены оборудования и о возможности внедрения новых технологий, которые позволят выпускать товары или предоставлять услуги, пользующиеся большей популярностью на рынке. В любом случае, при поиске путей улучшения финансового состояния организации необходимо тщательно оценить затраты, необходимые для реализации данных мероприятий, а также возможное увеличение прибыли, которое может получить компания

Уход общества от системы плановой экономики и вступление в рыночные отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятий. Организация, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Она также отражает состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Определение границ финансовой устойчивости организации относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягащая затраты организации излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости организации необходим анализ его финансово-экономического состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние организации, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации в конкретный период его деятельности.

Основные пути укрепления финансов организации связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на организации следующие:

Системный внутренний аудит;

Разработка и реализация стратегической финансовой политики организации. Основная цель финансового анализа - получение нескольких ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом управляющего аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и ближайшие или отдельные перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов организации и внутренние, на которые организация может должно активно влиять. На современном этапе развитие экономики к основным внешним фактором можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокие ставки банковского кредита. Неплатежеспособность покупателей приводит к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию и услуги, которую можно достаточно быстро и выгодно реализовать. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах организации.

Важным условием повышение эффективности использование оборотных средств является рациональная организация производственных запасов, основные пути сокращения производственных запасов сводится к их:

Рациональному использованию;

Ликвидация сверхнормативных запасов материалов;

Совершенствованию нормирование;

Улучшению организации снабжения.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейши­ми предпосылками сокращения вложений оборонных средств в эту сферу являются:

Применение прогрессивных форм расчетов;

Своевременного оформления документаций;

Ускорение ее движений;

Соблюдение договорной и платежной дисциплин.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования. Для недопущения неудовлетворительной структуры баланса необходимо следить за изменением структуры имущества и источников его формирования и проводить мероприятия, направленные на улучшение структуры, оптимальное соотношение собственных и заемных средств предприятия, снижение долей дебиторской и кредиторской задолженностей, уменьшение неоправданных запасов материальных ресурсов.

В условиях рыночных отношении возникает объективная необходимость определение тенденции финансового состояние, ориентации в финансовых возможностях и перспекти­вах, оценки финансового состояния других хозяйствующих субъектов. Организация нуждается в выработке внутренней финансовой стратегий. Она включает в себя разные способы и действия для достижения главной стратегической цели,а именно:

Соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальных возможностей организации на каждом отрезке времени;

Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и других обстоятельств. Она должна соответствовать задачам и при необходимости корректироваться и изменяться. Она должна контролироваться, за реализацией обеспечивает проверку поступления доходов, экономическое и рациональное их использование. Хорошо налаженный финансовый контроль помогает выявлять резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивать денежные накопления.

Стратегия достижения частных усилий заключается в умелом использовании финансовых операций направленных на обеспечение реализации главной стратегической цели.

В условиях рыночной экономики каждый хозяйствующий субъект стремится занять устойчивое положение на рынке. Для этого необходимо чаще проводить анализ финансового состояния предприятия, который позволит на основе выявленных недостатков в работе разработать пути по его улучшению.

Основными путями улучшения финансового состояния ТОО «SANA Consulting NLK» являются:

Увеличение общей структуры имущества предприятия, которое даст возможность измерить, достаточно ли устойчивая ли организация в финансовом отношении, чтобы бесперебойно работать;

Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств. Превышение первых над вторыми означает самостоятельность предприятия и независимость от внешних источников;

Наличие значительной доли заёмных средств в общей сумме капитала, а в частности кредиторской задолженности, требует оперативной работы с кредиторами.

Снижение дебиторской задолженности может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер:

Контролирование состояние расчётов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

Устойчивость финансового состояния может быть повышена путём: ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на 1 тенге /оборота; обоснования уменьшения запасов и затрат (до нормативного); погашения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и внешних источников.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления ТОО «SANA Consulting NLK» является увеличение внутренних резервов прибыльности и достижению безубыточной работы за счёт более полного использования мощности организации, повышения качества услуг, освоение нового направления(проектирование и архитектура, продажа строительных материалов) в строительной отрасли, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения расходов и потерь.

К внешним источникам привлечения средств в оборот ТОО «SANA Consulting NLK» относят факторинг, лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты.

Основное внимание необходимо уделить вопросу о снижении себестоимости услуг: экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, оборудования и т.д.; сокращения затрат, установленных по каждой статье расходов за счёт конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д. Организации необходимо найти дешевое и качественное сырье.

Итак, в условиях развития рыночных отношений совершенно очевидно, что решение многих финансовых проблем напрямую связано с решением задач маркетингового характера, которые находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При прохождении практики в ТОО «SANA Consulting NLK» были закреплены знания, полученные в процессе обучения, приобретены практические навыки работы. Был приобретен опыт профессиональной работы, выполнены все поставленные задачи исследовательской практики. Для более успешной работы в будущем была изучена организационная структура предприятия, проанализирована структура информационного управления и деятельности предприятия.

Для улучшения работы ТОО «SANA Consulting NLK» предлагается провести следующие мероприятия:

Усовершенствовать структуру управления;

Совершенствоваться и обучать персонал;

Разработка и реализация стратегической финансовой политики организации;

Системный и постоянный финансовый анализ его деятельности;

Организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;

Достижение оптимального соотношения собственных и заёмных средств;

Формирование финансовых ресурсов и централизованное стратегическое управление ими;

Выявление решающих направлений и сосредоточение на их выполнении усилий, маневренности и использование резервов финансовым руководством организации;

Создание и подготовка стратегических резервов;

Снижение дебиторской задолженности;

Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности);

Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимость привлечения дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

Проводить систематически внутренний аудит;

Также возможны изменения в учетной политике ТОО «SANA Consulting NLK» с целью введения поэтапной оплаты выполненных работ, услуг, что позволит стабилизировать статьи баланса в части денежных средств и прочих активов.

По окончанию практики был выполнен дневник о прохождении практики и составлен отчет по производственной практике.

Похожая информация.